Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового положения организации

Курсовая  работа

 

по курсу «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему «Бухгалтерский баланс как информационная модель  оценки финансового положения организации»

 

 

Оглавление 

Введение 3

1. Назначение бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации 6

2. Краткая характеристика ОАО агрофирмы «Южная» 13

3. Анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО агрофирмы «Южная» 17

3.1 Основные виды анализа бухгалтерского баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса 17

3.2 Анализ бухгалтерского баланса при помощи финансовых коэффициентов. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости 23

3.3 Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности 27

Вывод 34

Список использованной литературы 36

Приложение 1…………………………………………………………………….37

Приложение 2…………………………………………………………………….44

 

 

Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

В системе информационного обеспечения  бухгалтерская отчетность занимает важнейшее место, так как она  является источником информации для  принятия управленческих решений как  внешними, так и внутренними пользователями.

С принятием Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 в последние годы структуре отчетности произошли существенные изменения.

Порядок составления отчетности регламентируют следующие нормативные акты:

1) Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 28.11.2011 № 339-ФЗ);

2) Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина от 24.12.2010 № 186н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645);

3) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность  организации»;

4) Приказ Министерства финансов  Российской Федерации  от 02.07.2007 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»  (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н).

Согласно нормативным актам  отчетность должна соответствовать  требованиям:

- законность – должна быть  утверждена соответствующим органам;

- достоверность – отчетность  составляется по данным синтетического  и аналитического учета;

- полнота – отчетность должна  включать  показатели деятельности  всех подразделений;

- своевременность – представляется  в строго определенные сроки;

- взаимосвязь смежных показателей различных видов отчетности – данные оперативно – технического, бухгалтерского, статистического учета должны совпадать;

- нейтральность – отчетность  не должна отражать интересы  каких-либо лиц, она должна  быть объективной по отношению  к различным пользователям;

- преемственность - должна быть преемственность форм и содержания отчетности от одного периода к другому;

- существенность – все существенные  показатели должны быть приведены,  обособлено, а несущественные –  обобщенно с расшифровкой в  пояснениях к отчетным формам.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности включаются:

1) Бухгалтерский баланс;

2) Отчет о прибылях и убытках;

3) Отчет об изменениях капитала;

4) Отчет о движении денежных средств;

5) Отчет о целевом использовании полученных средств;

6) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

7) Специализированные формы для  различных предприятий;

8) Пояснительная записка;

9) Аудиторское заключение, если  отчетность подлежит обязательному  аудиту.

Бухгалтерский баланс  занимает основное место в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные, отражаемые в нем, дают характеристику производственной, коммерческой деятельности в отчетном году и оценку финансового положения за отчетный период.

 Цель написания работы - рассмотрение вопросов связанных с содержанием, структурой, составлением и анализом бухгалтерского баланса ОАО агрофирмы «Южная».

 

 

1. Назначение бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации

Баланс (от франц. balance – буквально «весы») означает равновесие, уравновешивание или конечное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и  инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно  твердо говорить, что качество принимаемых  решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и  единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике  базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия  пользователи информации. К первой группе пользователей относятся  собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает  информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность  использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам  – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей бухгалтерской  отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и  не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские  фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую  отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного  и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная  отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для  анализа финансового состояния  служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской  отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь  представление не только о структуре  бухгалтерского баланса, но и знать  основные логические и специфические  взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное  знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива  ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним  пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:

- сумма всех разделов актива  баланса должна обязательно быть  равна сумме итогов всех разделов  пассива, что связано с сущностью  самого баланса.

- размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Исходя из предположения, что оборотные  активы в основном приобретаются  за счет собственных источников, их величина (второй и третий разделы  актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств  (четвертый и пятый разделы пассива баланса).

Строение баланса раскрывает высокую  степень аналитичности. Это позволяет  установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники  покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных  резервов.

Для оценки реальных аналитических  возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:

- баланс – это свод моментных  данных на начало и конец  отчетного периода, то есть  в нем фиксируются сложившиеся  к моменту его составления  итоги хозяйственных операций;

- отвечает на вопрос: «Что представляет собой предприятие на данный момент?», но не отвечает на вопрос: «В результате чего сложилось такое положение?»;

- заложенный в нем принцип  использования исторических цен  приобретения оборотных активов  существенно искажает реальную  оценку имущества в целом.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

- анализ финансового состояния  на краткосрочную перспективу  заключается в расчете показателей  оценки удовлетворенности структуры  баланса (коэффициент ликвидности,  обеспеченности собственными средствами  и способности восстановления (утраты платежеспособности).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие  показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в  банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

- анализ финансового состояния  на долгосрочную перспективу  исследует структуру источников  средств, степень зависимости  организации от внешних инвесторов  и кредиторов.

- анализ деловой активности  организации, критериями которой  являются:

- широта рынков сбыта продукции,  включая наличие поставок на  экспорт;

- репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности  клиентов: пользующихся услугами организации;

- уровень эффективности использования  ресурсов организации.

В зависимости  от многих факторов бухгалтерский баланс может быть представлен в виде различных информационных моделей  оценки деятельности фирмы. В виде факторов выступают такие показатели как: время составления, источники информации для составления, формы собственности  организации, объем информации и  т.д. В соответствии с этим можно  представить бухгалтерские балансы  в следующей классификации:

1. По времени составления подразделяются на следующие:

а) вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется после регистрации устава предприятия или после внесения в уставный капитал активов;

б) текущие  балансы. Составляются периодически в  течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный — на конец отчетного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года, отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учета, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация;