Бухгалтерский баланс

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2009 в 19:06, Не определен

Описание работы

Бухгалтерский баланс: содержание актива, оценка его статей

Файлы: 1 файл

Бухгалтерский баланс.doc

— 266.00 Кб (Скачать файл)

  Данный  показатель в отчете определяется путем  расчетов:

стр. 170 = стр. 140 - стр. 150 - стр. 160.

 Заполнение  формы № 2 и анализ финансового результата деятельности организации за отчетный период требуют объединения в единую схему всего многообразия произведенных организацией хозяйственных операций.

 Большая расчетная  работа по составлению формы № 2, приводящая в конечном итоге к  показателю нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода, помогает главному бухгалтеру и руководителю выявить все составляющие, оказавшие влияние на формирование финансового результата деятельности организации.

8.7. Отчет о движении  капитала (форма № 3)

  Форма № 3 впервые появилась в составе  годовой бухгалтерской отчетности начиная с отчета за 1996 г. Ранее  аналогичные показатели отражались в составе формы № 5 годовой  отчетности.

  Отчет о  движении капитала включает следующие  разделы:

  I. Собственный  капитал;

  II. Прочие  фонды и резервы.

  Справки.

РАЗДЕЛ I. СОБСТВЕННЫЙ  КАПИТАЛ

В состав собственных  средств организации входят:

а) уставный (складочный) капитал;

б) добавочный капитал;

в) резервный  капитал (фонд);

г) нераспределенная прибыль прошлых лет;

178

Отчет о движении капитала (форма № 3)

Наименование  показателя Код стр. Остаток на начало года Посту пило в отчетном году - Израсходовано (использовано) в отчетном году Остаток на конец года
1 2 3 4 5 6
1. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный (складочный) капитал Добавочный капитал Резервный фонд

010 020 030 040  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Нераспределенная  прибыль прошлых лет фонды  накопления — всего 050 060 061  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
062  
 
 
 
 
 
 
 
фонд  социальной сферы 070 080  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Целевые финансирование и поступления из бюджета

Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов — всего

090

100 101

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
102  
 
 
 
 
 
 
 
Итого по разделу 1 130  
 
 
 
 
 
 
 
11. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

Фонды потребления  — всего

140  
 
 
 
 
 
 
 
141  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
142  
 
 
 
 
 
 
 
Резервы предстоящих расходов и платежей — всего 150  
 
 
 
 
 
 
 
151  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
152  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
153  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
154  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
155  
 
 
 
 
 
 
 
Оценочные резервы — всего 156  
 
 
 
 
 
 
 
160  
 
 
 
 
 
 
 
161  
 
 
 
 
 
 
 
162  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
170  
 
 
 
 
 
 
 
Итого по разделу 11 180  
 
 
 
 
 
 
 
 

179

СПРАВКИ

Наименование  показателя Код стр. Остаток на начало года Остаток на конец  года
1 2 3 4
1) Чистые активы

2) Получено на: финансирование капитальных вложений

финансирование  научно-исследовательских работ

возмещение убытков  социальное развитие прочие цели

185  
 
 
 
 
 
Из бюджета Из отраслевых и межотраслевых фондов
 
 
3 , 4
191  
 
 
 
192  
 
 
 
193  
 
 
 
194  
 
 
 
195  
 
 
 
 

РАСЧЕТ  ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ (АО) (В БАЛАНСОВОЙ ОЦЕНКЕ)

Наименование  показателя Код строки баланса На начало года На конец  года
1. Активы  
 
 
 
 
 
1, Нематериальные активы 110  
 
 
 
2. Основные средства 120  
 
 
 
3. Незавершенное строительство 130  
 
 
 
4. Долгосрочные финансовые вложения 140  
 
 
 
5. Прочие внеоборотные активы 150  
 
 
 
6. Запасы 210  
 
 
 
7. Дебиторская задолженность 230,240  
 
 
 
8. Краткосрочные финансовые вложения 250  
 
 
 
9. Денежные средства 260  
 
 
 
10. Прочие оборотные средства 270  
 
 
 
11. Итого активы (сумма пунктов 1—10)  
 
 
 
 
 
2. Пассивы  
 
 
 
 
 
12. Целевые финансирование и поступления 460  
 
 
 
13. Заемные средства 590  
 
 
 
14. Кредиторская задолженность 620  
 
 
 
15. Расчеты по дивидендам 630  
 
 
 
16. Резервы предстоящих расходов  и платежей 660  
 
 
 
^7. Прочие пассивы 690  
 
 
 
18. Итого пассивы (сумма пунктов  12-17)  
 
 
 
 
 
19. Стоимость чистых активов (п.11 - п.18)  
 
 
 
 
 

  д) фонды  специального назначения;

  е) целевые  финансирование и поступления;

  ж) прочие фонды и резервы.

  В разделе  отчета "Целевые финансирование и поступления" отражаются остатки на начало и конец года всех видов собственных средств организации, а также расшифровка данных их образования и движения в течение года.

  В графе  «Остаток на начало года» отражаются показатели об остатках по видам собственных средств исходя из данных учета и отчетности на конец прошлого года.

  В графе  «Поступило в отчетном году» отражается образование либо увеличение размера  определенного вида собственных  средств, произошедшее в результате:

- эмиссии акций  (увеличение уставного капитала в АО);

- безвозмездного  получения имущества (увеличение  добавочного капитала);

- направления  прибыли на образование или  увеличение размеров резервного  капитала и средств фондов  специального назначения. В графе  «Израсходовано (использовано) в отчетном году» отражается уменьшение:

- уставного капитала  в результате аннулирования АО  собственных акций либо выхода  участников из состава учредителей  и уменьшения складочного капитала;

- добавочного  капитала в результате выбытия  имущества при безвозмездной его передаче, уценки основных средств в результате их переоценки, а также списания основных средств по причине невозможности использования;

- резервного  капитала, направляемого на покрытие  убытков, погашение облигаций  АО и выкуп собственных акций.

РАЗДЕЛ II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

  Здесь отражаются показатели о наличии и движении средств фонда потребления, всех видов резервов предстоящих расходов и платежей, а также оценочных  резервов. По учету оценочных резервов (сомнительных долгов и под обесценение  ценных бумаг) необходимо руководствоваться указаниями к Плану счетов и Инструкцией по заполнению форм годового отчета.

181

СПРАВКИ

  В справках показываются суммы чистых активов  организации, определяемые в порядке, установленном приказом Минфина  Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. № 71/149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

  Чистые  активы определяются как разница между стоимостью определенных видов активов и обязательств организации. По существу, величина чистых активов характеризует реальную величину собственного капитала.

  ГК и  Закон Российской Федерации "Об акционерных  обществах" связывают с величиной  стоимости чистых активов саму возможность  дальнейшего существования организации. Так, если после второго и последующего годов стоимость чистых активов окажется ниже величины уставного капитала, организация обязана перерегистрировать уставный капитал, доведя его до величины чистых активов. При этом величина уставного капитала не должна быть ниже минимальной, предусмотренной законодательством.

8.8. Отчет о движении  денежных средств  (форма № 4)

  В данном отчете приведены сведения о движении денежных средств организации за отчетный год в рублях"по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

  Информация, приводимая в форме № 4, чрезвычайно  важна с точки зрения реального  отражения денежных потоков. Сложности  при заполнении этой формы возникают  в связи с тем, что организации  ведут бухгалтерский учет реализации по методу начисления, т.е. по отгрузке, которая не совпадает с движением денежных средств. Кроме того, организации осуществляют валютные операции, прямой товарообмен в рамках договора мены, используют взаимозачеты, налоговые освобождения, что еще больше искажает картину реального денежного оборота.

  В отчете поступления и направления использования  денежных средств подразделяются по видам деятельности организации  — текущей (основной), инвестиционной и финансовой.

  Исходными данными являются показатели об остатках денежных средств на начало отчетного периода, которые с учетом поступления и выбытия денежных средств по направлениям деятельности организации увязываются с их остатками на конец периода.

182

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Наименование показателя 1 Код стр Д Сум . ма Из нее
по  те кущей деятельности по и инв дея  тель ноет по финан. - дея-- тель-

V НОСТИ

1. Остаток денежных средств на  начало года

2. Поступило денежных  средств — всего В том числе:  выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг

выручка от реализации основных средств и иного имущества

авансы,полученные от покупателей (заказчиков)

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

безвозмездно кредиты,займы

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

 прочие поступления 3. Направлено денежных средств —  всего В том числе: на оплату приобретенных  товаров, оплату работ, услуг

на оплату труда  отчисления на социальные нужды на выдачу подотчетных сумм на выдачу авансов

на оплату долевого участия в строительстве

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

на финансовые вложения на выплату дивидендов, процентов  на расчеты с бюджетом

2

010 020

030 040 050

060 070 080

090 110

120

130 140 150

3 4 Х 5 Х 6

Х

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Х Х
 
 
 
 
 
 
 
 
X Х  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
X  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
X Х Х  
 
X Х Х  
 
160  
 
 
 
 
 
 
 
170  
 
 
 
 
 
 
 
180  
 
Х  
 
Х
190  
 
Х  
 
Х
200  
 
 
 
 
 
 
 
210  
 
Х  
 
 
 
220 Х
 

183

  184

1 2 3 4 5 6
на  оплату процентов по полученным кредитам, займам

прочие выплаты, перечисления и т.п.

4. Остаток денежных  средств на конец отчетного  периода

Справочно: Из строки 020 поступило по наличному  расчету (кроме данных по строке 100) — всего

В том числе  по расчетам: с юридическими лицами

с физическими  лицами Из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов бланков строгой отчетности

230 250

260

270

280 290

291 292

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
X X X  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Наличные  денежные средства:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
поступило из банка в кассу организации 295  
 
 
 
 
 
 
 
сдано в банк из кассы организации 296  
 
 
 
 
 
 
 
 

  Текущая деятельность организации находит отражение в данном отчете в форме поступлений выручки от реализации продукции (работ, услуг), использования денежных средств на производство, а также на уплату налогов.

  Инвестиционная  деятельность отражается в отчете в форме поступлений и использования денежных средств, связанных с приобретением и выбытием имущества длительного использования, со взаимоотношениями с заимодавцами по долгосрочным займам, долгосрочными финансовыми вложениями в доходные активы (акции, облигации и др.).

Информация о работе Бухгалтерский баланс