Бухгалтерский баланс

Содержание                                      стр. 

1. Содержание  и строение бухгалтерского баланса…………………….3-5

 

2. Влияние хозяйственных  операций на баланс………………………...5-9

 

3. Синтетический и аналитический учет………………………………..9-14

 

4. Оборотные ведомости………………………………………………...15-17

 

Заключение…………………………………………………………………….18 

Список литературы……………………………………………………………19 

Приложение №1

Приложение №2

Приложение №3

Приложение №4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Содержание  и строение бухгалтерского баланса.

 

       Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве сгруппируется одно и то же имущество по разным направлениям. Схема бухгалтерского баланса приведена ниже.

Схема

БАЛАНС

 

       В данной схеме баланс представлен  в виде двусторонней таблицы, которая  является наиболее распространенной. Однако баланс можно представить  и в форме односторонней таблицы, в которой вначале размещаются  статьи актива, а затем пассива.

       В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер – организации могут ее дополнять, сокращать и видоизменять.

       В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит  из двух разделов:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

В пассиве баланса  источники формирования имущества  сгруппированы в три раздела.

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные займы;

V. Краткосрочные обязательства.

       В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).

       В зависимости от целевого назначения применяют различные виды бухгалтерских  балансов – вступительный, текущий, разделительный, объединительный, сводный (консолидированный), ликвидационный и  др.

       Вступительный баланс отражает активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности. Вступительные балансы вновь создаваемых организаций отражают уставный капитал организаций и внесенное учредителями имущество; вступительные балансы хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемленности ранее действующих, могут соответствовать ликвидационным балансам организаций, правопреемником ликвидационным балансам организаций, правопреемником которых вступает вновь созданная организация.

       Ликвидационные  балансы составляются при ликвидации организации (на начало периода ликвидации, промежуточные ликвидационные балансы, заключительные ликвидационные балансы). В ликвидационных балансах имущество организации отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.

       Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальные и заключительные балансы составляются на начало и конец отчетного года, промежуточные – ежемесячно, а также итоговыми показателями за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев. Заключительные балансы наиболее полно и достоверно отражают имущественное и финансовое состояние организации, поскольку перед их составлением организации осуществляют ряд мер по уточнению показателей учетных данных (проводят инвентаризацию имущества и обязательств, создают резервы по некоторым видам имущества и т.д.)

       Баланс, составляющий в ОАО «Нижегородавтодор» Шатковском ДРСП относится к этому виду (текущий баланс). Пример см. приложение №1, №2. (№1-бухгалтерский баланс за 1 квартал 2009 года, №2-бухгалтерский баланс за апрель 2009 года).

       Разделительные  балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, а объединительные – на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.

       Сводные балансы, которые составляются министерствами и ведомствами, содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерства и ведомства.

       Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций. В сводных и консолидированных балансах обобщение данных по организациям и предприятиям по многим показателям осуществляют с помощью корректировки. 

2. Влияние хозяйственных  операций на баланс.

       В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества организации  и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе. Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.

Таблица 1.1.

БАЛАНС

 

       Первая  операция. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10 000 руб. В результате денежные средства в кассе увеличились на 10 000 руб., а на расчетном счете – уменьшились на 10 000 руб. Обе статьи расположены в активе баланса, и операция вызвала лишь перемещение средств из одной статьи в другую. Итог актива баланса не изменился, а поскольку в пассиве баланса вообще не было изменений, то равенство между итогом актива и пассива баланса сохранится.

Таблица 1.2.

БАЛАНС (после первой операции)

 

       Вторая  операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10 000 руб. В результате средства в кассе уменьшаются на 10 000 руб. и одновременно уменьшается (вернее, погашается) задолженность по заработной плате перед рабочими и служащими. Операция вызывает уменьшение и актива (по статье «Касса»), и пассива баланса (по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда») на равную сумму – 10 000 руб. От этого равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Таблица 1.3.

БАЛАНС (после второй операции)

 

       Третья  операция. От поставщиков поступили основные материалы на сумму 20 000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на 20 000 руб. Одновременно повышается задолженность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материалы еще не рассчитались. Операция затрагивает одновременно и актив, и пассив баланса: в активе происходит увеличение на 20 000 руб. по статье «Материалы»; а в пассиве – на ту же сумму по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поскольку актив и пассив баланса увеличиваются на одинаковую сумму, равенство итогов баланса не нарушается.

Таблица 1.4.

БАЛАНС (после третьей  операции)