Бюджетное планирование на примере ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД»

В современных условиях важным этапом составления годового баланса предприятия служит проведение общей оценки динамики и структуры доходов и расходов, обеспечения равновесия статей актива и пассива. Сигнальным показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, выступает его платежеспособность, под которой подразумевается возможность своевременного удовлетворения платежных требований всех поставщиков ресурсов, способность возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет и т.п.

Поскольку финансовые показатели всякого предприятия являются конечными результатами производства и продажи продукции, то следовательно, его финансовое положение в условиях рынка определяется главным образом уровнем доходов и расходов, состоянием наличности и движением денежных потоков. Общая схема движения денежных потоков представлена на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Схема движения денежных средств на предприятии.

В реальных рыночных условиях представленный финансовый цикл не имеет четко определенного начала и конца, а также непрерывности и постоянства движения денежных ресурсов, поскольку наличность движется с перерывами и находиться одновременно на нескольких стадиях своего кругооборота. Поэтому необходимо иметь постоянный план-отчет о движении наличности за соответствующий период времени. [16]

План-прогноз движения наличности рекомендуется составлять на краткосрочный период с соответствующей квартальной или месячной разбивкой предстоящих и фактических выплат предприятия. Прогноз бюджета наличности может служить составной частью финансового планирования. Бюджет наличности детализирует входящие (доходы) и исходящие (расходы) денежные потоки на планируемый период времени.

Обычно годовой бюджет наличности составляется по следующим видам расходов или доходов: закупка материалов; затраты на оплату труда; приобретение оборудования; выплата дивидендов; доходы от продажи; налоговые выплаты.

В процессе составления плановых бюджетов наличности допускается применение упрощенных расчетов потребности денежных ресурсов в зависимости от прогнозируемого объема продажи продукции. Основой для составления отчетных бюджетов служат фактические финансовые показатели предприятия. [3]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бюджетное планирование на примере ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД».

2.1. Характеристика ДОУ «Детский сад № 61».

 

Негосударственное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 61 открытого акционерного общества «Российские железные дороги» создано на основании решения совета директоров ОАО «РЖД» (протокол заседания совета директоров ОАО «РЖД» от 26 января 2004 года № 1).

Официальное сокращенное наименование учреждения – Детский сад № 61 ОАО «РЖД».

Учреждение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, внутренними документами учредителя, локальными актами учреждения, Уставом, договорами между Учредителем и Учреждением, Учреждением и родителями.

Учреждение является некоммерческой организации, не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своего предприятия.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, переданное ему в оперативное управление, смету, расчетный счет, круглую печать со своим наименованием, штампы. Бланки и другие реквизиты индивидуальной идентификации, необходимые для его деятельности.

Место нахождения: г. Смоленск, ул. Мало-Краснофлотская, 56.

Целью создания Учреждения является всестороннее формирование личности воспитанника с учетом особенностей его физического, психического развития, индивидуальных возможностей, обеспечение готовности к школьному обучению.

Основными задачами Учреждения являются:

- сохранение и укрепление физического  и психического здоровья воспитанников, физическое, интеллектуальное и личностное развитие каждого воспитанника с учетом его индивидуальных особенностей;

- осуществление необходимой коррекции  отклонений в развитии воспитанников;

- приобщение воспитанников к  общечеловеческим ценностям;

- оказание помощи семье в  воспитании детей и материальной  поддержки.

Для реализации основных задач Учреждение имеет право вести образовательную деятельность, самостоятельно выбирать образовательные программы в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта, разрабатывать собственные образовательные программы, применять современные методики воспитания и обучения воспитанников.

В Учреждении функционируют 5 групп:

- от 1,5 до 3 лет – 1 группа;

- от 3 до 7 лет – 4 группы (2 группы  круглосуточного пребывания), в том  числе 2 группы для детей с туберкулезной  интоксикацией.

Режим работы детского сада – пятидневная рабочая неделя.

Длительность работы Учреждения – 12 часов в день, 2-х групп – 24 часа.

Ежедневный график работы – 7-00 – 19-00, 2-х групп – 7-00 – 7-00.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов Учреждения являются:

- собственные средства учредителя;

- имущество, переданное Учредителем Учреждению;

- плата родителей, взимаемая за  содержание ребенка;

- средства родителей за предоставление  дополнительных платных образовательных  услуг;

- добровольные пожертвования физических  и юридических лиц;

- доход, полученный от реализации продукции и услуг, а также иных видов предпринимательской деятельности, иных источников в соответствии с законодательством.

На рис. 2.1. представлена организационная структура Учреждения.

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная структура детского сада № 61.

  

2.2. Планирование бюджета «Детского сада № 61» на 2008 г.

 

Первым шагом в планировании бюджета является бюджет фонда оплаты труда. С бюджетом фонда оплаты труда связаны различные платежи во внебюджетные фонды. Планирование проводится с учетом штатного расписания. В 2008 г. произошло повышение оплаты труда работникам на 4,5%.

Таблица 2.1.

Бюджет фонда оплаты труда.

№ п/п	Наименование должностей	Кол-во штатных единиц	2007		2008		Изменения
			Должн. оклады	Месячный фонд з/п	Должн. оклады	Месячный фонд з/п
1	Заведующая детским садом	1	12000	12000	12540	12540	+540
2	Старший воспитатель	0,5	7400	3700	7733	3866,5	+166,5
3	Ст.м/сестра	1	5500	5500	5747,5	5747,5	+247,5
4	Зав.хозяйством	1	3200	3200	3344	3344	+144
5	Гл.бухгалтер	1	10800	10800	11286	11286	+486
6	Бухгалтер	1	5400	5400	5643	5643	+243
7	Делопроизвод.	0,5	2829	1414,5	2956,31	1478,16	+63,66
8	Педагог-психолог	0,5	7400	3700	7733	3866,5	+166,5
9	Социальный педагог	0,5	4800	2400	5016	2508	+108
10	Повар 4 р.	1	3128	3128	3268,76	3268,76	+140,76
11	Повар 5 р.	1	3473	3473	3629,29	3629,29	+156,29
12	Подсобный рабочий	0,5	2553	1276,5	2667,89	1333,9	+57,4
13	Кладовщик	1	2553	2553	2667,89	2667,89	+114,89
14	Кастелянша	0,5	2553	1276,5	2667,89	1333,9	+57,4
15	Рабочий по стирке	1,25	2553	3191,25	2667,89	3334,86	+143,61
16	Врач-специалист	0,5	6400	3200	6688	3344	+144
17	Массажист	0,5	5300	2650	5538,5	2769,25	+119,25
18	Физиом/сестра	0,5	5500	2750	5747,5	2873,75	+123,75
19	Педагог доп.образования	0,75	7500	5625	7837,5	5878,13	+253,13
20	Муз.рук.	1	7500	7500	7837,5	7837,5	+337,5
21	Инструктор по физ.культуре	0,5	6500	3250	6792,5	3396,25	+143,25
22	Инструктор ЛФК	1	6500	6500	6792,5	6792,5	+292,5
23	Учитель-логопед	0,5	7700	3850	8046,5	4023,25	+173,25
24	Воспитатель	1	7800	7800	8151	8151	+351
25	Воспитатель	1	7200	7200	7524	7524	+324
26	Воспитатель коррекц.группы	2	7000	14000	7315	14630	+630
27	Воспитатель коррекц.группы	1	7700	7700	8046,5	8046,5	+346,5
28	Воспитатель коррекц.группы	1	7700	7700	8046,5	8046,5	+346,5
29	Воспитатель коррекц.группы	0,8	7200	5760	7524	6019,2	+259,2
30	Воспитатель санаторной группы	1	7400	7400	7733	7733	+333
31	Воспитатель санаторной группы	1	7200	7200	7524	7524	+324
32	Воспитатель санаторной группы	0,78	4800	3744	5016	3912,48	+168,48
33	Младший воспитатель	1,7	3841	6529,7	4013,85	6823,55	+293,85
34	Младший воспитатель коррекц.группы	3	3841	11523	4013,85	12041,55	+518,55
35	Младший воспитатель санат.группы	1,71	3841	6568,11	4013,85	6863,68	+295,57
36	Уборщик служебных помещений	1	2553	2553	2667,89	2667,89	+114,89
37	Сторож	2,8	2300	6440	2403,5	6729,8	+289,8
38	Вахтер	1,5	2300	3450	2403,5	3605,25	+155,25
39	Дворник	1,5	2300	3450	2403,5	3605,25	+155,25
40	Рабочий по компл.обслуж. зданий	1	2553	2553	2667,89	2667,89	+114,89
41	Электромонтер	0,5	3749	1874,5	3917,71	1958,86	+84,36
ИТОГО:		41,79	Х	211783,06	Х	221313,29	+9530,23

 

Из таблицы видно, что бюджет оплаты труда работников в 2008 году увеличился на 9530,23 руб. На рис. 2.1. представлена динамика бюджета оплаты труда.

 

Рис. 2.1. Динамика бюджета оплаты труда.

 

Следующий этап планирования – бюджет материальных затрат., который отражает основную часть платежей Учреждения сторонним организациям. Планирование проводится с учетом подорожания предметов снабжения и материалов в среднем по области на 12,6%. Данные приведем в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Бюджет материальных затрат.

Материальные затраты (тыс. руб.)	2007	2008	Изменения (+, -)
Расходы на приобретение аптечек, перевязочных средств и прочих медикаментов	8	9	+1
Мягкий инвентарь и обмундирование	28,3	31,9	+3,6
Прочие расходные материалы и предметы снабжения	186,3	209,8	+23,5
Командировки и служебные разъезды	31,6	35,6	+4
Оплата транспортных услуг	14	15,8	+1,8
Оплата услуг связи	30	33,8	+3,8
Оплата коммунальных услуг	529,7	596,4	+66,7
Прочие текущие расходы	282,7	318,3	+35,6
Расходы на приобретение и модернизацию предметов длительного пользования	29,8	33,6	+3,8
Расходы, связанные с реализацией ОТС и коллективного договора	443,9	499,8	+55,9
ИТОГО:	1584,3	1784,0	+199,7

 

По проведенным в таблице расчетам можно сказать. Что бюджет материальных затрат увеличился в 2008 г. на 199,7 тыс. руб. Динамика увеличения затрат представлена на рис. 2.2.

 

Рис. 2.2. Динамика увеличения затрат.

 

Планирование расходов на приобретение продуктов питания имеет большое значение при планировании всего бюджета Учреждения. По статистическим данным и проведенному мониторингу цен выявлено, что на начало 2008 года продукты питания подорожали в среднем на 15,2%. Планирование расходов на продукты питания проводится исходя из норм питания на одного ребенка в день и с учетом роста цен на продукты.

Таблица 2.3.

Расходы на продукты питания.

Учреждение	Контингент детей	Норма питания в день, руб.	Кол-во дней посещения	Сумма расходов на питание в год (тыс. руб.)		Изменения (+, -)
				2007	2008
Ясли	15	52,87	175	138,7	159,78	+21,08
Сад	20	58,15	175	203,53	234,47	+30,94
Санат.группа	15	95,58	175	250,9	289,04	+37,14
ИТОГО:	50	68,87	-	593,2	683,3	+90,1

 

Расходы на питание в 2008 году увеличились на 90,1 тыс. руб. Для более наглядного представления построим рис. 2.3.

 

Рис. 2.3. Структура расходов на питание.

 

Исходя из увеличения материальных затрат и расходов на питание повышение родительской платы неизбежно. В среднем данное увеличение по всем группам составит 13,9% ((12,6 + 15,2) / 2). Соответственно, в тыс. руб. сумма родительской платы за 2008 год должна составить 1455,41 (1277,8 + (1277,8 /100 * 13,9)).