Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее состав и назначение

      Автоматизированная  форма  учета  основана   на  использовании   электронно-вычислительной  техники.  Она представляет  собой комплексную автоматизацию учетного  процесса,  начиная от  сбора первичных учетных данных  до  получения бухгалтерской отчетности.

        Автоматизация  рабочего  места  бухгалтера  -  это  совокупность  технических, программных,  информационных,  технологических и  методических  средств. Информационное  обеспечение  при  этом  состоит  из  альбомов  форм  учетных  документов,  классификаторов,  словарей  или  справочников,  текущей  базы  данных  и  архивной  базы  данных.  
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности ОАО «Пермская   научно-производственная   приборостроительная компания» 

             2.1.  Общая  характеристика  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия

            Для более детального изучения бухгалтерской отчетности организации рассмотрим ОАО «ПНППК». Полное фирменное наименование – открытое акционерное общество «Пермская   научно-производственная   приборостроительная компания». Дата государственной регистрации эмитента: 16.10.1992.

     Свидетельство   о   государственной   регистрации   открытого              акционерного   общества   "Пермская   научно-производственная  приборостроительная компания" от 05.07.1993 г. № 2578 выдано   Администрацией Свердловского района г. Перми.

           ОАО «Пермская   научно-производственная   приборостроительная компания» расположено по адресу: г. Пермь, ГСП-590, ул.25 Октября, 106; Почтовый адрес: 614990. Электронная почта не имеется.

     Генеральным директором является Андреев А.Г. Общее количество акционеров (участников) 38007.

           Деятельность ОАО «Пермской   научно-производственной   приборостроительной компании» - разработка и производство навигационных систем различного назначения и товаров народного потребления. Важнейшими направлениями ее деятельности являются: авиационное приборостроение, морская навигация, производство электроинструмента. За прошедшие годы ПНППК прошла путь от выпуска простейших датчиков и элементов дистанционных передач до сложных бортовых комплексов летательных аппаратов.   Предприятию принадлежит доход от основной деятельности – 99%, от покупных - 0,43% и от прочих товаров – 0,67%. Как видно по рисунку 1 (приложение 2).

           ОАО «ПНППК» реализует  свою  продукцию,  работы  и  услуги  по  ценам  и  тарифам,   установленным законодательством,  по  государственным расценкам. Производственно-хозяйственные связи  и  финансовые  взаимоотношения  организации  с государственными,  кооперативными  и иными предприятиями, организациями, поставщиками материально-технических ресурсов  и  гражданами осуществляются только  на  договорных  началах. Бухгалтерская  служба  ОАО «ПНППК» является самостоятельным структурным подразделением  предприятия,  подчиняется непосредственно председателю  организации;  главный бухгалтер  назначается  на  должность  и  освобождается  от  работы   руководителем  АО.

      Штат  бухгалтерской  службы,  включая  главного  бухгалтера,  состоит  из  четырех  человек:   одного  старшего  бухгалтера  и  двух  бухгалтеров.  Для  работников  бухгалтерии  разработаны  должностные  инструкции, в  соответствии с которыми старший  бухгалтер  отвечает  за  учет материалов, основных средств и малоценных и  быстроизнашивающихся  предметов,  начисляет  амортизацию,  составляет  расчет  налога  на  имущество;  один  из  бухгалтеров  занят  вопросами  учета  готовой  продукции  и  калькуляцией  себестоимости;  второй  производит  расчет  зарплаты,  составляет  отчетность  во  внебюджетные  фонды,   контролирует  возврат  подотчетных  сумм.  Формирование  финансового   результата  деятельности,  составление  остальной  статистической  и  бухгалтерской  отчетности осуществляет  главный  бухгалтер. Он  отвечает  за  формирование  учетной  политики,  своевременное  представление  полной  и  достоверной  бухгалтерской  отчетности,  контролирует  деятельность  остальных  бухгалтеров,  обеспечивает  соответствие  хозяйственных  операций   действующему  законодательству.

      В  своей  работе  бухгалтерская  служба  АО  придерживается  общих правил  ведения и организации   бухгалтерского  учета,  составления бухгалтерской  отчетности  на  предприятии,   а  именно:

          

             -  бухгалтерский учет  имущества и обязательств,  других  хозяйственных операций  осуществляется  способом  двойной записи  в соответствии  с    разработанным  рабочим  Планом  счетов   бухгалтерского  учета;

             -  основанием  для записи  в первичных учетных регистрах являются  первичные учетные документы,  которые составляются  в момент  совершения  хозяйственных  операций  или  непосредственно  после  их  окончания,  и  содержат  обязательные  реквизиты;

              -  имущество,  обязательства и хозяйственные операции  для отражения в учете и отчетности  принимаются в денежной  оценке;

              -  регулярно проводятся  инвентаризации,  результаты  которых отражаются  в учете;

              -  разграничен учет  текущих затрат  на   производство  (издержки  обращения)  и капитальных вложений;

               - сформирована  учетная политика АО;

               - на отчетные  даты  осуществляется  сверка  показателей синтетического  и аналитического  учета;

                -  при ведении учета применяется допущение имущественной обособленности,  непрерывности деятельности,  последовательности  применения  учетной  политики и  временной  определенности  фактов  хозяйственной  деятельности;

                -  на  балансе предприятия не  числится имущество, ему не  принадлежащее.

            ОАО «ПНППК» применяет  журнально-ордерную  форму  бухгалтерского  учета,  при  которой основными  учетными  регистрами  являются  книги (Главная  книга,  Книга  остатков  материалов  на  складах),  карточки (инвентарные, складского  учета  материалов),  журналы-ордера,  вспомогательные  ведомости.

    Рассмотрим основные финансовые результаты деятельности ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» за последние два года, используя данные отчетности предприятия из формы № 2 за 2005 – 2006 гг.

    Произведем  анализ финансового состояния предприятия, который реально отражает результаты его деятельности.

    По  данным, представленном в таблице 1 (приложение 1), можно сделать вывод  о том, что за анализируемый период произошел рост выручки на 8,04 %. При  этом выручка и себестоимость  изменяются одинаковыми темпами.

    Уменьшение  прибыли от продаж свидетельствует  о понижении рентабельности продукции  и относительном увеличении затрат.

Понижение прибыли отчетного периода указывает  на отрицательную динамику в организации  производственного процесса на данном предприятии, в связи с этим доля чистой прибыли тоже уменьшается. Требования  главного  бухгалтера  АО по  документальному оформлению  хозяйственных операций  и срокам  предоставления  необходимой документации  в бухгалтерию являются  обязательными  для  всех сотрудников  предприятия.

      Принятая  учетная  политика АО определяет  методы  оценки  отдельных  видов  имущества  и  обязательств.  Имущество,  обязательства  и  другие   факты  хозяйственной  деятельности  для  отражения  в  бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности  подлежат  оценке  в денежном   выражении.  Оценка  имущества,  приобретенного  за  плату,  осуществляется  путем отражения затрат  на  его покупку;  имущества,  полученного безвозмездно  -  по  рыночной  стоимости  на  дату  оприходования;  имущества,  произведенного  в самой организации -  по  стоимости его изготовления  или по  фактическим затратам,  связанным с его производством. В учетной   политике  АО   обозначен общий порядок проведения  инвентаризации на  данном  предприятии.  Порядок и сроки проведения инвентаризаций  в  отчетном  году,   даты  их  проведения,  перечень  инвентаризуемых объектов определяет председатель  АО.

              Инвентаризация  обязательна:

              -  при передаче  имущества  в  аренду, его выкупе и продаже;

             -  перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности;

             -  при смене материально- ответственных лиц;

             -  при выявлении фактов  хищения,  злоупотребления   или  порчи  имущества;

             -  в случае  стихийных бедствий;

             -  при реорганизации и ликвидации  предприятия;

             -  в остальных случаях,  предусмотренных законодательством.

          Инвентаризации  подлежат  все  товарно-материальные  ценности   независимо от их местонахождения, а также ценности, не принадлежащие АО на праве собственности,  но  числящиеся  в бухгалтерском учете. На  момент  проведения  проверки  прекращаются  все  операции  материально-ответственных  лиц по отпуску и приему  товарно-материальных  ценностей,   закрываются и опломбируются склады.

      Материально-ответственные  лица  дают  расписки  в  том,  что  к  началу  инвентаризации  все  расходные  и  приходные  документы  сданы  в бухгалтерию  или  переданы  комиссии,  а  все  ценности,  поступившие  на  их  ответственность,  оприходованы,   а  выбывшие  списаны  в  расход. 
 

         2.2. Содержание и порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Пермская научно-производственная             приборостроительная компания»

    Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для оценки эффективности работы предприятия.

    Особенность бухгалтерского баланса состоит  в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов.  Если имущество равно долгам, то права и обязательства  взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) – пассивом.

    В графе 3 показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые  должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса годового отчета за предыдущий год (заключительный баланс) с учетом изменений, связанных с применением ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации»  и ПБУ «Учетная политика предприятия».

    До  составления заключительного баланса  обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналитического регистра бухгалтерского учета  на конец отчетного года.

    В подразделе «Нематериальные активы» (строка 110) показывается наличие нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Оценка статей  бухгалтерской  отчетности осуществляется  в  денежном выражении в   валюте  Российской  Федерации

      Данные  по соответствующей строке раздела 1  приводятся по остаточной стоимости  нематериальных активов, т.е. по фактическим  затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию, за минусом начисленной амортизации.

    В подразделе «Основные средства» (строка 120) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

    Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

    В ОАО «Пермская научно-производственная приборостроительная компания» сумма по строке 120 составляет на начало отчетного года 356 120 тыс. руб., а на конец отчетного периода -336 487 тыс. руб.