Бухгалтерский учет в банках

Расчетные субсчета открываются по распоряжению банка, в котором ведется основной счет предприятия, подписанному руководителем и гл.бухгалтером банка и скрепленного оттиском его печати. Копии распоряжений хранятся в делах по оформлению основных счетов предприятий.

Строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию, может быть открыт временный р\с на срок до полного планового пуска предприятия в эксплуатацию. Предприятие может иметь в банке только один р\с(тек.сч.),

о чем  должно быть указано в договоре банковского  счета.

Для расчетного обслуживания между банком и предприятием заключается договор банковского  счета. По этому договору банк обязуется  открыть предприятию р\с и др. счета; зачислять на них поступающие  средства не только по поручению

предприятия, но и по решению суда и других, предусмотреных законодательством  случаях. Без такого поручения списывать  соответствующие суммы со счетов предприятия для зачисления их на счета кредиторов; принимать от предприятий  и выдавать ему или по его поручению в установленном порядке наличные

деньги. Предприятие обязано соблюдать  установленные в договоре правила.

Для оформления открытия счета предприятие предоставляет  в банк:

- решение  (распоряжение) о государственной  регистрации предприятия.

- копия  Устава предприятия, заверенная либо органом, зарегистрировавшим предприятие, либо нотариусом.

- копия  учредительного договора; если предприятие  создано физическими лицами, то  договор о создании предприятия,  который заверяется нотариально.  Если предприятие создано учредителями, из которых хотя бы один является юридическим лицом, то данный учредитель заверяет своей печатью.

- справка  о постановке предприятия на  учет в пенсионный фонд РФ  с подписью ответственного лица  и печатью.

- справка  о постановке на учет в налоговую инспекцию с подписью ответственного лица и печатью.

- карточка  формы 0401026 с образцами подписей  руководителя предприятия, гл.Бухгалтера  и, если имеется по штату,  заместителя гл.бухгалтера.

- заявление  на открытие р\с, банк выдает  его по форме 0401025; при отсутствии у предприятия печати банк дает (на один месяц) оформлять расчетно-платежные документы без оттиска печати.

- заявление  на пользование р\с без печати, если у предприятия еще нет  печати

- протокол  об избрании руководителя (директора,  ген.директора) предприятия.

- приказ  о назначении гл.бухгалтера.

- договор  на банковское обслуживание.

Решение о регистрации является документом, дающим предприятию права юр. лица. Учредительные документы (Устав  и Учредительный договор) показывают состав учредителей, основные виды деятельности предприятия величину и структуру принятого учредителями Уставного капитала. Протокол собрания

учредителей подтверждает права лица, избранного руководителем предприятия. Приказ о назначении гл.бухгалтера подтверждает права лица, назначенного гл.бухгалтером. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции и пенсионном фонде - основа будущей стабильной работы по налогам и отчислениям.

В заявлении  необходимо точно и правильно  указать название банка и предприятия, обратившегося с просьбой открыть р\с. 

Если  у предприятия нет печати, то в  банк предоставляется заявление  с просьбой разрешить осуществлять платежи и расчеты без оттиски  печати. 

Счета фермерских хозяйств. 

Фермерским  хозяйствам р\с в банке открываются  при представлении членом этого хозяйства, на чье имя оформлен документ на землю:

- заявление  на открытие счета.

- копии  документа на право пользование  землей.

- документ  о регистрации фермерского хозяйства.

- документ, подтверждающий постановку его  на учет в налоговых органах.

- карточка  с образцами подписей, подлинность  которой должна быть засвидетельствована  в установленном порядке (без  печати может приниматься).

На подлинном  экземпляре документа на право пользования  землей гл.бухгалтером делается отметка  об открытии р\с. 

Без согласия владельца р\с банк имеет право  на списание средств в следующих  случаях:

- погашение  просроченных ссуд;

- выплата  просроченных платежей налоговым  и финансовым органам

- выполнение  решений суда и арбитража.

Следствием  хозяйственных операций предприятия является повышение или понижение средств на его р\с. 

Рост  средств на р\с :

1. Сдача  выручки из кассы на р\с

2. Получение  безналичной выручки:

- аванса

- в окончательный  расчет /моментом реализации выступает  момент поступления средств на  р\с

- от покупателей и заказчиков /момент реализации оговорен в коммерческом договоре

3. Расчеты  безналичным путем:

- от  поставщиков как взносы или  возврат неиспользованных средств

- возврат  выданных авансов

- возврат  подотчетным лицом подотчетной  суммы

- поступления по предъявленным ранее претензиям

- возврат  полученной ссуды

- возмещение  материального ущерба

- поступления  различных задолженностей

- поступления  платежей в счет доходов будущих  периодов 

4. Расчеты  по Уставному капиталу с дочерними  предприятиями внутренними подразделениями данного предприятия:

- взнос  учредителей в уставной капитал

- поступления  на р\с от дочерних предприятий

- поступления  на р\с от внутренних подразделений,  имеющих отдельные балансы

5. Безналичные  займы:

- краткосрочный  кредит банку

- долгосрочный

- кредит  банка для выдачи займов работникам

- поступления  по предоставленным займам /кроме  банков/ 

6. Доходы  в виде поступления % по векселям  от долевого участия в др.предприятие,  дивидендов по ценным бумагам,  сумм санкций от должников, сумм возвращенных убытков

7. Целевое  финансирование, субсидии

К уменьшению средств на р\с приведут следующие

хозяйственные операции: 

1. Получение  наличных в кассу по чеку (Д-т  50 К-т 51)

2. Расчеты  с р\с:

- за  нематериальные активы

- за  ценные бумаги

- за основные средства

- за  оборудование к установке

- за  материалы

- за  МБП

- расходы  на производство, относимые на  себестоимость продукции, работ,  услуг

- прочие  расходы по производству

- расходы  будущих периодов

- за  товары, отгрузку продукции, расходы,  относимые на издержки обращения

- оплата  задолженности поставщикам и  подрядчикам с р\с

- авансовые  платежи

- возврат  полученного авансового платежа

- перечисления  внебюджетным фондам, бюджету, отчисления  на социальное и медицинское  страхование, пенсионное обеспечение

- покрытие  с р\с некомпенсируемых расходов, выплаты штрафов, пени, неустоек 

3. Расчеты  по уставному капиталу с дочерними  предприятиями, внутренними подразделениями:

- дивиденды

- перечислено  дочерним предприятиям

- перечислено  внутренним подразделениям, имеющим отдельные балансы 

4. Выдача  и возврат ссуд:

- погашение  долгосрочного кредита банка

- погашение  краткосрочного кредита

- погашение  ссуды взаимодавца /не банка/  краткосрочные, долгосрочные

- погашение  задолженности перед банком по  выданным им ранее кредитам для работникам предприятия

- краткосрочная  ссуда другому предприятию

- долгосрочная  суда другому предприятию 

Предприятие может открыть валютный счет в  учреждении банка. Если валютный счет открывается в том же банке, где  имеется рублевый счет, то необходимо представить лишь заявление и выполнить условия банка по открытию валютного счета. 

Если  валютный счет открывается в учреждении другого банка, то представляется полный набор документов, характеризующих  данное предприятие.

Услуги, предоставляемые клиенту:

1) выполнение  платежных поручений

2) выполнение  перевода средств за границу  при исполнении поручения клиента,  а также перевода за рубеж  -Д-т 0700 (л. счет клиента) К-т  0720 (л. счет "Ностро")

(Д-т  070 К-т 161); при исполнении перевода  за рубеж на сумму взымаемой комис-

сии в  соответствии с тарифом банка - Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т 9600(л.сч. по учету комиссии) (Д-т 070/161 К-т 960)

3) выставление  аккредитива

4) депозитные  операции

- при  приеме средств клиентов и  корреспондентов в депозиты "Лоро" - Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т 0732 - на сумму разрешенного депозита "Лоро"(Д-т 070/161 К-т 076) - при размещении средств в депозиты "Ностро" - Д-т 0722(л.сч. банка-корреспондента, в котором размещается депозит) К-т 0720(л.сч. банка корреспондента, через который осуществляется платеж при открытии депозита "Ностро") (Д-т 076 К-т 161)

- при  выходе депозита "Лоро" - Д-т  0732(л.сч.владельца средств либо  временный номер, если хозорган  не является клиентом учреждения  банка) 

К-т0700/0730(л.сч.) - на сумму депозита ( Д-т 076 К-т 070/161)

Д-т 9700(л.сч."оплаченные проценты по депозитам"Лоро"")

К-т 0700/0730(л.сч.) - на сумму начисленных за последний  истекший срок депозита (Д-т 970 К-т 070/161)

5) покупка  и продажа иностранной валюты, находящейся на счетах и во  вкладах. 

По операциям  покупки:

а) в  рублях. Д-т р\с организации-покупателя К-т 904 - на сумму рублей покрытия, бронируемого покупателем на покупку валюты (на сумму заявки)

б) в  иностранной валюте - Д-т 0720(л.сч. "Ностро") К-т 0760 на сумму купленной валюты согласно биржевого свидетельства ММВБ (Д-т 161 К-т 076);

- Д-т  0760 К-т 9600 (л.сч."комиссии по  операциям на валютной бирже  полученные") - на сумму комиссии, взымаемой в пользу банка (Д-т  0676 К-т 960);

- Д-т  0760 К-т 0700/0730 (л.сч.) - на сумму зачисления купленной валюты на