Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, покупателями и анализ платежеспособности предприятия

Также показателем для определения неудовлетворительной структуры баланса предприятия является выполнение следующих условий:

1. Коэффициент текущей  ликвидности на конец отчетного  периода < 2 – характеризует степень  общего покрытия всеми оборотными  средствами предприятия суммы  срочных обязательств (суммы краткосрочных  кредитов, а также кредиторской  задолженности).

2. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами < 0,1 –  характеризует наличие собственных  оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой  устойчивости.

Так при неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности сроком на 6 месяцев, определяемый по формуле:      

                Квосст (утр)= Ктлк + У/ Т ∙ ((Ктлк – Ктлн) / 2)                   (2.2.9)

где  Ктлк и Ктлн – значения коэффициента текущей ликвидности в конце и начале отчетного периода;

       Т – продолжительность отчетного периода, мес. (12 мес.);

У – период восстановления (утраты) платежеспособности, мес. (восстановления 6 мес., утраты 3 мес.);

        2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 мес., рассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности и доля собственного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива. Но намечается тенденция этих показателей к росту.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если фактический уровень Ктл равен нормативному значению на конец периода или выше его, но наметилась тенденция к его снижению.

Таблица 4

Анализ коэффициентов платежеспособности

Показатели	Нормативное значение	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменения
Текущая ликвидность		482976	164211	- 318765
Перспективная ликвидность		92562	121164	+28602
Коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности	1 – 2	10,17	9,14	- 1,03
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ 0,2 ÷ 0,5	7,33	4,17	- 3,16
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	0,7 – 1	8,64	6,49	- 2,15
Коэффициент маневренности  функционирующего капитала	чем меньше , тем лучше	0,8	0,51	- 0,29
Коэффициент обеспечения  собственными средствами	более 0,1	0,89	1,93	+1,04

К восст = 10,17 + 6/12 * ((10,17 – 9,14 ) / 2) = 10,17 + 0,5 * (1,03 / 2) =

= 10,17 + 0,5 * 0,52 = 10,17 + 0,26 = 10,43

К утр = 10,17 + 3/12 * ((10,17 – 9,14 ) / 2) = 10,17 + 0,25 * (1,03 / 2) =

= 10,17 + 0,25 * 0,52 = 10,17 + 0,13 = 10,3

Экономическое заключение: По данным Таблицы 3 видно, что текущая ликвидность на конец отчетного периода уменьшилась на 318765 тыс. руб., соответственно платежеспособность предприятия снизилась. А перспективная ликвидность увеличилась на 28602 тыс. руб., что говорит о том, что прогноз платежеспособности предприятия положительный. Коэффициент текущей (промежуточной) ликвидности уменьшился на 1,03, соответственно либо уменьшились краткосрочные обязательства, либо уменьшились возможности их выплачивать. Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 3,16, что показывает уменьшение наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности уменьшился на 2,15 , соответственно способность предприятия погасить краткосрочные обязательства, ухудшилась. Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшился на 0,29, что сказалось положительно на платежеспособности предприятия, т.к. средства предприятия стали быстрее оборачиваться. Коэффициент обеспечения собственными средствами увеличился на 1,04, соответственно увеличилось количество собственных средств в обороте предприятия, необходимых для финансовой устойчивости предприятия.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие способно своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам. Показатели в отчетном году снизились, но это не повлияло на ликвидность баланса.

 

 

Заключение

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. Основными задачами учета расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

контроль за правильными и своевременными расчетами с контрагентами;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие задачи, стоящие перед предприятием:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
• соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;
• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
• определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

Рассмотрена роль ликвидности и платежеспособности для предприятия. Рассматриваются роль, значение, цели, методы и задачи ликвидности и платежеспособности для предприятия, показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Также проводится анализ ликвидности и  платежеспособности, который необходим не только для предприятия, но и для внешних инвесторов, других предприятий, банков, в общем, всех финансовых институтов, с которыми предприятие вступает в финансовые отношения. Рассматриваются виды ликвидности и платежеспособности. Анализируется влияние, которое платежеспособность оказывает на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Используя приложение А, рассчитали ликвидность и платежеспособность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

Бухгалтерский баланс ОАО "Аурат"

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	181	257
Основные средства	120	108427	148579
Незавершенное строительство	130	19736	18285
Долгосрочные финансовые вложения	140	66655	287881
Отложенные налоговые активы	145	1295	7507
Итого по разделу I	190	196293	462510
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	93180	124026
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	26097	45970
затраты в незавершенном производстве	213	14929	10807
готовая продукция и товары для перепродажи	214	50199	65164
расходы будущих периодов	216	1955	2085
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3945	3306
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	82661	111860
в том числе: покупатели и заказчики	241	8534	34867
Краткосрочные финансовые вложения	250	438634	193051
Денежные средства	260	24919	7384
Итого по разделу II	290	643339	439627
БАЛАНС	300	839632	902137
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	571	6276
Добавочный капитал	420	60954	83655
Резервный капитал	430	114	6276
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	114	6276
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	706551	751678
Итого по разделу III	490	768190	847885
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	515	4563	6168
Итого по разделу IV	590	4563	6168
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	620	63120	47986
в том числе: поставщики и подрядчики	621	6928	13584
задолженность перед персоналом организации	622	4425	5007
Задолженность по налогам и сборам	624	6232	20666
прочие кредиторы	625	45534	8729
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	118	98
Доходы будущих периодов	640	3641	-
Итого по разделу V	690	66879	48084
БАЛАНС	700	839632	902137