Бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций

Реферат: Бухгалтерский  учет операций по расчетному счету  и кассовых

ВВЕДЕНИЕ. 

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский  учет операций по расчетному счету  и кассовых операций.

Цель данной курсовой работы -

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится  получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

1. Проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, своевременное и полное  отражение их в учете;

2. Обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности;

3. Своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

4. Обеспечение  сохранности денежных средств,  бесперебойное обеспечение денежной  наличностью неотложных нужд  организации;

5. Изыскание  возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

Задачами этого  участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Целью данной курсовой работы является закрепление и

подготовка к  практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ.

1.1. История бухгалтерского  учета.

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к  концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445-1517), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций.

В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь  России вошли идеи, которые обсуждались  очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас.

Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И.Арнольд, И.Ахматов ,Э.А.Мудров .

Арнольд первым различал теорию и практику бухгалтерского учета . Под первой он понимал “способность составлять счета, их вести и пересматривать”, а под второй - “круг всех к счетам принадлежащих дел ”; первая выступает как счетная наука, вторая - как счетная часть.

Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что  бухгалтерский учет должен рассматриваться  как часть политической экономики.

Мудров смотрел  на дело проще: “Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество  так, чтобы, несмотря на происходящие в  нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение  со значением того, что последовало  от перемен, произведенных в нем ”. Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам.

В это время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами.

Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета.

В те времена  бухгалтера сталкивались и с негативными  явлениями. Двойная бухгалтерия  использовалась как средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения.

Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчетов) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.

Несколько по-иному  подходил к проблеме Ахматов. Он выделял  три основания для определения  трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни (товаров, личные - дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые - активные и кредитовые - пассивные).

Мудров все  счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым  автор относил счета собственных средств и результатов.

Счета “Основные  средства” в нашем понимании  не было. Но можно было встретить  счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал  купленную мебель записывать в дебет  одноименного счета с кредита  счета “Касса”.

Счет “Товары” был центральным как в системе  учета материальных ценностей, так  и в отражении финансовых результатов. В целом счет “Товары” рассматривался не только как средство для учета  движения товарной массы, но и как  условие исчисления финансового результата - валовой прибыли или убытка.

По счету “Касса”  Ахматов рекомендовал проводить  инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и  убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем  разрыв между финансовым результатом  и состоянием счета “Касса”. Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат , уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.

Таким образом, первая половина 19 столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволило говорить о рождении новой науки.

Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета .

В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые  производятся на предприятии и которые  имеют денежное измерение.

Бухгалтерский учет использует свои специфические  методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета, двойная запись, баланс).

Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует  информацию о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Но центральное  место в бухгалтерском учете  занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества  предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.).

1.2. Учет безналичных  расчетов

Предприятие имеет  хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции  или потребителями услуг и  находится с ними в расчетных  отношениях. Расчетные отношения  основаны на обязательствах покупателей  оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения  возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и  т.д.

Четкая организация  расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, позволяет предприятию  избежать уплаты пени и неустоек.

В основном расчеты  между организациями осуществляются безналичным путём с помощью  банковской системы.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. заявление  на открытие счета;

2. документ о  законности образования предприятия  (решение учредителей о создании  предприятия, заверенное нотариально);

3. подлинный  экземпляр устава;

4. две карточки  с нотариально заверенными образцами  подписей распорядителей средств  предприятия (руководителя и его  первого заместителя, главного  бухгалтера) с оттиском печати;

5. временное  свидетельство о регистрации  с последующей заменой на постоянное;

6. справку налоговой  инспекции о постановки на  учет;

7. копию приказа  руководителя предприятия о назначении  главного бухгалтера и кассира.

Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь  в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы.

На расчетный  счет предприятия поступает выручка  за реализованную продукцию, авансовые  платежи, ссуды банка, дебиторская  задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета  производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату  заработной платы, командировочные, хозяйственные  и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или  с его согласия на оплату (акцепта).

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты  предприятия, плата банка за использование  ими временно свободных средств  предприятия - во внереализационные  доходы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные  поручения, чеки, объявления на взнос  наличными, платежные требования-поручения.

Платежное поручение  служит для списания указанной в  нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек  является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной  в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при  взносе наличных денег на расчетный  счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование-поручение  выписывается поставщиком и принимается  банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном  счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.