Федеральное агентство по образованию РФ 
Нижегородский Государственный Университет им. Н.И. Лобачевского  
Финансовый факультет 
Дневное отделение 
Специальность «Финансы и кредит» 
 
 
 
 

Курсовая  работа  
по дисциплине Бухгалтерский учет. 
На тему:

«Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами» 
 
 
 

            Выполнил:

            Студент гр. 13203

            Харитонов Александр  Павлович 

      Руководитель: 
Ершова Ирина Юрьевна 
 
 
 

Н. Новгород

2008г

Содержание

 

Введение………………………………………………………..……………...……3

Теоретическая часть………………………………………………..……..….…….5

1. Учёт расчётов с подотчётными лицами……………………………………..5
2. Статья: Перерасход подотчетных сумм……………………………...…….40

Заключение……………………………………………………………….…….….45

Список литературы……......................................................................................…46

Практическая  часть……......................................................................……..……..47 

 

     Введение.

 

    Число предприятий торговли растет с каждым годом и связано с расширяющимися потребностями потребителя в условиях постоянного обновления ассортимента товаров и услуг. Эти предприятия вносят значительный вклад в распределение национального продукта. Они являются членами деловой общности в каждом регионе страны.

    Торговля  объемлет широкое рыночное пространство, начинающееся при завершении производства продукции промышленным или сельскохозяйственным производителем и заканчивающееся продажей и доставкой товаров предприятиям розничной сети, промышленным потребителям, государственным учреждениям и др. Конечно, функции распределения может взять на себя и непосредственно производитель продукции, но, практика показывает более эффективное выполнение этих функций предприятиями оптовой торговли.

    Увеличение  оборота денежных и материальных ресурсов в данной отрасли хозяйствования приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета товарных операций. Широкая же номенклатура товаров, различные методы учета, сложный расчет фактической себестоимости, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей делает работу бухгалтера торгового предприятия крайне сложной и ответственной.

    В том числе достаточно большая  доля бухгалтерской работы приходится на организацию учета расчетов с персоналом.

    Поэтому организация грамотного учета расчетов с подотчетными лицами в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий.

    Ввиду постоянно изменяющейся законодательной  базы в этой области, а также целого ряда особенностей расчетов с персоналом существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете расчетов с подотчётными лицами. Это определяет актуальность исследования данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия, как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.

    Целью настоящей работы является комплексное  исследование бухгалтерского учета расчетов с подотчётными лицами.

    Теоретической и методической основой послужили  постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом.

    Теоретическая часть.

I .Учёт расчётов с подотчётными лицами

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчёт, в бухгалтерском учёте используется счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Аналитический учёт по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчётного лица.

    Согласно  Инструкции по применению Плана счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной  деятельности предприятий счёт 71 предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным под отчёт на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Круг подотчётных лиц на предприятии должен быть ограничен разумными пределами и утверждён распорядительным документом по предприятию.

    При применении на предприятии журнально-ордерной формы учёта¹ могут быть использованы следующие источники информации:

• бухгалтерский баланс;
• журнал-ордер №7 (или журнал-ордер №14 – при шестнадцати ордерной системе);
• аналитическая ведомость по счёту 71;
• материалы инвентаризации расчётов;
• первичные документы.

 

    Счёт 71 -  активно-пассивный, дебетовое  сальдо отражает сумму задолженности подотчётных лиц предприятию, а кредитовое сальдо – сумму невозмещённого перерасхода. По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и вновь выданные под отчёт на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).  
 
 

    Табл. 1. Корреспонденция счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

    Как уже упоминалось, денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

    Перейдём  к освещению бухгалтерского учёта  расчётов с подотчётными лицами по суммам, выданным на административно-хозяйственные расходы.

 

     Учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам, выданным  на административно-хозяйственные расходы

 

    Административно-хозяйственные  расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.

    К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные  расходы, приобретение материалов по мелкому  опту в розничной торговле, закупки  сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.

    Выдача  наличных денежных средств  для приобретения материальных ценностей (работ, услуг)

 

    Выдача  наличных денежных средств работникам предприятия под отчёт регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее – РФ).

    Так, например, в пункте 10 Порядка говорится, что выдача наличных денег под  отчёт производится из касс предприятий.

    При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятия или  лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

    Выдача  наличных денежных средств сотрудникам  из кассы организации в данном случае может производиться:

• либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
• либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

    В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций выдача наличных денег  из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам типовой межведомственной формы КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером (или лицами на это уполномоченными).

    В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях и т.п. имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

    В учёте выдача наличных денежных средств  под отчёт, а также возмещения перерасхода по авансовому отчёту отражаются проводкой:

    Дебет 71 Кредит 50(51) –  на выданную сумму

    соответственно  при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка.

    Руководитель  предприятия своим приказом должен установить размеры подотчётных  сумм и сроки, на которые они выдаются.

    Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен быть внесён сотрудником в кассу организации.

    Нарушение сроков, равно как и отсутствие у предприятия документации, подтверждающей те или иные сроки отчета (приказы, распоряжения и др.), приводят к ситуации, которая в настоящий момент законодательно не урегулирована.

    Так, письмом Госналогслужбы РФ от 24.11.98 № ШС-6-07/ 851 снова предложено начислять страховые взносы на выданные работникам денежные авансы на командировочные, представительские и другие аналогичные расходы, целевое использование которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными документами. Этот подход свидетельствует о готовности ГНС РФ считать такие суммы доходом, вознаграждением работника.

    С другой стороны – письмом ГНИ  по г. Москве от 13.11.97 № 11-13/ 29227 со ссылкой  на письмо ГНС РФ от 04.11.97 № 08-1-07-/ 1072 предусматривается в общеустановленном порядке производить налогообложение суммы материальной выгоды за пользование денежными средствами, полученными физическими лицами от работодателей, при уклонении от возврата этих средств, иной просрочки в их уплате либо необоснованном получении (т.е. речь идет об отсутствии факта списания этих средств с физического лица без оправдательных документов).

    Определение суммы материальной выгоды по таким  денежным средствам производится за все время их нахождения у физического  лица начиная с установленной даты представления отчета об израсходованных суммах, а в случае отсутствия такой даты – со дня получения денежных средств физическим лицом либо со дня возникновения задолженности по своевременно не возвращенным в кассу организации средствам при частичном их возврате.