Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2013 в 09:14, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является изучений теоретических аспектов бюджетирования, и изучение методологии постановки системы бюджетирования в организации.
Для достижения поставленной цели были выделены следующие задачи:
рассмотреть методологические основы бюджетирования, понятие,
функции и принципы бюджетирования, основные этапы бюджетного процесса;
ознакомиться с классификацией бюджетов;
ознакомиться с организацией бюджетного управления и системой контроля за выполнением бюджетов;
обобщить полученные в ходе исследования теоретические знания и применить их на практике.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….3
Глава1. Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации…………………………………………4
1.1 Основные понятия бюджетирования…………………………………….4
1.2 Основные виды классификации бюджетов……………………………..6
1.3 Роль бюджета в управлении организацией……………………………...7
1.4 Основные этапы составления бюджета предприятия…………………..9
1.5 Управление процессом бюджетирования предприятия………………11
Глава 2. Практическая часть
2.1. Задание к расчетной части курсовой работы по бухгалтерскому (управленческому) учету…………………………………………………………...15
2.2. Расчетная часть задания………………………………………………...17
2.3. Ведомости учета и распределения затрат……………………………..23
2.4. Синтетические и аналитические счета………………………………...50
Заключение…………………………………………………………………..54
Список использованной литературы………

Скачать архив (38.95 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

управленческий курсовая.docx

— 155.80 Кб (Скачать файл)

 

Для осуществления  контроля исполнения бюджета целесообразно  использовать двухуровневую систему контроля:

первый, верхний  – контроль исполнения бюджетов всех структурных подразделений осуществляет финансовая служба и бухгалтерия;

второй, нижний –  контроль за исполнением бюджетов подразделений.

Контроль и анализ исполнения бюджета.

Контроль должен осуществляться с помощью специально разработанных правил, необходимых  для выявления отклонений фактических  состояний бюджетов от плановых.

Данные правила должны позволять:

· оперативно анализировать  фактические отклонения от плановых значений;

· разрабатывать  мероприятия по устранению причин роста непроизводственных затрат;

· своевременно представлять руководству организации  аналитические материалы по исполнению соответствующих бюджетов и сводного бюджета.

Особое внимание следует уделять расходной части  комплексного бюджета, так как от качества управления затратами зависит  эффективность финансово-хозяйственной  деятельности организации.

В течение бюджетного периода необходимо сопоставлять фактические  результаты по каждой составляющей комплексного бюджета, в том числе по функциональным бюджетам со сметными значениями. Результаты сравнения должны оформляться и  представляться составителям смет для  своевременного и объективного внесения изменений в последующие периоды.

Контроль исполнения бюджетов должен осуществляться с учетом следующих принципов6:

1) проведение текущего и итогового контроля.

Текущий контроль позволяет оценивать промежуточные  результаты исполнения каждого бюджета  непосредственно в ходе отчетного  периода, выявлять отклонения от плановых заданий.

Учет отклонений ведется на основе бухгалтерского учета  и отчетности с использованием данных оперативного учета. Так, например, анализ отклонений по основному (операционному) бюджету предприятия проводится на основе отчета о финансовых результатах.

Каждый отчетный период целесообразно разделить  на совокупность единичных периодов, например, год – на единичные  периоды, продолжительность каждого  из них – четыре недели. В этом случае контроль позволяет на основе полученных выводов устанавливать  причины отклонений фактических  значений от плановых по прошедшему единичному периоду, выявлять внутренние резервы, вносить своевременно корректировки  в хозяйственную стратегию и тактику предприятия с целью повышения эффективности и улучшения финансового состояния предприятия.

Итоговый контроль оценивает работу ответственных  за исполнение бюджетов лиц, создает  предпосылки для проведения изменений  в деятельности организации;

2) проведение  контроля не только в целом  по организации, но и по каждому  структурному подразделению в  разрезе статей затрат;

3) выявление причин  и виновников отклонений от  исполнения планов;

4) корректировка  смет с учетом мероприятий  по устранению отрицательных  отклонений.

Составление и  анализ исполнения каждого бюджета  должно представлять собой непрерывный  динамический процесс, в котором  участвуют все основные подразделения  предприятия, перечисленные в таблице 2.

Таблица 2.

Система контроля за формированиями исполнением сводного бюджета организации

Этапы бюджета

Подразделени, ответственные за этап

Согласование по этапам

Контроль

Утверждение

Формирование доходной части

Планово-экономическая, финансовая служба

Дирекция, бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба

Директор

Формирование расходной части

Планово-экономическая, финансовая служба

Дирекция, бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба

Директор

Исполнение доходной части

Планово-экономическая, финансовая служба

Дирекция, бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба

Директор

Исполнение расходной части

Планово-экономическая, финансовая служба

Дирекция, бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба

Директор


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть

 

2.1. Задание к расчетной части курсовой работы по бухгалтерскому (управленческому) учету

  1. Заполнить журнал хозяйственных операций
  2. Составить:
  3. ведомость распределения расхода материалов;
  4. ведомость распределения ТЗР и возвратных отходов по видам продукции;
  5. отчет об использовании материалов в производстве;
  6. ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальное страхование по видам продукции;
  7. сводную ведомость по заработной плате в целом по предприятию;
  8. ведомость учета цеховых расходов;
  9. ведомость учета общехозяйственных расходов;
  10. ведомость учета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
  11. ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
  12. ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции;
  13. ведомость учета затрат по автотранспортному цеху;
  14. ведомость распределения услуг транспортного цеха;
  15. сводную ведомость издержек производства;
  16. расчет себестоимости товарной продукции;
  17. нормативную и отчетную калькуляцию по изделиям.

 

Рабочий план счетов

01 -  Основные  средства

02 – Амортизация  основных средств

03 – Доходные  вложения в материальные ценности

  1. – Нематериальные активы

05– Амортизация нематериальных активов

07 – Оборудование  к установке

08 – Вложения  во внеоборотные активы

09 – Отложенные  налоговые активы

10 – Материалы

10.1. – Сырье и  материалы

10.10 – Транспортно-заготовительные  расходы

10.3 – ГСМ

10.5 – Запчасти

14 – Резервы под  снижение стоимости материальных  ценностей

19 – Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  ценностям

20.1. – Основное  производство изделия Б 

20.2. – Основное  производство изделия А 

23 – Вспомогательные  производства

25.1 – РСЭО

25.2 – Цеховые  расходы

26 – Общехозяйственные  расходы

28 – Брак в  производстве

29 – Обслуживающие  производства и хозяйства

40 – Выпуск продукции

40.1. – Выпуск  продукции А

40.2. -  Выпуск продукции  Б

41 – Товары

43 – Готовая продукция

43.1.- Готовая продукция  А

43.2. – Готовая  продукция Б

44 – Расходы на  продажу

  1. – Товары отгруженные

46– Выполненные  этапы по незавершенным работам

50.1 – Касса организации

51 – Расчетные  счета

  1. – Финансовые вложения

59– Резервы под  обесценение финансовых вложений

60 – Расчеты с  поставщиками и подрядчиками

62 – Расчеты с  покупателями и заказчиками

63 – Резервы по  сомнительным долгам

66 – Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам

67 – Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам

68 – Расчеты по  налогам и сборам

69 – Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению

70 – Расчеты с  персоналом по оплате труда

71 – Расчеты с  подотчетными лицами

73 – Расчеты с  персоналом по прочим операциям

75 – Расчеты с  учредителями

76 – Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами

77 – Отложенные  налоговые обязательства

80 – Уставный  капитал

81 – Собственные  акции (доли)

82 – Резервный  капитал

83 – Добавочный  капитал

84 – Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

90 – Продажи

90.1 – Выручка

90.2 – Себестоимость  продаж

90.3 – Налог на  добавленную стоимость

90.9 – Прибыль/убыток  от продаж

91 – Прочие доходы  и расходы

91.1 – Прочие доходы

91.2 – Прочие расходы

91.9 – Сальдо прочих  доходов и расходов

94 – Недостачи  и потери от порчи ценностей

96 – Резервы предстоящих  расходов

97 – Расходы будущих  периодов

98 – Доходы будущих  периодов

99 – Прибыли и  убытки

 

    1. Расчетная часть задания

Значения коэффициента g – 1,6

Остатки на начало месяца по синтетическим счетам:

 

пп/н

Наименование счета

Cумма, руб.

1

Вспомогательные материалы  по цене 2 руб. за 1кг., 6,08 тн

12160

2

Запасные части, руб.

200000

3

ГСМ, руб.

210000

 

Касса

70000

 

Расчетный счет

20000


 

 

Журнал хозяйственных  операций за месяц

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб

Д

К

1

2

3

4

5

1

Приобретена сталь листовая по учетным ценам – 80 р. за 1кг, 56000кг

 

10.1

 

60

 

4480000

2

Приобретена сталь угловая по учетным ценам  – 70 р. за 1кг, 44800кг

 

10.1

 

60

 

3136000

3

Начислено транспортной конторе за доставку:

- стали листовой

- стали угловой

Оплатили счета транспортной конторе  за доставку:

- стали листовой

- стали угловой

 

 

10.10

10.10

 

 

60

60

 

 

60

60

 

 

51

51

 

 

9280

4160

 

 

9280

4160

4

Начислена заработная плата грузчикам за доставку ТМЦ на склад

 

10.10

 

70

 

1760

5

Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в  фонды социального страхования  и обеспечения

 

10.10

 

69

 

532

 

6

Заготовительный цех

Изготовлены детали

- для изделия А, 2500шт.

- для изделия Б, 1300шт.

Остаток стали листовой на конец  месяца, 160 кг

Остаток стали угловой на конец  месяца, 288 кг

Поступила в цех сталь листовая по учетной цене – 80 р. за 1 кг, 16136 кг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12800

 

20160

 

1290880

6.1

Поступила в цех сталь угловая по учетной цене – 70 р. за 1 кг, 15072 кг

Расход стали листовой по норме  на детали для:

- изделия А 4,48 кг

- изделия Б  3,68 кг

Использовано по учетной цене стали  листовой:

- изделие А

- изделие Б

Норма стали угловой на одно изделие, кг:

- изделие А 4кг

- изделие Б 3,68 кг

Использовано по учетной цене сталь  угловая:

- изделие А

- изделие Б

 

 

 

 

 

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

 

 

 

 

 

10.1

10.1

 

 

 

 

 

 

10.1

10.1

 

1055040

 

 

896000

382720

 

 

895520

382560

 

 

700000

334880

 

 

700000

334880

6.2

Возвратные  отходы сданы на склад и составили  – 320 кг

по цене – 4,8 р.

Возвратные отходы распределены пропорционально израсходованным материалам :

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

 

 

 

 

10.1

10.1

 

 

 

 

 

 

20.1

20.2

1536

 

 

 

 

 

1056

480

6.3

Распределена  и списана сумма ТЗР по изделиям:

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

20.1

20.2

 

 

10.10

10.10

 

 

3296

1482

6.4

Начислена основная заработная плата основным производственным рабочим по сдельным расценкам,:

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

70

70

 

 

 

458240

360000

6.5

Начислены льготные часы подроскав, изготавливающих:

- по изделию А

- по изделию Б

Оплачены льготные часы подростков, изготавливающих, р.:

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

20.1

20.2

 

 

70

70

 

 

70

70

 

 

50

50

 

 

16000

14400

 

 

16000

14400

6.6

Начислен  резерв на оплату отпусков (между изделиями  распределить пропорционально основной з/ п):

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

96

96

 

80000

 

44803

35197

6.7

Произведены отчисления от ФОТ рабочих

- по изделию А, р.

- по изделию Б, р.

 

 

20.1

20.2

 

 

69

69

 

 

143220

113069

6.8

Списаны потребленные топливо и энергия  на технологические цели согласно предъявленных счетов поставщиками:

Отработано машино-часов фактически:

- по изделию А

- по изделию Б

По норме: стоимость электроэнергии за 1 машино-час:

- по изделию А,  3,5р.

- по изделию Б, 3 р.

Распределина топливо и энергию по изделиям:

- изделие А

- изделие Б

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10.3

10.3

 

 

4800

 

 

512

480

 

 

 

 

 

 

2477

2323

 

7

Механический цех

Из заготовительного цеха переданы в механический цех для дальнейшей обработки:

- детали для изделия А, 2500 шт

- детали для изделия А, 1300 шт

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

7.1

Израсходованные вспомогательные материалы по цене 1,2 р. за 1 кг,

1600 кг

-изделие А

-изделие Б

Норма на изделие, кг:

- изделие А, 0,48кг

- изделие Б, 0,4кг

Обработано и сдано на склад  готовой продукции

- деталей А, 2400 шт

- деталей Б, 1000шт 

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

 

 

 

 

10.1

10.1

 

 

 

1920

 

1339

581

 

 

 

 

 

 

7.2

Заработная  плата за полную обработку детали, :

- детали А, 48 руб

- детали Б, 64 руб

за 8 операций, :

- по изделию А, 32 руб

- по изделию Б, 16 руб

Начислена заработная плата по механическому цеху по сдельным расценкам:

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

70

70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

118400

68800

7.3

Произведены отчисления от ФОТ рабочих механического цеха:

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

20.1

20.2

 

 

69

69

 

 

35756

20778

8

Отпущены  запчасти для обслуживания оборудования,

 

25.1

 

10.5

 

134400

9

Начислена заработная плата рабочим, обслуживающим  оборудование,

 

25.1

 

70

 

192000

10

Произведены отчисления от ФОТ рабочих, обслуживающих оборудование

 

25.1

 

69

 

57984

11

Начислена амортизация основных средств:

- общепроизводственного назначения

- общехозяйственного назначения

 

 

25.2

26

 

 

02

02

 

 

204800

128000

12

Начислена заработная плата работникам:

- общепроизводственного назначения

- общехозяйственного назначения

 

 

25.2

26

 

 

70

70

 

 

502400

488000

13

Произведены отчисления от ФОТ работников

-общехозяйственного назначения

- общепроизводственного назначения,

 

 

25.2

26

 

 

69

69

 

 

151725

147376

14

Акцептованы счета поставщиков за потребленную электроэнергию:

- на нужды цехов

- на хозяйственные нужды

 

 

25.2

26

 

 

60

60

 

 

56000

33600

15

Оплачены  из кассы почтово-телефонные расходы

26

76

76

50

24000

24000

16

Утвержден авансовый отчет по командировке начальника механического цеха

 

25.2

 

71

 

15040

 

17

Вспомогательное производство

Отпущены запчасти в транспортный цех

 

23

 

10.5

 

38400

18

Отпущены  ГСМ в транспортный цех

23

10.3

179200

19

Начислена заработная плата шоферам

23

70

76800

20

Произведены отчисления от ФОТ водителей в фонды соцстрахования и обеспечения

 

23

 

69

 

23194

21

Начислена амортизация автомобильного транспорта

 

23

 

02

 

99200

22

Списаны и распределены услуги транспортного цеха:

- грузовой автотранспорт отработал  в заготовительном цехе, 288 час.

- в механическом, 336 час.

 

 

 

25.2

25.2

 

 

 

23

23

 

 

 

192366

224428

 

 

23

Списаны и распределены общепроизводственные расходы:

А) РСЭО

- изделию А

- изделию Б

Б) Цеховые расходы

- по изделию А

- по изделию Б

 

 

 

20.1

20.2

 

20.1

20.2

 

 

 

25.1

25.1

 

25.2

25.2

 

 

 

220452

163932

 

772393

574366

24

Списаны и распределены общехозяйственные расходы по изделиям:

- изделию А

- изделию Б

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

26

26

 

 

 

470846

350130

25

Выпущена  из производства готовая продукция  по плановой себестоимости с учетом незавершенного производства

- изделие А

- изделие Б

 

 

 

43.1

43.2

 

 

 

40.1

40.2

 

 

 

3732218

1905105

26

Выпущена  готовая продукция по фактической себестоимости с учетом незавершенного производства

- изделие А

- изделие Б

 

 

 

40.1

40.2

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

3732316

1905651

27

Списано отклонение фактической производственной себестоимости от плановой:

-изделие А

-изделие Б 

 

 

 

90

90

 

 

 

40.1

40.2

 

 

 

98

546


 

 

    1. Ведомости учета и распределения затрат

 

Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху.

 

Наименование изделия

Количество изделий, шт.

Сталь листовая

Сталь угловая

Итого расход материалов по изделиям

норма на единицу, кг

количество, кг

цена за 1кг, р.

сумма, руб.

фактический расход, кг

сумма, руб.

норма на единицу, кг

количество, кг

цена за 1кг, р.

сумма, руб.

фактический расход, кг

сумма, руб.

по норме

по факту

количество, кг

сумма, руб.

количество, кг

сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

А

2500

4,48

11200

80

896000

11194

895520

4

10000

70

700000

10000

700000

21200

1596000

  21194

 1595520

Б

1300

3,68

4784

80

382720

4782

382560

3,68

4784

70

334880

4784

334880

9568

717600

9566

717470

Итого

-

-

15984

80

1278720

15976

1278080

-

14784

70

1034880

14784

1034880

30768

2313600

30760

 2312990

Информация о работе Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации