Действующая практика учета движения денежных средств в ООО «Бетта»

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

• установленных законодательством;
• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке установленной формы; кроме  реквизитов, обязательных для расчетных  документов, в платежном требовании указываются:

1. условие оплаты;
2. срок для акцепта;
3. дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
4. наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты.

Например, 19.09.2011г получено платежное требование №132 от ИП Дейнека, поставщиков материалов (Приложение 9). На основании данного платежного требования списаны денежные средства с расчетного счета организации в оплату материалов поставщикам в сумме 84900 руб.

Данная операция отражается следующими бухгалтерскими записями:

Таблица 4

Журнал регистрации  хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
19.09.2011	Оплачены материалы поставщикам  согласно платежному требованию №132	84900	60	51
19.09.2011	Отражен НДС к восстановлению	12951	19-3	60

 

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на счетах организации  в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним расчетно-платежных документов. Аналитический учет по счету 52 «Расчетные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения средств в иностранной валюте. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций на валютном счете в иностранной валюте такой же, как и на расчетном счете в валюте Российской Федерации.

Денежные знаки в кассе организации, средства на банковских счетах (банковских вкладах), стоимость денежных и платежных  документов, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Порядок пересчета в рубли денежных знаков в кассе организации и  средств на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, регламентируется ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Пересчет производится на дату совершения операции, а также на отчетную дату. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в ПБУ 3/06. По операциям с денежными средствами определены две даты:

а) момент поступления иностранной валюты на банковский счет (в кассу) организации;

б) момент списания с банковского счета (выдачи из кассы) иностранной валюты.

Для целей бухгалтерского учета  указанный пересчет в рубли производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России и действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Определение отчетной даты предусмотрено  в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Это дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Пересчет в рубли денежных средств  в кассе или на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, также можно производить по мере изменения курса иностранной валюты. Но это является правом, а не обязанностью организации. Принятие такого порядка пересчета следует зафиксировать в учетной политике по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности отражается курсовая разница, возникающая по операциям по пересчету стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, остатков средств целевого финансирования в рубли.

Согласно ПБУЗ/06 курсовая разница  — разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. В зависимости от изменения курса и от вида актива (обязательства, задолженности) курсовая разница может быть либо положительной, либо отрицательной.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность, и подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, остатков средств целевого финансирования в иностранной валюте производятся организацией, осуществляющей деятельность как на территории РФ, так и за ее пределами, в рублях и одновременно в валюте расчетов и платежей.

Для учета информации о наличии  и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и депозитных счетах в банках, а также о движении средств целевого финансирования предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета в банках» и др.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, помещенных организацией на депозитные счета в кредитных организациях. Перечисление денежных средств на депозитный счет отражается организацией по дебету субсчета 55-2 «Депозитные счета» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм депозитов в учете производятся обратные записи. Аналитический учет осуществляется по каждому вкладу согласно договору с кредитной организацией с указанием сроков депозита.

Например, ООО «Бетта» зачислила на депозитный счет 100 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 12% годовых. (Табл. 5)

Таблица 5

Учет денежных средств на депозитном счете

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
перечислены средства на депозитный счет в банке	100000	55-3	51
начислены проценты по депозиту	3000	76	91-1
проценты по депозиту поступили на расчетный счет	5000	51	76

 

 

3.  Инвентаризация денежных средств

 

Следует отметить, что действующее  с 1 января 2012 г. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ 12.10.11 № 373-П) не регламентирует вопросы организации хранения наличных денег и процедуры ревизии и инвентаризации кассы. Поэтому каждая организация (индивидуальный предприниматель) самостоятельно определяет мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранения, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок фактического наличия наличных денег.

Проведение инвентаризации кассы  не отменено, однако ее процедура в  настоящее время должна регламентироваться внутренними документами каждой организации.

Устанавливая собственные процедуры  ревизий и инвентаризаций кассы, организации важно учесть общие требования к организации и проведению инвентаризаций, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете, а также Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

В ходе инвентаризации кассы нужно подсчитывать не только наличные деньги, но и фактическое наличие ценных бумаг и денежных документов (таких как почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории авиабилеты и пр., числящиеся на

счете 50 "Касса"] субсчет 3 "Денежные документы").

Целесообразно предусмотреть не только плановые) обязательные инвентаризации (например, перед составлением годовой отчетности или при смене кассира), но и внезапные. Ведь именно неожиданные проверки обычно позволяют выявить нарушения порядка ведения кассовых операций и недостачи.

В первую очередь от материально  ответственного лица (кассира) нужно  получить расписку, причем сделать это нужно еще до того, как начнется пересчет денег, ценных бумаг и денежных документов. До получения расписки следует предоставить кассиру возможность в присутствии инвентаризационной комиссии дооформить все документы, в том числе внести необходимые записи в кассовую книгу по первичным документам, операции по которым уже совершены, но которые еще не отражены в кассовой книге в установленном порядке.

Для оформления результатов инвентаризации кассы предназначен акт инвентаризации наличных денежных средств по ф. ИНВ-15 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). В него вносятся сведения о фактическом наличии денежных средств (марок, ценных бумаг и т. д.), полученные в ходе пересчета комиссией, их общая стоимость. Далее указывается сумма, которая должна быть в кассе по данным учета (исходя из первичных документов и записей в кассовой книге). В акте также указываются номера последних кассовых ордеров (приходного и расходного). Затем эти цифры сверяют и выявляют расхождения (если таковые имеются), фиксируют излишек или недостачу. И наконец, в акте должны расписаться председатель и все члены комиссии, а также кассир.[25]

Можно сделать следующие выводы, денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В результате выполненного курсового исследования можно сформировать следующие выводы:

1. Денежным средствам присущ целый ряд функций, без которых невозможно функционирование современной рыночной экономики.
2. Под действием инфляции, которая является непременным атрибутом современной рыночной экономики, деньги теряют свою стоимость и поэтому рациональный собственник денежных средств должен постоянно заботиться о предотвращении обесценения своих накоплений.
3. Функционирование современной организации, налаживание связей с другими хозяйствующими субъектами невозможно без упорядоченной системы учета денежных средств, так все хозяйственные операции организации непременно приводят либо к притоку, либо оттоку денежных средств из организации.
4. Учет денежных средств имеет большую нормативную базу, которой детализировано регламентируется каждый шаг операции в области учета. В частности, предусмотрены оборудование кассы, лимит остатка денежных средств в кассе, максимальный размер расчета с юридическими лицами по одной операции, все формы первичных учетных документов, учетные регистров, а также порядок их заполнения.
5. При учете кассовых операций в ООО «Бетта» используются следующие унифицированные первичные учетные документы и регистры: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
6. Согласно п. 1.2 Положения "О безналичных расчетах в Российской Федерации" допускается использование при безналичных расчетах платежных поручений, чеков, аккредитивов, инкассовых поручений, платежных требований. В ООО «Бетта» для осуществления безналичных расчетов используются платежные требования и платежные поручения.
7. Если кассир обнаружил сомнительные денежные знаки, то он обязан сообщить об этом руководству, и организация должна передать денежный знак на экспертизу в банк, для определения платежеспособности купюры. Для передачи купюр на экспертизу в банк составляются два документа в произвольной форме: заявление на прием сомнительных знаков и опись сомнительных знаков.