Бухгалтерский у управленческий учет, методы двойной записи

2. Расчетная  часть

Задача 1 

Исходные данные:

За первое полугодие  текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учета сложились следующие показатели:

Таблица 1

 

2. Убытков в  предыдущие годы не было.

3. За первый  квартал сумма налога составила  25000 руб. в первом варианте и  12000 руб. во втором варианте.

Расчет свести в таблицу:

 

Сумма налога исчисляется  по ставке 20%

Задача 2

Исходные данные:

1. На 1 января текущего года убыток 2003 г. – 20000 руб.; 2005 г. – 10000 руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100000 руб., а на 1 июля он составлял 80000 руб. в первом варианте и 110000 руб. во втором варианте.

2. Налоговая база за налоговый период:

1 вариант –  100000 руб.;

2 вариант –  150000 руб.

Определить:

1. Сумму переносимого убытка по годам:

 

2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам – всего

в том числе:

Первый вариант : 100 000 -110000=-10000 – остаток перенесенного убытка

за 2001 г. = 100000-80000=20000 – остатка перенесенного убытка нет

за 2003 г. = 20000-20000 = 0 – остатка перенесенного убытка нет

за 2005 г. = 0-10000=-10000 – остаток не перенесенного убытка 2005 года.

Второй вариант: 130000 – остаток перенесенного  убытка

за 2001 г. = 150000 -100000=50000 - остатка перенесенного убытка нет

за 2003 г. = 50000-20000=30000 - остатка перенесенного убытка нет

за 2005 г. = 30000-10000=20000 - остатка перенесенного убытка нет

Методологические  рекомендации

1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы – перенести убыток на будущее.
2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом периоде) не может превышать 30% налоговой базы (исчисленной по ст.274). С 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка сняты.
4. Убыток , определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным ст.283 НК РФ.

 

Задача 3

1. Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период

Исходные данные:

 

1. В течении налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам: 1 вариант – 19 тыс.руб.; 2 вариант – 8 тыс.руб.

2. Счет-фактура,  предъявленные поставщиками, имеются.

3. Сумма НДС,  подлежащая взносу в бюджет, определяется  по формуле: 

где НДС_б. – сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;

       НДС_н.б. – сумма налога, исчисленная от налоговой базы;

       НДС_выч. – сумма налога, предъявленная поставщиками, за оприходованные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); также принимаются к вычету суммы НДС по зачтенным авансам. 

Решение 1 вариант:

1. НДС с налоговой базы
1. НДС с выручки от реализации продукции

2160000 * 18 : 118 = 329492

2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду

60000 * 18 : 118 = 9153

3. НДС с выручки от реализации основных средств

30000

4. НДС с полученного аванса

360000 * 18 : 118 = 54915

Итого:  423560

5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету

423560 + 19000 = 442560

2. Вычеты
1. Вычет НДС по оприходованным материалам

100000

2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями

10000

3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию

48000

4. Вычет НДС по уплаченным авансам

240000 * 18 : 118 = 36610

Итого: 194610

3. НДС к уплате в бюджет

442560 – 194610 = 247950

Ежемесячно до 20 числа 247950 : 3 = 82650 

Решение 2 вариант:

1. НДС с налоговой базы
1. НДС с выручки от реализации продукции

876000 * 18 : 118 = 133627

2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду

0 * 18 : 118 = 0

3. НДС с выручки от реализации основных средств

50000

4. НДС с полученного аванса

240000 * 18 : 118 = 36610

Итого:  220237

5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету

220237 + 8000 = 228237

2. Вычеты
1. Вычет НДС по оприходованным материалам

62000

2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями

12000

3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию

18000

4. Вычет НДС по уплаченным авансам

120000 * 18 : 118 = 18305

Итого: 110305

3. НДС к уплате в бюджет

220237 – 110305 = 109932

Ежемесячно до 20 числа 109932 : 3 = 12215 

Задача 4

Исходные данные:

Определить за налоговый период:

1. Сумму НДФЛ;
2. Сумму обязательных страховых взносов.

Задача решает в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

Стандартный личный вычет (400 руб.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 40000 руб. , а вычет по расходам на содержание детей (1000 руб.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 280000 руб. (ст.218 п.1 подп.3 и на ребенка ст.218 п.1).