Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

Содержание

Теоретическая часть

Введение……………………………………………….…………………….…..3

1. Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием………..…..5

2. Классификация  хозяйственных средств организации……………………..9

3. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности………….……………16

Заключение…………………………………..………………………………….23

Список литературы……………………………….……………………………24

Практическая часть    

1. Остатки средств на синтетических  счетах на 01.01.2014 г. по условной организации ООО «Звезда»……………………………………………..……26

2. Журнал хозяйственных операций за первый квартал 2014 г………………27

3. Исходные данные для заполнения  показателей за 2013 год в Отчете о финансовых результатах………………………………………………………30

4. Карточки по счетам…………………………………………………………...31

5. Расчет разниц между бухгалтерской  и налогооблагаемой прибылью, возникших в отчетном периоде и текущего налога на прибыль (ТНП)…...38

6. Оборотная ведомость по счетам  синтетического учета…………………. 40

7. Бухгалтерский баланс….…………………………………………………..42

8.Отчет о финансовых результатах…………………………………………….43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 Предметом бухгалтерского учета  является хозяйственная деятельность  организации. Объектами или составными  частями предмета являются:

• имущество (хозяйственные средства, функционирующий капитал) предприятия;
• обязательства предприятия (источники формирования его имущества);
• хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Капитал - это средства, которыми располагает предприятие для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Сведения, которые приводятся в пассиве бухгалтерского баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении её эффективности. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса.

Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Следовательно, актуальность данной темы бесспорна.

Цель работы – провести анализ порядка отражения имущества и источников его формирования в бухгалтерском балансе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать требования отечественного законодательства к порядку заполнения и предоставления  бухгалтерского баланса.
2. Определить порядок отражения имущества в балансе.
3. Определить порядок отражения источников его формирования в балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский баланс  и его роль в управлении  предприятием

 

 Термин «баланс» происходит  от двух лат. слов: bis – дважды, lanx – чаша весов, что буквально  означает – «две чаши», и употребляется  как символ равновесия и равенства. Применяется в экономике, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период: баланс доходов и расходов.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонней таблице с равными итогами широко используется в планировании, экономическом анализе и бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение: равенство итогов и наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете»1  определяет состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность; правовые основы бухгалтерского учета; содержание, принципы и организацию бухгалтерского учета; порядок составления и представления бухгалтерской отчетности; порядок составления первичных учетных документов.

Также на сегодняшний день в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ № 66н2  приведены образцы новых форм бухгалтерской отчетности, разработка которых осуществлена в связи с необходимостью раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями введенных в действие новых нормативных актов по бухгалтерскому учету и уточнением ранее принятых.

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»3 регулирует порядок раскрытия принятых при формировании учетной политики способов бухгалтерского учета.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/994.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»5. В настоящем положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»6. Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации и о порядке движения основных средств.

ПБУ 9/99 «Доходы организации»7, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

ПБУ 10/99 Расходы организации»8, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов»9. Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об нематериальных активах организации и о порядке движения и учета НМА.

 Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в РФ, строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. При составлении форм отчетности нужно исходить из учетных принципов, обычно зависящих от того, насколько точно они отвечают трем критериям: уместности, объективности и осуществимости.

 Отчетность предприятия является  логическим продолжением процедур  финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

 Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся  кратким извлечением из текущего  учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Формирование отчетности на предприятии необходимо и для внутреннего управления, и для предприятия внешним пользователям с целью принятия обоснованных выводов и решений.

 Вследствие того, что разные  группы лиц подходят к оценке  тех или иных учетных объектов неодинаково, неизбежна множественность методологических приемов определения результатов хозяйственной деятельности. В современной жизни важнейшей категорией становится прибыль и поэтому в центре внимания специалистов находится выбор (обсуждение) процедуры ее исчисления. В зависимости от выбранных методов ее формирования меняется и величина налогов, и суммы дивидендов, и заработная плата.

 С изменением условий хозяйствования  происходят, и изменения в составе  и содержания форм отчетности, которые в большей степени стали соответствовать требованиям Международных стандартов бухгалтерского учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в РФ включает следующие формы: бухгалтерский баланс ; отчет о прибылях и убытках; отчет о движение капитала; отчет о движение денежных средств и денежных эквивалентах; приложение к бухгалтерскому балансу.

 В системе экономической  информации бухгалтерская отчетность  является одним из важнейших  инструментов управления содержащих  наиболее синтезированную и обобщенную  информацию. Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.

 Бухгалтерская отчетность является  основой объективной оценки хозяйственной  деятельности предприятия, базой  текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для  принятия управленческих решений.

 Данные отчетности используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

 Организации составляют отчеты  по форме и инструкциям, утвержденным  Минфином и Департаментом методологии  бухгалтерского учета и отчетности. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

 

2. Классификация хозяйственных средств организации

По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Рис. 1. Состав имущества организации

Капитал  может  функционировать в денежной и материальной формах.

• Классификация внеоборотных активов

Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие.

 Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

Нематериальные активы –объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, организационные расходы, товарные знаки и др. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере амортизации (износа).

В состав капитальных вложений включают затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудование, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы  и др.).

К финансовым вложениям относят инвестиции организации в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленным другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более 1 года считают долгосрочными, а на срок до 1 года – краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают долгосрочные финансовые вложения.

• Классификация оборотных активов

          Оборотные  активы (оборотный капитал) состоят  из материальных оборотных средств, денежных средств,  краткосрочных  финансовых вложений и средств  в текущих расчетах. В состав  материальных оборотных средств  входят сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, то есть на складе и отгруженная покупателям.

Денежные средства складываются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках. Средства в расчетах включают различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и пр.