Бухгалтерский баланс и его строение

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2010 в 19:43, Не определен

Описание работы

Введение…………………………………………………………6
1.Актив баланса……………………………………………….6
1.1Внеоборотные активы……………………………………10
1.2Оборотные активы………………………………………..16
2.Пассив баланса………………………………………………16
2.2Капитал и резервы………………………………………..18
2.3Краткосрочные обязательства…………………………19
Заключение…………………………………………………….23
Список используемых источников……………………….25

Файлы: 1 файл

Бухгалтерский баланс и его строение.doc

— 148.50 Кб (Скачать файл)
>баланса

                                                                              Таблица 1

Строка  баланса Код строки баланса  Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные  активы 110 Разница между дебетовым  сальдо счета 04 и  кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 –  если амортизация  по нематериальным активам  отражается без использования  счета 05)
Основные  средства 120 Разница между дебетовым  остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)
Незавершенное строительство 130 Остатки по счетам 07,08
Доходные  вложения в материальные ценности 135 Сальдо  счета 03 за минусом  сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, представляемому  другим  организациям во временное  пользование» счета 02
Долгосрочные  финансовые вложения 140 Сальдо  счета 58подолгосрочным финансовым за минусом  сальдо счета59 в части созданных по ним резервов.

Остаток по счета 55 субсчет  «Депозитные счета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляют  проценты

Отложенные  налоговые активы 145 Сальдо  счета 09
Прочие  внеоборотные активы 150 Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса
Итого 190 Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150
 
 
 
 

  1.2 « Оборотные активы» 
 

  Запасы 

   По строке 210 «запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

  Данные  по строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

   Обратите внимание: организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей».

   При таком   порядке учета при заполнении  строки 211 к остатку по счету  10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

   Строку 212 «Животные  на выращивании  и откорме»  заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В нее записывают дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

  По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается по стоимости продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

   Для заполнения  этой строки производственные  фирмы суммируют остатки по счетам:

  -20 «Основное  производство»;

  -21 «Полуфабрикаты  собственного производства»;

  -23 «Вспомогательные  производства»;

  -29 «Обслуживающие  производства и хозяйства»;

  -44 «Расходы  на продажу»;

  -46 «Выполненные  этапы по незавершенным работам».

  Торговые  фирмы показывают по данной строке транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и показываются по строке 214 баланса.

  Для отражения  в балансе остатков готовой продукции  и товаров нужно заполнить  строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки).

  Строка 215 «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка, от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после оплаты. По этой же строке записывают стоимость  готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

  Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся  будущим периодам, в бухгалтерском  учете учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются в балансе по строке 216 «Расходы будущих периодов». Например, к таковым относятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. При этом не следует путать расходы будущих периодов с выданными авансами, которые отражаются по строке 230 и 240 баланса.

  По  строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела  «Запасы». 
 

  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка220) 
 

  Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» свидетельствуют, что часть НДС, предъявленная  поставщиками, еще не поставлена к  вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке220.

  Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должно быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Условия об оплате с 1 января 2006 года в кодексе больше нет. 
 

  Дебиторская задолженность 

  В строках 230 «Дебиторская  задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)»  и 240 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность. При этом будьте внимательны: задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, на 1 января 2007 года может оказаться краткосрочной.

  В составе  дебиторской задолженности показывают долги:

  - покупателей  за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

  - поставщиков за перечисленные им авансы;

  - подотчетных  лиц за выданные им деньги;

  -работников  по полученным от фирмы займам.  

  В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. 
 

  Краткосрочные финансовые вложения (строка 250) 

  Выданные  краткосрочные займы (на срок не  более года), прочие краткосрочные  финансовые вложения указываются по строке 250. Исключение - предоставленные  беспроцентные  займы, которые нельзя отнести к финансовым  вложениям.

  Обратите  внимание: если ваша фирма приобретала ценные бумаги или осуществляла финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 140 баланса. 

Денежные  средства (строка 260) 
 

  Остатка денежных средств предприятия суммируются  и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь отражают:

  - деньги  в кассе фирмы, а также стоимость  денежных документов (например, почтовых  марок, оплаченных проездных билетов,  путевок и.т.д.);

  - деньги  на расчетных счетах в банках;

  - деньги  в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;

  - прочие  денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах  в банках, переводы  в пути и.т.д. (исключение – депозиты, по которым  предусмотрено начисление процентов).

                                                                 

Взаимоувязка  счетов бухгалтерского учета и строк пункта 1.2 баланса

                                                                             Таблица 2

Строка  баланса  Код строки баланса Как сформировать показатели для баланса
Запасы 210 Сумма строк 211-217
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16
Животные  на выращивание и откорме 212 Сальдо  счета 11
Затраты в незавершенном производстве 213 Сумма остатков по счетам 20,21,23,44 и 46
Готовая продукция и товары для перепродажи  214 Сальдо  по счетам 41 и 43 за минусом  сальдо счетов 14 и 42
Товары  отгруженные 215 Сальдо  счета 45
Расходы будущих периодов 216 Сальдо  счета 97
Прочие запасы и затраты 217 Стоимость материально-производственных ценностей, которые  не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» 
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям 220 Сальдо 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»

Дебетовое сальдо счета 73 субсчет  «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев»

Дебетовое сальдо счета 58 субсчет  «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено  начисление процентов» 

в том числе покупатели и заказчики 231 Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей  и заказчиков) минус  остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты) 240 Сумма остатков по дебету счета 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев  за минусом кредитового  сальдо счета 63 субсчет  «Резервы по краткосрочным  долгам»

Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет  «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года»

Дебетовое сальдо счета 68  субсчет  «Задолженность налоговых  органов, погашение  которой ожидается  в течение 12 месяцев»

Дебетовое сальдо счета 73 субсчет  «Расчеты в течение 12 месяцев»

Дебетовое сальдо счета 58 субсчет  «Предоставленные на срок не более года займы, по которым  не предусмотрено  начисление процентов»

В том числе покупатели и заказчики 241 Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения 250 Сальдо  счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо  счета 59 в части созданных по ним резервов.

Остаток по счету 55 субсчет  «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляют  проценты

Денежные  средства 260 Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчет «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета»- если по  депозитным вкладам не начисляют проценты),57
Прочие  оборотные активы 270 Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела  «Оборотные активы»  баланса
Итого 290 Сумма строк 210,220,230,240,250,260 и 270
Баланс 300 Сумма строк 190 и 290

      
 
 
 
 
 
 
 

     2.ПАССИВ БАЛАНСА 

      2.1 «Капитал и резервы» 

  Уставной  капитал (строка 410) 

  Сумму уставного  капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать  с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет, о чем  бухгалтеры иногда забывают. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты)».  

  Собственники  акции, выкупленные  у акционеров (строка 411) 

  Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

  В балансе  стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках. 
 

Добавочный  капитал (строка 420) 
 

  Сумма добавочного  капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».

  Добавочный  капитал формируется  за счет:

  -дооценки  основных средств;

  -эмиссионного  дохода. Такой доход возникает  только у открытых акционерных  обществ, если собственные акции  фирмы продаются выше их номинала. 
 

Резервный капитал (строка 430) 

  Строку 430 заполняют фирмы, которые создают  резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст.35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно этой статье акционерные общества  должны  ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.

  Общества  с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно. 
 

Информация о работе Бухгалтерский баланс и его строение