Бухгалтерский баланс как один из видов финансовой отчетности

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплачиваемые субъектам за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
• суммы, уплачиваемые субъектам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
• регистрационные сборы, государственные пошлины и другие налоговые платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
• таможенные пошлины и иные платежи;
• не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
• вознаграждения, уплачиваемые посредническому субъекту, через которого приобретен объект основных средств;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением сооружением и изготовлением объекта основных средств.

     2200"Биологические  активы" (счета 2210-2290) включают:

• животные (потребляемые биологические активы);
• животные (плодоносящие биологические активы);
• растения (потребляемые биологические активы);
• плодоносящие растения;
• биологические активы, учитываемые по фактическим затратам;

     - другие биологические активы.

     Предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих субъекту на правах собственности или арендованных на условиях финансовой аренды активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, биологических активов (животное или растение).

     По  основным характеристикам (например, по возрасту качеству) животные и растения объединяются в группу биологических активов с разграничением потребляемых и плодоносящих, зрелых и незрелых биологических активов.

     2300"Инвестиции  в недвижимость" - недвижимость, которая находится в распоряжении субъекта не для производства или поставки товаров (оказание услуг), а с целью получения арендных платежей или доходов от прироста ее стоимости:

• земля;
• здания и сооружения;
• реконструкция объектов инвестиций в недвижимость.

     2400"Отсроченные  налоговые требования" предназначены для формирования информации об отсроченных налоговых активах в соответствии с МСФО 12 "Налог на прибыль".

     2500"Денежные  средства, ограниченные  к использованию"- денежные средства на расчетных счетах в национальной и иностранной валюте, открытых в Кыргызской Республике и за рубежом, ограниченных в использовании более чем на 12 месяцев после отчетной даты.

     2700"Долгосрочная  дебиторская задолженность"  (счета 2710- 2790) задолженность сроком погашения более одного года:

• векселя, полученные от продажи товаров или услуг в кредит, скорректированные на сумму сомнительных долгов;
• долгосрочная дебиторская задолженность;
• долгосрочные отсроченные расходы;

         -прочая долгосрочная дебиторская задолженность.

     2800"Долгосрочные  инвестиции" (счета 2810 - 2890) - финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы предприятий, предназначенные для владения более чем на один год: - долговые ценные бумаги;

• кредиты, займы выданные;
• инвестиции в дочерние компании;
• инвестиции в совместную деятельность;
• инвестиции в ассоциированные компании;
• прочие долгосрочные инвестиции.

     2900"Нематериальные  активы" - это долгосрочные активы, не имеющие физической формы, но имеющие стоимость, основанную на правах или привилегиях собственника, и приносящие доход. Эти активы учитываются по цене приобретения, которая в течение ожидаемого периода использования амортизируется. Нематериальные активы могут включать следующее:

     - франшиза, гудвилл, патенты, торговые  марки, авторские права, программы  обеспечения, лицензионные соглашения; ноу-хау; прочие нематериальные активы; незавершенные разработки.

     Балансовая  стоимость нематериальных активов  отражает остаток на счетах нематериальных активов за минусом начисленной  амортизации по нематериальным активам.

     Пассивы бухгалтерского баланса

     Если  актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы субъекта, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную  деятельность субъекта и, во-вторых, кто  и в какой форме участвовал в создании его имущественной массы.

     Обязательства возникают из прошлых событий, расчет по которым в будущем должен завершиться оттоком ресурсов субъекта, воплощающих в себе экономические выгоды. Для принятия финансовых решений необходимо выделить следующие группы статей пассива:

• краткосрочные обязательства;
• долгосрочные обязательства;
• собственный капитал.

     Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

     3100"Счета  к оплате" (счета 3110-3190) - счета расчетов с поставщиками, предназначенные для повторяющихся торговых обязательств. Эти обязательства возникают в ходе постоянной деятельности субъекта при приобретении товаров, сырья, материалов, а также услуг, необходимых в процессе производства и реализации субъектом продукции, товаров, услуг. Вся другая кредиторская задолженность указывается отдельно.

     3200"Авансы  полученные (счета 3210,3220) авансы, полученные от покупателей и заказчиков. Обязательство возникает, когда предприятие получает авансы и депозиты от клиентов для обеспечения гарантий оплаты обязательств, которые могут возникнуть в будущем, или как гарантии выполнения контракта или оказания услуг.

3300"Краткосрочные  долговые обязательства» (счета 3310-3390) включают:

• суммы банковских займов и кредитов;
• прочие кредиты и займы;
• текущая часть долгосрочных долговых обязательств. Если часть долгосрочной задолженности подлежит выплате в следующем учетном периоде, то соответствующая сумма учитывается в балансовом отчете в качестве текущего обязательства по счету "Текущая часть долгосрочных обязательств»,
• краткосрочные векселя к оплате. Краткосрочным векселем может быть торговый вексель к оплате, который возникает вследствие тех же операций, что и счета к оплате, или неторговый вексель к оплате, возникающий вследствие другой операции, или текущая часть долгосрочного обязательства, которая должна быть погашена в отчетном периоде;

     - прочие краткосрочные долговые  обязательства.

     3400"Налоги  к оплате" (счета 3410-3490) - информация о суммах задолженности бюджету по налогам, уплачиваемым субъектом, и налогам с персонала этого предприятия (налог на прибыль, подоходный налог, взимаемый с заработной платы; НДС к оплате; акты к оплате; прочие налоги к оплате). Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

     3500"Краткосрочные  начисленные обязательства" (счета 3510-3590) это начисленные, но еще не оплаченные расходы, такие как:

• начисленные обязательства по оплате товаров и услуг;
• начисленная заработная плата;
• начисленные взносы на социальное страхование;
• дивиденды к выплате;
• начисленные проценты по долговым обязательствам;
• прочие начисленные расходы.

     Начисленные обязательства возникают в результате корректирующих записей, внесенных  в конце отчетного периода.

     3600"Прочие  краткосрочные обязательства» включают:

     - суммы краткосрочной кредиторской  задолженности по операциям некоммерческого характера;

     - суммы удержания из заработной  платы работников в пользу  разных организаций и отдельных  лиц на основании исполнительных  документов или по постановлению  судебных органов и др.;

     - суммы заработной платы, причитающейся к выплате работнику;

     - задолженность работникам предприятия по возврату перерасхода по авансовым отчетам.

     3700"Резервы" - начисленные обязательства, неопределенные по величине, либо с неопределенным сроком исполнения, урегулирование которых в будущем приведет к оттоку ресурсов. Например, резерв на гарантийный ремонт, резерв на оплату судебных исков и т.п.

     Долгосрочные  обязательства  - это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего 1 год. Долгосрочные обязательства в балансе могут классифицироваться:

     1. Долгосрочные обязательства;  2. долгосрочные отсроченные счета к оплате и прочие долгосрочные обязательства.

     4100"Долгосрочные  обязательства" (счета 4110-4190) включают:

• облигации к оплате;
• банковские кредиты, займы;
• прочие кредиты, займы;
• векселя к оплате;
• обязательства по финансовой аренде;
• прочие долгосрочные обязательства субъекта

     По  данной статье обобщается информация об обязательствах со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты.

     4200"Отсроченные  доходы" - доходы, признания которых откладывается на период, превышающий 12месяцев.

     Данная  статья складывается из остатков на балансовом счете 4200 "Отсроченные доходы"

     4300"Отсроченные  налоговые обязательства" включают:

• отсроченные обязательства по налогу на прибыль, образующуюся из-за расхождений между величинами балансовой и налогооблагаемой прибыли;
• отсроченные дисконты (скидки), премии (надбавки) по облигациям (разница между продажной и номинальной стоимостью выпущенных долгосрочных облигаций). Часть отсроченных дисконтов (скидок) или премий (надбавок) по долгосрочным облигациям, подлежащая списанию в течение года, переводится в текущие обязательства и учитывается в разделе "Краткосрочные обязательства".

     Собственный капитал - это активы субъекта за вычетом его обязательств. В балансе капитал разбивается на подклассы, чтобы предоставить пользователям информацию, необходимую для анализа способности субъекта распределять или использовать капитал (уставный капитал и нераспределенная прибыль). Классификация раздела "Капитал" может также отражать тот факт, что собственники предприятия имеют разные права в отношении получения дивидендов (разделение на простые и привилегированные акции).

     5100"Уставный  капитал" отражается в бухгалтерском балансе в размере вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, или в размере зарегистрированной государственными органами эмиссии. По видам акций уставный капитал подразделяется:

     - простые акции - акции, права  которых на долю в капитале  удовлетворяются после привилегированных акций, но дающих право голоса и возможность контроля над деятельностью субъекта;

• привилегированные акции - акции, имеющие преимущества перед простыми акциями при получении дивидендов, распределении средств ликвидируемого субъекта, но не дающие права голоса;
• выкупленные собственные акции (изъятие капитала) - выкуп эмитентом собственных акций приводит к уменьшению активов и акционерного капитала. "Выкупленные собственные акции" являются контрпассивными к счету "Уставный капитал", показывают сокращение акционерного капитала данного акционерного общества и отражают в балансе как вычитаемое из общего итога по уставному капиталу.