БУ

     Введение

     Широкое использование математических методов является важнейшим направлением совершенствования экономического анализа и процессов управления, а также повышает эффективность анализа деятельности предприятия и его подразделений, системы менеджмента, в том числе и налогового. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния различных факторов на результаты коммерческой деятельности предприятия, замены приближенных вычислений на предприятии более точными расчетами и вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа и управления на предприятии.

     Система менеджмента в организации и  экономического анализа при исследовании различных хозяйственных процессов  и явлений использует диалектический подход, который реализуется через  систему конкретных приемов и  методов, а также способов, моделирующих состояние объекта.

     При этом исследуется система экономических  показателей, при помощи которых  дается количественная оценка отдельных  сторон хозяйственной деятельности предприятия. Система показателей  изучается в их взаимосвязи, взаимозависимости. При этом производится количественное измерение влияния факторов на соответствующий  показатель.

     Всё вышеуказанное достигается при  использовании статистического  балансового метода в системе  налогового менеджмента на предприятии. Поэтому использование балансового  метода в организации в системе  налогового менеджмента является необходимым  элементом.

     В связи с актуальностью вышеназванных  вопросов тема исследования применения балансового метода в системе  налогового менеджмента в организации  является очень актуальной.

     Основной  целью данной работы является исследование статистического балансового метода в налоговом менеджменте организации.

     Поставленная  цель конкретизируется рядом задач:

     1) изучить основные теоретические  положения балансового метода  в системе налогового менеджмента  организации

     2) рассмотреть использование статистического  балансового метода в детерминированном  факторном анализе системы менеджмента

     3) рассмотреть использование статистического  балансового менеджмента при  цепных подстановках

     4) рассмотреть применение балансового  метода при использовании способа  пропорционального деления. 

     1. Статистический балансовый метод:  основные понятия

     В более широком смысле слово метод  означает способ подхода к изучению реальной действительности или способ исследования природы и общества, конкретных экономических явлений.

     Применение  балансового метода в налоговом  менеджменте в организации требует:

     1) системного подхода к изучению  экономики предприятия, учета  всего множества существенных  взаимосвязей между различными  сторонами деятельности предприятия,  в этих условиях система управления  все более приобретает черты  системы

     2) разработки комплекса экономических  моделей, отражающих количественную  характеристику экономических процессов на предприятии и задач, решаемых с помощью экономического анализа.

     3) совершенствования системы экономической  информации в работе предприятия;

     4) наличия технических средств,  осуществляющих хранениям, обработку  и передачу экономической информации  о работе предприятия

     Балансовый  метод в налоговом менеджменте  предприятия служит главным образом  для того, чтобы отразить соотношения, пропори двух групп взаимосвязанных  экономических показателей, итоги  которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен  в практике менеджмента организации, в том числе и налогового, бухгалтерского учета и анализа деятельности предприятия, а также в планировании. Но определяющую роль он играет, конечно же, в системе менеджмента и управления, в частности, широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами, а также при анализе полноты их осуществления и использования.

     Например, определяя потребность в трудовых ресурсах на предприятии, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах предприятия, а с другой стороны, фактическое наличие трудовых ресурсов. При анализе трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени  с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых  потерь рабочего времени. Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается  кормовой баланс, в котором, с одной  стороны, показывается плановая потребность  в фураже, а с другой, - его фактическое  наличие. Для определения платежеспособности предприятия используется баланс, в  котором соотносятся платежные  средства с платежными обязательствами.

     Балансовый  метод в налоговом менеджменте  может использоваться в качестве основного и вспомогательного метода или приема анализа.

     В качестве основного статистический балансовый метод используется при  изучении показателей, находящихся  в балансовой зависимости, например, арии анализе обеспечения предприятия  сырьем, материалами, товарами, при  анализе бухгалтерского баланса.

     Как вспомогательный, статистический балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на совокупный результирующий показатель.

     Если  сумма влияния факиров на результирующий показатель равна отклонению результирующего  показателя, то это означает, что  расчеты произве-дены верно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

     Балансовый  способ применяют в налоговом  менеджменте также для оп-ределения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов [1, с. 45]:

     ∆ у = Σ ∆ у (хi), (1)

     где ∆ у – результирующий показатель

     х – факторы

     ∆ у (хi) – отклонение результирующего показателя за счет фактора

     Тогда,

     ∆ у (хi) = ∆ у - Σ ∆ у (хi - 1), (2)

     Как вспомогательное средство статистический балансовый метод также используется в налоговом менеджменте для  проверки правильности определе-ния влияния различных факторов на прирост величины результирующего пока-зателя.

     В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных  факторов должен соответствовать величине общего прироста ре-зультирующего показателя.

     Статистический  балансовый метод в налоговом  менеджменте может быть использован  при построении детерминированных  аддитивных факторных мо-делей. В анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса [4, с. 67],

     Он + П = Р + В + Ок, (3)

     Откуда,

     Р = Он + П – В – Ок, (4)

     где Он – остаток товаров на начало года,

     Р – продажа товаров

     В – другие источники расхода товаров,

     Ок – остаток товаров на конец года

     Иногда  статистический балансовый метод в  налоговом менеджменте ис-пользуют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, одна из трех факторов известно влия-ние двух, то влияние третьего фактора можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результата влияния двух факторов.:

     ∆ У с = ∆ У общ - ∆ У а - ∆ У в, (5)

     Кроме того, в налоговом менеджменте  на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа- пропорционального деления или долевого участия.

     2. Использование статистического  балансового метода в детерминиро-ванном факторном анализе

     При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияю-щие на изменение результирующего показателя или процесса, устанавливаются формы детерминированной, функциональной зависимости между результатив-ным показателем и определенным набором факторов и , наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного показателя.

     Детерминированный факторный анализ представляет собой  методику ис-следования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, то есть результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраиче-ской суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели.

     Основные  особенности балансового метода при использовании детер-минированного факторного анализа [3, с. 234]:

     1) определение детерминированной  модели путем логического анализа,

     2) наличие полной связи между  показателями,

     3) невозможность разделить результаты  влияния одновременно действую-щих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели

     4) изучение взаимосвязей в краткосрочном  периоде.

     Детерминированный факторный анализ при использовании  статистиче-ского балансового метода проводится по этапам:

     1) построение экономически обоснованной  детерминированной факторной модели

     2) выбор приема анализа и подготовка  условий для его выполнения

     3) реализация счетных процедур

     4) формулирование выводов.

     Таким образом, первоочередная задача факторного анализа при исполь-зовании статистического балансового метода состоит в построении модели, ко-торая определяется путем логического анализа.

     Детерминированные модели могут быть разного типа [10, с. 46]:

     - аддитивные

     - мультипликативные

     - кратные

     - смешанные.

     Рассмотрим  использование балансового метода в аддитивной факторной модели.

     Аддитивные  модели представляют собой алгебраическую сумму и имеют следующий математический ид :

     У = Σ Х i, (6)

     В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения.

     Постановка  задачи прямого детерминированного финансового анализа в менеджменте  приведена ниже.

     Пусть у = Ф (х) – некоторая функция, характеризующая изменение ре-зультирующего показателя или процесса. Х1, Х2 и …Хн – факторы, от которых зависит функция Ф (Х). Задана функциональная детерминированная форма свя-зи изучаемого показателя У с набором факторов Х1, Х2 и …Хн:

     У = Ф (Х1, Х2 и …Хн), (7)

     Пусть показатель У получил приращение ∆ У за анализируемый период. Тре-буется определить какой частью численное приращение функции (7) обязано приращению каждого аргумента (фактора). Сформулированная таким образом задача есть постановка задачи прямого детерминирования.

     Примером  прямого детерминирования факторного анализа является ана-лиз влияния производительности труда и численности работающих на объем произведенных товаров и оказанных услуг. Здесь У – объем продукции, Х, К – факторы, функция имеет вид :

     У – Х * К, (8)

     При анализе влияния величины прибыли и стоимости производственных фондов и нормируемых оборотных средств на уровень рентабельности имеем функцию: