Данные  таблицы 3 свидетельствуют о том, что фактическое наличие собственных  оборотных средств в 2006 году возросло на 1521 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом  и составило на конец года 21549 тыс. руб. что было вызвано увеличением  суммы прибыли, долгосрочных обязательств и доходов будущих периодов.

    Прирост оборотных средств обеспечен  за счет увеличения запасов сырья и материалов и готовой продукции предприятия. В структуре источников формирования средств произошло уменьшение заемных средств на 1450 тыс. руб. и увеличение доли собственных и привлеченных средств на 1521 тыс. руб. и 4450 тыс. руб. соответственно. У предприятия не хватает собственных средств, поэтому оно вынуждено пользоваться кредитами.

    2006 год ЗАО «Курорт Усть-Качка»  закончило с прибылью 54879 тыс. руб. против 41041 тыс. руб. в 2005 году, т.е. финансовый результат возрос на 13838 тыс. руб., что обеспечило увеличение выручки на 22,6%. Увеличился и уровень рентабельности на 0,92%.

    Ликвидность предприятия показана в таблице 4. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка. Все показатели измеряют отношение оборотных активов предприятия к его краткосрочной задолженности. Общий коэффициент покрытия (или коэффициент текущей ликвидности) - это расчет всей суммы оборотных активов на рубль краткосрочной задолженности, этот показатель является обобщающим, учитывающим всю величину оборотных активов.

    Коэффициент абсолютной ликвидности в ЗАО  «Курорт Усть-Качка» очень низкий, т.е. предприятие практически не способно быстро погашать свои краткосрочные обязательства Может быть, плохо работает отдел сбыта и маркетинга, выполняются работы, оказываются услуги без оплаты заказчиками, нет четких договоров о сроках оплаты. Это не повредит предприятию, если оно будет вовремя изыскивать средства для расчетов с бюджетом, рабочими и служащими, кредиторами. На предприятии всегда должен быть "черный ящик" (лимит) денежных средств. Аппарату управления необходимо это учесть.

    Таблица 4

    Коэффициенты  ликвидности 

 

     Значение коэффициента общей ликвидности сократилось на 0,02 позиции и составило 0,29 на конец 2006года. Это означает, что 2005 году на 1 руб. краткосрочной задолженности приходился 0,31 руб. оборотных средств, а в 2006 году — 0,29 руб. В целом данный коэффициент можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства, т.е. ликвидность курорта зависит от их платежеспособности. На нашем предприятии уровень коэффициента общей ликвидности ниже рекомендуемого значения и указывает на то, что сумма ликвидных активов курорта не соответствует требованиям текущей платежеспособности.

     Коэффициент текущей ликвидности за год увеличился на 1%, но все-таки находится на низком уровне. В 2005 году оборотные активы покрывали оборотные пассивы на 127%, а в 2006 году – на 128%

    В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия распределяются на следующие группы:

• Быстрореализуемые активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (коэффициент абсолютной ликвидности);
• Активы средней реализации - добавляются расчеты с дебиторами;
• Медленно - реализуемые активы - включаются запасы и затраты.

 

    Таблица 5

Ликвидность предприятия

 
 

    Ликвидные средства предприятия увеличились  на 5876 тыс. рублей, а краткосрочные обязательства благодаря снижению займов и кредитов в целом возросли на 3980 тыс. рублей. Такое соотношение активов и обязательств говорит о том, что предприятие имеет средства для того чтобы рассчитаться с кредиторами.

    Таблица 6

    Коэффициенты  финансовой устойчивости

 

     Из  приведенных в таблице 8 расчетных  и нормативных данных можно сделать  следующие выводы:

     - в 2005 году коэффициент автономии предприятия составлял 0,87 – это означает что 87% имущества сформировано за счет собственных источников, 13% - за счет заемных источников. В 2006 году коэффициент уменьшился до 0,83. И хотя значение коэффициента находится в пределах рекомендуемого значения (50-60% имущества должно быть сформировано за счет собственных источников), тем не менее, снижение коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении финансовой независимости предприятия.

     - значение коэффициента финансовой зависимости не достигает предельного значения, что характеризует предприятие как практически самостоятельный хозяйствующий субъект, зависящий от приобретения дополнительных средств лишь на 13% в 2005 году и на 17% в 2006 году, т.е. курорт может полностью погасить свои долги, реализовав имущество, сформированное за счет собственных источников.

      - коэффициент финансовой устойчивости предприятия довольно высокий и составляет 0,88 и 0,89 соответственно в 2005 и 2006 году. Он показывает процент имущества сформированного за счет долгосрочных источников (собственных и заемных) организации.

     - значительная часть собственных  средств Общества закреплена в менее ликвидных ценностях, на что указывает низкое значение коэффициента маневренности. Всего лишь 4% собственных средств было преобразовано в наиболее ликвидные активы и в 2005 и в 2006 году. Это связано с тем, что на предприятии труднореализуемые активы имеют большой удельный вес в общих активах – 85%..

     - следует обратить внимание на  снижение коэффициента мобильности  в 2006 году до 0,17. Это указывает на то, что у предприятия доля абсолютно готовых к платежу средств, направляемых на погашение долгосрочных долгов,  составляет всего 17%, т.е. возможность обеспечения бесперебойной работы снижается.

     Таким образом, несмотря на то, что производственный потенциал предприятия не выходит  за пределы рекомендуемого значения, в целом на предприятии наблюдается улучшение финансовой устойчивости к концу отчетного периода. Все относительные коэффициенты, приведенные в таблице 6, свидетельствуют, что предприятие все менее становится зависимым от заемных средств. Кроме того, учитывая, что производственные запасы, которые значительно выросли за отчетный период, имеют низкую ликвидность в сравнении с денежными средствами (самыми ликвидными активами), удельный вес которых всего 0,09% в общей стоимости имущества в 2005 году и 0,06% в 2006 году.

    Мероприятиями по улучшению финансового состояния предприятия являются: увеличение качества выполняемых работ, услуг, конкурентоспособность, а также эффективное использование производственного потенциала предприятия.

3. Мероприятия по  совершенствованию  бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

 

     Основной  задачей хозяйственной деятельности здравницы является обеспечение  надлежащего сервиса в обслуживании больных и отдыхающих и рентабельное хозяйствование.

     На  курорте размер выручки от реализованной  продукции (работ, услуг), зависит от количества проданных путевок, качества путевок, т.е. наличие высокой комфортности, увеличение качества лечебных процедур, реализационной цены и сезонности.

      Важным  фактором роста прибыли, зависящим  от деятельности курорта, является рост объемов реализации путевок в соответствии с договорными условиями, снижение себестоимости 1 койко-дня, повышения качества лечения и других услуг, входящих в стоимость путевки, повышение эффективности использования производственных фондов (лечебной базы, коечного фонда и т.д.)

      К факторам, не зависящим от деятельности курорта, относятся изменения государственных  регулируемых цен на продукцию топливно-энергетического  комплекса (газ, энергия, бензин и т.д.), влияние природных, географических, транспортных условий на количество реализованных путевок.

    В настоящее время большое значение имеет правильная организация бухгалтерского учета и отчетности. Оперативные  сведения о бухгалтерских данных, счетах, необходимой информации и  показателях помогут в принятии обоснованных управленческих решений. Это стало возможным благодаря сочетанию невероятного роста вычислительной мощности процессоров с изощрениями разработчиков и опытных бухгалтеров, и отчасти благодаря появлению персональных компьютеров.

     Основа  финансового здоровья курорта прибыльная деятельность (наличие балансовой прибыли в определенных абсолютных и относительных размерах) и умеренные налоги. В этом случае курорт имеет возможность своевременно расплачиваться с поставщиками сырья, материалов, энергии с кредиторами; уплачивать налоги, пополнять оборотные средства; осваивать выпуск новой продукции, пользующейся спросом на рынке.

     Курорт  «Усть-Качка» располагает значительными  резервами увеличения прибыли за счет реализуемых услуг. Источниками  таких резервов могут быть: повышение качества отдыха и лечения, доведение качества реализуемых услуг до требуемых; соблюдение определенных сроков реализации платных услуг и путевок; своевременная уплата налогов, что приведет к снижению штрафных санкций (курорту приходится уплачивать большие суммы в бюджет) и увеличению прибыли предприятия.

    При прибыльной работе и рациональном налогообложении  прибыли курорт имеет возможность  направлять часть прибыли на пополнение собственных оборотных средств.