Бюджетирование и контроль затрат

 
 

    1.7. Сметный счет прибылей и убытков.

    В результате всех предшествующих расчетов собрана и соответствующим образом  обработана необходимая информация для составления прогнозного  отчета о будущих финансовых результатах (прибылях и убытках). Этот документ является «выходной формой» операционного бюджета. Он отражает эффективность основной деятельности предприятия с точки зрения покрытия производственных затрат доходами от реализации продукции и получения прибыли. 

    Таблица 15 – Прогноз отчета о прибылях и убытках, ден.ед.

 

    Полученный  отчет является базой для повышения  эффективности и оптимизации производственной деятельности. Сметы могут корректироваться и при решении задач моделирования финансовой сметы, в целях сокращения величины дефицита денежных средств предприятия.

    1.8. Кассовая консолидированная смета.

    Цель  кассовой консолидированной сметы – обеспечить достаточную кассовую наличность, отвечающую уровню операций по различным сметам. Кассовая консолидированная  смета является основой для составления прогноза движения денежных средств и отражает поступления и выплаты от операционной деятельности (таблица 16).

    Для составления таблицы 16 использованы следующие данные:

    - поступления денежных средств  планируются исходя из прогнозируемого  объема продаж с учетом постоянной  дебиторской задолженности в  размере 15% от ВР;

    - выплаты денежных средств планируются по статьям на приобретение материалов, на выплату заработной платы, другие выплаты;

    - выплаты на приобретение материалов  включают расходы на приобретение  основных и вспомогательных материалов, сумма которых увеличивается  с учетом постоянной кредиторской задолженности в размере 20%;

    - выплаты по заработной плате  учитывают расходы по оплате  труда основных и вспомогательных  рабочих, увеличенные на 35% (другие  категории работающих);

    - сумма по статье «другие выплаты»  рассчитываются на основе суммы административно-управленческих расходов, которая увеличивается на 10-15%. При итоговом сведении прогноза бухгалтерского баланса выплаты по этой статье корректируются вторично исходя из необходимого равенства активов и пассивов.

    Принимая  вышеизложенную информацию к сведению, необходимо выполнить следующие расчеты: 

    Ожидаемое поступление денежных средств (ден.ед.) по кварталам:

    1 квартал:                                         2480000/4 – 15% = 527000

    2 квартал:                      (2480000 – 527000) /3 – 15% = 553350

    3 квартал:                  (2480000 – 1080350) / 2 – 15% = 594451

    4 квартал:                       (2480000 – 1675201) – 15% = 684079 

    Аналогично  рассчитывается погашение кредиторской задолженности:

    1 квартал:                                           287110 / 4 – 20% = 57422

    2 квартал:                           (287110 – 57422) / 3 – 20% = 61250

    3 квартал:                         (287110 – 118672) / 2 – 20% = 67375

    4 квартал:                                 (287110-186047) – 20% =80850 

    Выплата заработной платы осуществляется на предприятии в конце каждого месяца и является оплатой труда текущего периода. Таким образом, задолженности перед работниками по заработной плате не возникает: 

    Оплата  ОПР 1-го подразделения  173775 ден.ед. (таблица 11)

    Оплата  ОПР 2-го подразделения  153790 ден.ед. (таблица 12)

    Заработная  плата вспомогательных рабочих   131130 ден.ед. (таблица 13)

    Итого:    458695 ден.ед. 

Учитывая  тот факт, что расходы по заработной плате увеличены на 35% (другие категории  работающих), получим следующий результат:

         458695 / 4 = 154810 (ден.ед.) 

    Сумма по статье «другие выплаты» рассчитывается на основе суммы административно-управленческих расходов, которая увеличивается  на 15%:

      351000 + 15% = 496976 (ден.ед.)

      496976 / 4 = 124244 (ден.ед.) 

    На  основании полученных расчетов заполняется  таблица 16: 

    Таблица 16 – Движение денежной наличности по смете, ден.ед.

 
 

    1.9. Прогноз бухгалтерского баланса

    Прогноз бухгалтерского баланса отражает данные об имуществе и капитале предприятия на будущий период. Традиционно сначала планируют изменения активов, а затем пассивов. Расхождения в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способах финансирования принимается на основе данных дополнительного анализа.

    Полученный прогноз бухгалтерского баланса является основой для предварительной оценки будущего финансового состояния и эффективности использования ресурсов предприятия. Существенная разница между активами и пассивами баланса дает возможность увеличить сумму административно – управленческих расходов: