Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акции. Учредительными документами ООО «Услуга» являются учредительный договор, подписанный его учредителем, и утвержденный им устав. Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью. Исполнительным органом является директор ООО «Услуга».

     Как и любое юридическое лицо, Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

     Трудовой  коллектив Общества составляют все  граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового  договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

     Налоги  уплачиваются организацией в соответствии с общим режимом налогообложения.

     Для определения суммы заработной платы на ООО «Услуга», подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые удержания. Для определения суммы заработка бухгалтеру по зарплате сдаются табеля учета рабочего времени. На основание коллективного договора, начисляется премия работникам, установленная по приказу директора, и в соответствии с выполненной работой. Также работникам начисляется профмастерство, и 15 % северных. Эти расчеты производятся в расчетной ведомости, которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц. На основание расчетной ведомости заполняется сводная ведомость по заработной плате, в которой заработная плата по каждому работнику разносится по производствам. И из нее данные заносятся в программу 1С:Бухгалтерия 8.

     В основном, заработная плата работникам перечисляется на карточки через банк. Составляется ведомость на бумажном и дисковом носителе, и отправляется в банк, с подписью директора и главного бухгалтера, заверенные печатью.

     Некоторым работникам заработная плата оплачивается на руки. Для получения денежных средств на выплату заработной платы в банк предоставляется чек. На основании чека банк выдает организации необходимую сумму денежных средств, а бухгалтерией ООО «Услуга» на эту сумму составляется приходный кассовый ордер. Заработная плата выдается из кассы в течении трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченные в срок заработной платы, по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, по одному на каждую платежную ведомость, номера и даты которых проставляются на последней странице ведомости.

     Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам. 
 
 

     2.3.2 Расчет среднего  заработка в ООО «Услуга»

     Средний заработок рассчитывается бухгалтером не только для расчета отпускных, существует еще около 30 случаев, когда предприятие должно платить не оклад, а именно средний заработок. Причем во всех этих случаях он определяется совсем по другим правилам, нежели отпускные.

     Наиболее распространенные случаи, когда нужно платить средний заработок, рассмотрены в таблице 2.1

     Таблица 2.1 Наиболее распространенные случаи выплаты среднего заработка

     Прежде  чем рассчитать сумму среднего заработка  определяется время, за которое его нужно начислить. Для этого ведется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Число дней, за которые положена такая выплата, и войдет в расчет. Этот расчет бухгалтером ООО «Услуга» производится в ручную.

     Во  всех случаях, кроме отпусков, средний заработок рассчитывается одинаково. Складываются суммы, которые были начислены сотруднику за предыдущие 12 месяцев (календарных или фактических), результат делится на число дней, отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьей 139 Трудового Кодекса РФ. Это правило распространяется на всех: штатных специалистов, совместителей, сотрудников с неполным рабочим днем. Главное, определить какие именно дни и выплаты расчетного периода нужно включать в расчет, а какие нет.  

     2.3.3 Учет расчета пособий  по временной нетрудоспособности  и в связи с  материнством в  ООО «Услуга» 

     Расчет  среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета  теперь не отработанное время, а фиксированная  сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

           Больничные по собственной нетрудоспособности  выплачиваются теперь за первые  три дня за счет работодателя  вместо 2-х, как было ранее (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

           Средний заработок рассчитывается  на весь календарный год и  в случае изменения информации  о начислениях предыдущих 2-х лет  все пособия пересчитываются  с учетом выявленных изменений.

       Пособие за первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)  

       Пособие выплачивается за счет ФСС с первого  дня в случаях:

1. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
2. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
3. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
4. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

      Страховой стаж - суммарная продолжительность  времени уплаты страховых взносов  и (или) налогов.

            В зависимости от продолжительности  страхового стажа пособие выплачивается:  страховой стаж 8 лет и более  – 100%;

      страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;

      страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

      страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается  в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах  и местностях, в которых в установленном  порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера  оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

      страховой стаж 8 лет и более – 100%;

      страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;

      страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

      страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается  в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах  и местностях, в которых в установленном  порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

            Пособие по временной нетрудоспособности  и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим  по трудовым договорам, а так  же уволенным работникам, в случае  наступления нетрудоспособности  в течение 30 календарных дней  после расторжения трудового  договора (в этом случае пособие  вне зависимости от стажа выплачивается  в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Ранее  (до 2011 года) пособие в связи с  материнством, уволенным работникам  не выплачивалось. 

            Пособие по временной нетрудоспособности  назначается, если обращение за  ним последовало не позднее  шести месяцев со дня восстановления  трудоспособности (ст.12 п. 1 255-ФЗ).

            Если сотрудник работает по  одному месту работы, расчет пособий  идет по этому месту с учетом  облагаемых взносами выплат за  предыдущие 2 года по всем местам  работы с условием, что сумма  начислений не может превышать  максимум – 415 тысяч за год. 

      Если  сотрудник на момент наступления  страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных  годах (2009-2010) работал там же, пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются  по всем местам работы. Ежемесячное  пособие по уходу за ребенком выплачивается  по одному месту работы по выбору сотрудника, и исчисляются исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие (ст.13 п. 2 255-ФЗ). Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ). Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.12 п. 2.2 255-ФЗ). 

     2.3.4 Учет удержаний из заработной платы

     Удержания из заработной платы работников могут  производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания  по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся НДФЛ, удержания  по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц. По инициативе администрации  могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации.

     Основным  налогом, при помощи которого государство  регулирует доходы, получаемые физическими  лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части  НК РФ.

     Согласно  ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ не менее 183 дней в календарном году);
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

     Объектом  налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами  РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:

     а) от экономии на процентах за пользование  физическим лицом заемными средствами. При получении заемных средств  в рублях материальная выгода возникает  в случае превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, установленной на дату получения  таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении займа в иностранной  валюте материальная выгода возникает  при превышении суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. 

     б) от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у  организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению  к налогоплательщику;