Бухгалтерская финансовая отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2011 в 15:49, курсовая работа

Описание работы

ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «В», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760).

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………..2
Теоретическая часть.
Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса
Правила оценки статей бухгалтерского баланса…………………….3
Оценка статей бухгалтерского баланса
Раздел 1 «Внеоборотные активы»……………………………....6
Раздел 2 «Оборотные активы»…………………………………..9
Раздел 3 «Капитал и резервы»…………………………………10
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»……………………...10
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»…………………….11
Влияние оценок на финансовый результат…………………………12
Выводы………………………………………………………………..14
Практическая часть……………………………………………...15
Список используемой литературы……………………………..43

Скачать архив (34.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Теория БФО.docx

— 139.52 Кб (Скачать файл)

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

В периоды инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации. В связи с этим существуют различные методики переоценки статей отчетности в условиях инфляции.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

2. Практическая часть

Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 1 января и обороты за январь-ноябрь по счетам синтетического учета

(выписка из Главной книги)

Наименование счета

Шифр счета

Остатки на 01 января, руб.

Обороты за январь - ноябрь, руб.

Остатки на 01 декабря, руб.

Д - т

К - т

Д - т

К - т

Д - т

К - т

Основные средства

1 788 310

477 496

238 485

2 027 321

Амортизация основных средств

1 015 035

237 500

432 050

1 209 585

Нематериальные активы

42 500

30 000

72 500

Амортизация нематериальных активов

5 000

7 500

12 500

Строительство объектов основных средств

08.3

350 500

Приобретение объектов основных средств

08.4

127 000

Приобретение нематериальных активов

08.5

30 000

Материалы

471 250

2 185 620

1 922 620

734 250

НДС по приобретенным основным средствам

19.1

95 500

НДС по приобретенным нематериальным активам

19.2

6 000

НДС по приобретенным материально-производственным запасам

19.3

69 340

233 117

182 500

119 957

Основное производство, в т.ч.

изделие "А",

изделие "Б"

37 860

15 346

22 514

3 285 355

2 365 456

919 899

3 306 670

2 380 802

925 868

16 545

Общепроизводственные расходы

1 249 498

Общехозяйственные расходы

265 039

Готовая продукция

75350

6 864 532

6 606 545

333 337

Расходы на продажу

90 700

Касса

2575

1 655 095

1 654 020

3 650

Расчетный счет

280 150

5 457 295

5 443 271

294 174

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.1

226 450

1 704 000

1 899 102

421 552

Расчеты по авансам выданным

60.2

671 232

671232

Расчеты с покупателями и заказчиками

62.1

138 500

4 575 400

4 549 915

163 985

Расчеты по авансам полученным

62.2

1 411 939

1 530 289

118 350

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

185 000

490 170

645 105

339 935

Расчеты по налогам и сборам

39 900

1 118 551

1 156 294

77 643

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

22 100

598 050

601 800

25 850

Расчеты с персоналом по оплате труда

84 950

1 637 013

1 658 800

106 737

Расчеты с подотчетными лицами

3 100

65 800

66 750

2 150

Расчеты с персоналом по прочим операциям

64 000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 000

8900

227 222

232 685

15 000

14 363

Уставный капитал

500 000

Резервный капитал

75 000

Добавочный капитал

415 512

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

346 088

213 586

97 862

230 364

Продажи, в т.ч. выручка

90 90.1

4 575 400

Себестоимость продаж

90.2

3 035 607

НДС

90.3

762 567

Общехозяйственные расходы

90.5

251 964

Коммерческие расходы

90.6

90 700

Прибыль (убыток) от продаж

90.9

434 562

Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы

91 91.1

125 380

Прочие расходы

91.2

98 676

Сальдо прочих доходов и расходов

91.9

26 704

Прибыли и убытки

161 788

461 266

299 478

Итого:

2 923 935

40 279 778

8 547 649

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь

Содержание операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Учетные регистры		Д - т	К - т
Содержание операции	Первичный документ	Сумма, руб.	№ журнала-ордера	№ ведомости	Д - т	К - т
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступили материалы от ООО «Импульс» НДС (по ставке 18%) Предъявлен НДС к зачету Итого к выплате:	Приходный ордер №52, счет-фактура №34 от 03.12.	120 000 21 600 21 600 141 600	6		10.1 19.3 68.2	60.1 60.1 19.3
2. Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия» НДС (по счету 18%) Предъявлен НДС к зачету Итого к выплате:	Приходный ордер №53, счет-фактура от 04.12. Расчет бухгалтерии	16 000 2 880 2 880 18 880	6, 8		10.1 19.3 68.2	60.1 60.1 19.3
3. Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих НДС 18% Предъявлен НДС к зачету Итого к выплате:	Счет-фактура №56 от 05.12.	5 000 900 900 5 900	6		10.1 19.3 68.2	60.1 60.1 19.3
4. Отпущены в производство блоки: - на изделие «А» - на изделие «Б» Итого:	Требование №18 от 06.12.	20 000 50 000 70 000	10 10	12 12	20.А 20.Б	10.1 10.1
5. Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18% Предъявлен НДС к зачету Израсходованную в т.ч. на: а) производство продукции «А» 20% продукции «Б» 40% б) в цехе 25% в) в офисе предприятия 15% Всего к оплате:	Счет-фактура №112 от 06.12	1 220 1 220 1 356 2 712 1 695 1 017 8 000	6		19.3 68.2 20.А 20.Б 25 26	60.1 19.3 60.1 60.1 60.1 60.1
6. Оплачен счет ОАО «Энергия»	Платежное поручение №54 от 07.12.	8 765	2, 6		60.1	51
7. Отпущены в производство комплектующие - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Требование №20 от 10.12.	4 800 7 200 12000	10	12	20.А 20.Б	10.1 10.1
8. Списаны ТЗР по израсходованным материалам - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Справка бухгалтерии от 10.12.	2 000 1 000 3 000	10 10	12 12	20.А 20.Б	10.1 10.1
9. Начислена заработная плата: - работникам за производство изд. «А» - за изделие «Б» - рабочим ремонтного цеха - персоналу заводоуправления Итого:	Разработоч- ная таблица от 11.12.	50 000 25 000 8 000 30 000 113 000	10	12	20.А 20.Б 25 26	70 70 70 70
10. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за 10 дней рабочему Иванову В.В.	Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.	6 050	10		69.1	70
11. Начислены страховые взносы (27,1%) - изделие «А» - изделие «Б» - рабочих ремонтного цеха - персонала заводоуправления Итого:	Расчетные ведомости от 13.12.	13 550 6 775 2 168 8 130 30 623	10	12	20.А 20.Б 25 26	69.2 69.2 69.2 69.2
12. Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: - НДФЛ - по исполнительным листам Итого:	Расчетная ведомость от 14.12.	8 515 1 300 9 815	8		70 70	68.1 76.7
13. Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	Выписка банка от 15.12.	150 000	2		50.1	51
14. Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы, в т.ч. Иванову 5000; Петрову 7000; Сидорову 5200 г) пособие по временной нетрудоспособности	Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.	60 358 51 592 17 200 6 050	1 1 1, 7 1		70 70 71.1 70	50.1 50.1 50.1 50
15. Депонирована заработная плата	Расчетно-платежная ведомость от 18.12.	14 800	1		70	76.4
16. Сдана в банк депонированная заработная плата	Выписка банка от 18.12.	14 800	1		51	50.1
17. Приобретен станок от ООО «Альфа» Отпускная цена с учетом доставки НДС Итого:	Счет-фактура №80 от 18.12.	20 000 3 600 23 600	6	18	08.3 19.3	60.1 60.1
18. Станок введен в эксплуатацию	Акт приемки-передачи основных средств от №53 от 18.12.	20 000	16	18	01.1	08.3
19. Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) списание первоначальной стоимости б) износ на дату выбытия в) остаточная стоимость г) оприходованы на склад прочие материалы д) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - произведены обязательные отчисления (27,1%)	Акт на списание основных средств №8 от 18.12.	26 000 25 000 1 000 6 000 1 500 406,5	13 13 15 10 10		01.5 02 91.2 10.6 91.2 91.2	01.1 01.5 01.5 91.1 70 69.2
20. Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы ООО «Альфа»	Выписка банка от 20.12.	23 600			60.1	51
21. Зачтен НДС из бюджета по основным средствам	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12.	3 600	8		68.2	19.3
22. Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха: - в бух.учете - в налоговом учете б) здания цеха и хозяйственного инвентаря - в бух.учете - в налоговом учете в) зданий и инвентаря заводоуправления - в бух.учете - в налоговом учете Отражены отложенные налоговые активы	Разработоч- ная таблица №6 от 21.12.	13 975 12 300 10 200 9 500 4 163 3 100 687,6	10 10 10 10	12 12 15	25 25 25 25 26 26 09	02 02 02 02 02 02 68.4
23. Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе»	Выписка с расчетного счета от 22.12	45 000	2, 6		60.2	51
24. Списаны командировочные расходы НДС	Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.	3 200 400	7 7	15	26 19.3	71.1 71.1
25. Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам	Справка-расчет, расчет бухгалтерии от 24.12.	400	8		68.2	19.3
26. Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)	Расчет бухгалтерии от 24.12.	15 000	4		91.2	66.1
27. Распределены общепроизводственные расходы согласно учетной политике: - по изделию «А» - по изделию «Б»	Расчет бухгалтерии от 28.12.	24 025 12 013	10	12	20.А 20.Б	25 25
28. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости - изделие «А» - изделие «Б»	Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.	115 731 104 700	10	10	43 43	20.А 20.Б
29. Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Накладная на отпуск от 26.12.	132 967 105 011 237 978	11		90.2 90.2	43 43
30. Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч. - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Ведомость движения готовой продукции от 26.12.	207 560 163 817 371 377	11		62.1	90.1
31. Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции	Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.	56 651	8		90.3	68.2
32. Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию	Выписка с расчетного счета от 27.12.	371 377	2, 11		51	62.1
33. Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов	Выписка с расчетного счета от 27.12.	1 000 1 000	8		51 76.5	76.5 91.1
34. Перечислено с расчетного счета: а) страховые взносы за ноябрь, в т.ч. - в пенсионный фонд 20% - в фонд социального страхования 2,9% - в федеральный фонд ОМС 1,1% - в территориальный фонд ОМС 2% б) удержания из заработной платы налоги за ноябрь	Выписка с расчетного счета от 27.12.	25 580 20 332 2 904 145 2 199 6 100	2		69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 68.1	51 51 51 51 51
35. Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике	Расчет бухгалтерии от 28.12.	46 510	10	15	90.5	26
36. Определен финансовый результат от продажи продукции	Справка бухгалтерии от 28.12.	30 238	11, 15		90.9	99.1
37. Начислен налог на имущество	Расчет бухгалтерии от 28.12.	4 300	8		91.2	68.7
38. Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	Справка бухгалтерии от 28.12.	15 206,5	15		99.9	91.1
39. Перечислено с расчетного счета: - НДС за ноябрь - налог на прибыль (за ноябрь) - в погашении краткосрочной ссуды Итого:	Выписка с расчетного счета от 29.12.	37200 6 000 145 000 188 200	2		68.2 68.4 66.1	51 51 51
40. Произведена корректировка налога на прибыль за год	Справка бухгалтерии от 29.12.	66 528,5	15		68.4	99
41. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль	Расчет бухгалтерии от 29.12.	381 038	15		99	84
42. Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90.1 «Выручка» б) субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90.3 «НДС» г) субсчета 90.5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90.6 «Коммерческие расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.	4 946 777 3 273 585 819 217,73 298 473,95 90 700	15		90.1 90.9 90.9 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3 90.5 90.6
43. Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.	7 000 22 206,5	15		91.1 91.9	91.9 91.2
Всего по журналу

Таблица 3 – Журнал-ордер № 1 за декабрь по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата кассового отчета	51	70	71.1	Итого:
15 декабря		118 000	17 200	135 200
18 декабря	14 800			14 800
Итого:	14 800	118 000	17 200	150 000

Таблица 4 – Журнал-ордер № 2 за декабрь по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Дата выписки с расчетного счета	50.1	60	66.1	68	69	Итого:
7 декабря		8 765				8 765
15 декабря	150 000					150 000
20 декабря		23 600				23 600
22 декабря		45 000				45 000
27 декабря				6 100	25 580	31 680
29 декабря			145 000	43 200		188 200
Итого:	150 000	77 365	145 000	49 300	25 580	447 245

Таблица 5 – Журнал-ордер № 4 за декабрь по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Остаток на начало месяца 339935 рублей.

Выписка банка	С кредита счета 66 в дебет счетов		Итого:
Выписка банка	51	91.2	Итого:
14 декабря		15 000	15 000
Итого:		15 000	15 000

Остаток на конец месяца 209935 руб.

Таблица 6 – Журнал-ордер № 6 за декабрь по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщика	Остаток на начало месяца		С дебета счета 60 в кредит счетов:				Итого оплачено	С кредита счета 60 в дебет счетов:					Итого получено	Остаток на конец месяца
Наименование поставщика	Д-т	К-т	50	51	76	62	Итого оплачено	08.3	10.1	20	19.3	25,26	Итого получено	Д-т	К-т
1. ЗАО «Прогресс» 2. ООО «Премьера»		400 000 21 552
3. ООО «Импульс» 4. ОАО «Энергия» 5. Автокомбинат 6. «Горэнерго» 7.ООО «Альфа» 8.ОАО «Лепсе»				8 765 23 600 45 000			8 765 23 600 45 000	20 000	120 000 16 000 5 000	4 068	21 600 2 880 900 1 220 3 600	2 712	141 600 18 880 5 900 8 000 23 600	45 000	141 600 10 115 5 900 8 000 0
Итого:		421 552		77 365			77 365	20 000	141 000	4 068	30 200	27 12	197 980	45 000	587 167

Таблица 7 – Журнал-ордер № 7 за декабрь по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	Остаток на начало месяца		Выдано под отчет (Д-т счета 71)	С кредита счета 71 в дебет						Итого по к-ту счета 71	Остаток на конец месяца
Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	Д-т	К-т	Выдано под отчет (Д-т счета 71)	10	26	19	50	70	…	Итого по к-ту счета 71	Д-т	К-т
45	Иванов А.И. Петров В.И. Сидоров Н.И.	2 150		5 000 7 000 5 200		3 200	400				3 600	3 550 7 000 5 200
	Итого:	2 150		17 200								15 750

Таблица 8 – Журнал-ордер № 8 за декабрь по кредиту счета 19, 68.

Основание	С кредита счета 19, 68, 99 и т.д. в дебет счетов					Итого:
Основание	68	70	90	91
Расчет бухгалтерии: - налог на прибыль – НДС - налог на имущество – НДФЛ - ОНА	72 528,5 67 800 6 100 687,6	8 515	56 651	4 300	725 258,5 124 451 4 300 14 615 687,5
Итого:	147 116,1	8 515	56 651	4 300	216 582

Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность