Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2010 в 19:55, Не определен
Составление годовой отчетности для организаций любой формы собственности имеет большое значение. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность и годовую в вышестоящие органы в установленные сроки. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.
Пользователями бухгалтерской отчетности являются работники и клиенты фирм, правительственные органы и общественность в целом, но все они выступают лишь вторичными пользователями финансовой отчетности. А первичными пользователями являются настоящие и потенциальные инвесторы и кредиторы. Для основных пользователей бухгалтерская отчетность важна для принятия ими решений. Для инвесторов они преимущественно связаны с покупкой или продажей ценных бумаг, для кредиторов – с условиями кредитования фирмы, для акционеров - увольнения и заработки руководства фирмы и т.д.
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» сумма дебетового оборота счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж»:
1386+300+204=1890 тыс.руб.
Строка 029 «Валовая прибыль» – это разница между строками 010 и 020:
2420-1890=530 тыс.руб.
Строка 040 «Управленческие расходы» — сумма оборотов по 26 счету
6+8+7+46+45+124+56+90+8+
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» представляет собой разницу между строками 029 и 040:
530-359=171 тыс.руб.
Строка 070 «Проценты к уплате» — сумма которую получает организация от предоставленного кредита и равна 18 тыс.руб.
Строка 090 «Прочие доходы» представляет собой кредитовый оборот по счету 91 равны 1819 тыс. руб.
74+12+32+12+80+40=250
Строка 100 «Прочие расходы» представляет собой дебетовый оборот по счету 91 равны 1130 тыс. руб.
10+1+1+1+18+35+50+11+54+
Строка 110 «Доходы от реализации готовой продукции и товаров»:
600+500+116=1216
Строка 120 «Расходы от перечислений поставщикам»:
205+100+450+42=797
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается следующим образом: строка 050 + строка 070 + строка 090 – строка 100, т.е.
171+18+250-230+1216-797=
Строка 150 «Текущий налог на прибыль» отражает дебетовый оборот по субсчету «Налог на прибыль» счета 99:
389 тыс.руб.
Строка 151 «Штрафные санкции за нарушение порядка уплаты налога на прибыль» — сумма уплаченная организацией за нарушение порядка уплаты налога на прибыль и равна 34 тыс.руб.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» представляет собой разность между строками 140, 150 и 151:
592-389-34=169
тыс.руб.
2.3 Заполнение формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы (см. приложение Ж).
Поскольку нет всей необходимой информации для заполнения данной формы, начнем со строки «Остаток на 31 декабря предыдущего года».
В столбце 3 «Уставный капитал» указывается остаток по счету 80 «Уставный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 80:
1000 тыс.руб.
В столбце 4 «Добавочный капитал» указывается остаток по счету 83 «Добавочный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 83:
220 тыс.руб.
В столбце 5 «Резервный капитал» указывается остаток по счету 82 «Резервный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 82:
300 тыс. руб.
В столбце 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются данные о движении нераспределенной прибыли организации, т.е. дебетовое сальдо на начало периода по счету 84, поэтому в скобочках:
100 тыс.руб.
В столбце 7 «Итого» показывается итог по строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года»:
1000+220+300+100=1620 тыс.руб.
Строка «Остаток на 1 января отчетного года» будет совпадать с данными строки «Остаток на 31 декабря предыдущего года».
Строка «Чистая прибыль» отражает сумму нераспределенной прибыли отчетного года, а именно, 86 тыс.руб.
Строка «Отчисления в резервный фонд» заполняется следующим образом:
в столбце 5 указывается отчисления в резервный фонд:
15+33+7+15+9+50+11=140 тыс.руб.;
в столбце 6 указывается потребление из резервного фонда:
31 тыс.руб.
Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года» заполняется следующим образом:
в столбце 3 указывается кредитовый оборот по счету 80 «Уставный капитал» на конец периода:
1000 тыс.руб.;
в столбце 4 указывается остаток по счету 83 «Добавочный капитал», т.е. кредитовое сальдо на конец периода по счету 83:
234 тыс. руб.;
В столбце 5 «Резервный капитал» указывается остаток по счету 82 «Резервный капитал», т.е. кредитовое сальдо на начало периода по счету 82:
440 тыс. руб.
в столбце 6 отражаются данные о движении нераспределенной прибыли организации, т.е. кредитовое сальдо на конец периода по счету 84:
169 тыс.руб;
в столбце 7 показывается итог по строке:
1000+234+440-169+1843 тыс.руб.
В
разделе «Резервы»
Строка 150 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» отражаем резервный фонд в размере 300 тыс. руб. Изменение в течение отчётного года по нему не было, поэтому по строке 151 «данные отчётного года»:
в графе 3 показывается 300 тыс.руб.;
в графе 4 показывается поступление в резервный фонд в сумме 140 тыс.руб., т.е.
15+33+7+15+9+50+11=140 тыс.руб.;
в столбце 5 указывается потребление из резервного фонда:
31 тыс.руб.
Итого по строке 150: 300+140-31=409 тыс. руб.
Строка 170 «Оценочные резервы» указываются имеющиеся в организации оценочные резервы. Их три: резерв на оплату отпусков (по счёту 96), резерв на ремонтный фонд (счет 96) резерв по сомнительным долгам (счёт 63).
Строки 181, 183 и 185 (данные отчётного года) заполняются с использованием счетов 96 и 63.
По строке 180 «Резервы предстоящих расходов» отражаются данные по имеющимся резервам данного вида: резерв на оплату отпусков и ремонтный резерв .
Строки
181 и 183 (данные отчётного года) заполняются
по данным счёта 96 в разрезе имеющихся
субсчетов 96-1 « Резервы расходов на предстоящую оплату
отпусков» и 96-2 «Резервы расходов на ремонт
основных средств».
2.4 Заполнение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Отчет о движении денежных средств (см. приложение З) показывает, источники поступления денежных средств, а также как на предприятии происходит их распределение по различным направлениям деятельности. По имеющимся данным можно заполнить показатели за отчетный год.
Строка 110 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражает сумму остатков по счетам 50, 51 и 52:
360+145+62=557 тыс.руб.
Строка 112 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» - это суммарный оборот по дебиту счетов учета денежных средств по счетам 50, 51, 52 и кредиту счета 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками в размере 2930 тыс. руб.
Строка 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» отражается оборот счетов по дебету 60 и 76 и кредиту счетов учета денежных средств (50,51,52) в размере 884 тыс. руб..
Строка 160 «Денежные средства направленные на оплату труда» представляет собой оборот по дебету счета 70 с кредита 50,51,52 в размере 716 тыс. руб.
Строка 180 «Денежные средства, направленные на расчёты по налогам и сборам» представляют собой оборот по дебету 68,69 и кредиту счетов учета денежных средств (50,51,52).
1) По расчетам по налогам и сборам (счет 68) - 389+165=554 тыс. руб.;
2) по расчетам с государственными внебюджетными фондами (счет 69) – 326 тыс. руб.
Итого по строке 134 - 326+554 = 880 тыс. руб.
Строка 181 «На выдачу авансов» указывается сумма в размере 72 тыс. руб.
Строка 190 «На прочие расходы» указывается сумма в размере 78 тыс. руб.
Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» рассчитывается как разница между всеми поступлениями денежных средств от текущей деятельности и расходами, понесенными по ней. Они составляют 304 тыс. руб.
Инвестиционная деятельность.
Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывается в размере 80+25=105 тыс. руб.
Строка 220 «Курсовые разницы» содержит данные об одной положительной курсовой разнице в 4 тыс. руб.
Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» представляет оборот по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств 950,51,52) и включает в себя:
10+74+1+200+29=314 тыс. руб.
Строка 300 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» находится как сумма строк 210, 220 и 290:
105+4-314= (205) тыс. руб.
В строку 410 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» находится сложением полученных значений чистых денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельностям:
300-205=95 тыс. руб.
Строка 420 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» записываем сумму дебетового сальдо по счетам 50, 51 и 52 на конец отчетного периода:
557+300-205=652
тыс.руб.
2.5 Заполнение формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Приложение к бухгалтерскому балансу (см. приложение И) представляет собой расшифровку отдельных статей баланса. Из-за ограниченного количества данных заполним только некоторые разделы формы.
Раздел «Нематериальные активы».
По строке 010 «Объекты интеллектуальной собственности» в столбце 3 указывается дебетовое сальдо на начало отчетного года по счету 04 «Нематериальные активы»:
83 тыс.руб.
В столбце 4 указывается обороты по счету 04:
10 тыс.руб.
В столбце 6 указывается дебетовое сальдо на конец отчетного года по счету 04:
93 тыс.руб.
По строке 050 «Амортизация нематериальных активов - всего» в столбце 3 указывается кредитовое сальдо на начало отчетного года по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»:
24 тыс.руб.
В столбце 4 указывается кредитовое сальдо на конец отчетного года по счету 05:
30 тыс.руб.
Раздел «Основные средства».
В строке 080 «Здания» записывается дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»:
на начало отчетного года: 279 тыс.руб.;
поступило: 106 тыс. руб.
на конец отчетного года: 285 тыс.руб.
В строке 081 «Сооружения и передаточные устройства» записывается дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»:
на начало отчетного года: 200 тыс.руб.;