Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Октября 2011 в 20:50, дипломная работа
Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания.
Актуальность данной темы привлекает внимание в связи с тем, что баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение баланса получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки и раскрытию данной темы.
Целью написания диплома является проанализировать анализ содержания бухгалтерского баланса, выявить современную сущность его содержания, положение в системе бухгалтерского учета, рассмотреть особенности составления баланса в торговом центре и провести анализ ликвидности.
Для достижения этих целей существуют задачи:
1. Дать характеристику понятия
Введение……………………………………………………………………….….3
ГЛАВА 1. Теоретические и методологические основы построения бухгалтерского баланса в РФ………………………….………………….……6
1.1. Нормативно-правовое регулирование……………...…………………....6
1.2. Понятие бухгалтерского баланса и его значение…………...…………17
1.3. Принципы построения бухгалтерского баланса…………………….....21
ГЛАВА 2. Структура построения и значение показателей бухгалтерского баланса на примере Торгового Центра «Раменское».................................. 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика…………………......26
2.2. Состояние учетно-аналитической работы…………………...………...30
2.3. Техника составления бухгалтерского баланса на предприятии......….34
2.4. Отражение бухгалтерской информации в балансе……………...…….37
ГЛАВА 3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса…..…………….51
3.1. Аналитические качества бухгалтерского баланса……………………51
3.2. Анализ расчетов основных показателей ликвидности………………64
Заключение…………………………………………………………….……….72
Список использованной литературы……………………………………….77
Приложения…………………………………………………………………….80
В ТЦ показатель для этой строки "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" - 508 тыс. рублей на начало года 0 тыс. рублей и на конец года 508 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма всей дебиторской задолженности.
В строке 260 "Денежные средства" показатели этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Денежные средства отражаются в балансе в рублях по официальному курсу Банка России, действующему на отчетную дату. В образце баланса, рекомендованном Минфином России, расшифровка строки 260 не предусмотрена. Но организация вправе ввести в баланс дополнительные строки. Отдельными суммами, например, можно отразить средства, находящиеся на конец отчетного периода в кассе организации, на расчетном счете, выделить отдельной строкой стоимость денежных документов и так далее.
В ТЦ показатель для этой строки "Денежные средства" - 9 тыс. рублей на начало года 18 тыс. рублей и на конец года 9 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма всей дебиторской задолженности.
Строка 290 итоговая для раздела II "Оборотные активы". Показатель этой строки формируется как сумма строк:
210 "Запасы";
220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
260 "Денежные средства".
В ТЦ показатель этой строки 290 -10776 тыс. рублей на начало года 4420 тыс. рублей и на конец года 10776 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" + стр. 216 "Расходы будущих периодов" + стр. 220"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" + 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" + 260 "Денежные средства".
Итоговая сумма активов организации отражается по строке 300 "Баланс". В строке 300 отражается сумма всех активов организации как внеоборотных, так и оборотных. Общая сумма активов организации, отраженная по строке 300 баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации - показателю строки 700 пассива баланса.
В ТЦ показатель для этой строки "Баланс" – 18983 тыс. рублей на начало года 5012 тыс. рублей и на конец года 18983 тыс. рублей. Данные для заполнения данной строки берём из бухгалтерского баланса как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".26
Теперь рассмотрим пассив баланса -
Пассивы организации это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
В этом разделе III "Капитал и резервы" баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
По строке 410 "Уставный капитал" отражается сальдо счета 80 "Уставный капитал". Предназначена для обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала. Сумма в этой строке баланса должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может измениться, если:
- участники общества приняли решение об увеличении или уменьшении уставного капитала;
- появился
новый участник и внес
- один из участников принял решение о выходе из общества, но в случае, если его долю выкупают оставшиеся участники или третье лицо, размер уставного капитала не меняется;
- если в течение двух и более лет стоимость чистых активов общества по итогам финансового года меньше уставного капитала.
Увеличение
или уменьшение уставного капитала
отражается в бухгалтерском учете
только после регистрации
В ТЦ показатель для этой строки "Уставный капитал" - 8 тыс. рублей на начало года 8 тыс. рублей и на конец года 8 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки бухгалтер показал кредитовое сальдо счета 80.
В строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
- кредитовое
- если у организации есть
- дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки, в этом случае показатель строки 470 приводится в скобках.
При расчете значения строки 490 "Итого по разделу III" сумма убытка вычитается. По строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки: "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".
В ТЦ показатель для этой строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 29 тыс. рублей на начало года 0 тыс. рублей и на конец года 29 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как кредитовое сальдо счета 84 (непокрытый убыток).
Строка 490 является итоговой для раздела III "Капитал и резервы". В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал и нераспределенная прибыль. Если сумма в строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" заключена в круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.
В ТЦ показатель этой строки 490 - 37 тыс. рублей на начало года 8 тыс. рублей и на конец года 37 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 410 "Уставный капитал" + стр. 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".27
В этом разделе IV "Долгосрочные обязательства" отражаются суммы займов, кредитов и тому подобное, полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в разделе IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед учредителями.
В строке 515 "Отложенные налоговые обязательства" отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете. Налогооблагаемые временные разницы могут образоваться также в ситуации, когда в целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В бухгалтерском учете выручка признается при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по дате оформления первичных документов, а в налоговом учете эта сумма будет включена в состав доходов только после того, как покупатель произведет оплату. Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль. Сумма отложенных налоговых обязательств в балансе обязательно отражается отдельной строкой, даже если она кажется несущественной. Это показатель будущих обязательств организации перед бюджетом по налогу на прибыль.
В ТЦ показатель для этой строки "Отложенные налоговые обязательства" – 9 тыс. рублей на начало года 9 тыс. рублей и на конец года 9 тыс. рублей. Данные для заполнения данной строки берём из оборотно-сальдовой ведомости, как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль.
Строка 590 является итоговой для разделе IV "Долгосрочные обязательства" баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
В ТЦ показатель этой строки 590 - 9 тыс. рублей на начало года 9 тыс. рублей и на конец года 9 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк, в ТЦ это только строка "Отложенные налоговые обязательства".28
В разделе V "Краткосрочные обязательства" баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
В строке 610 "Займы и кредиты" отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. По строке 610 отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами. Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации. В пояснительной записке следует указать сумму задолженности, отраженную по строке 610 баланса, которая была переведена из состава долгосрочных обязательств в краткосрочные.
В ТЦ показатель для этой строки "Займы и кредиты" - 6542 тыс. рублей на начало года 3500 тыс. рублей и на конец года 6542 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма задолженностей и начисленных процентов.
В строке 620 "Кредиторская задолженность" отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).
В ТЦ показатель для этой строки "Кредиторская задолженность" - 12395 тыс. рублей на начало года 1495 тыс. рублей и на конец года 12395 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из баланса, как сумму строк: стр. 621 "Поставщики и подрядчики" + стр. 622 "Задолженность перед персоналом организации" + стр. 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" + стр. 624 "Задолженность по налогам и сборам".
В строке 621 "Поставщики и подрядчики" отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов:
- 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками"
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Показатель этой строки отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но не оплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.
В ТЦ показатель для этой строки "Поставщики и подрядчики" - 12013 тыс. рублей на начало года 1047 тыс. рублей и на конец года 12013 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма задолженностей и разницей выплат.
В строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" отражается кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом остатка по субсчету "Доходы от участия в капитале"). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная). Кредитовое сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (задолженность перед подотчетными лицами) по строке 622 не отражается. Эта сумма указывается отдельно - в строке 625 "Прочие кредиторы" или в дополнительной строке.
В ТЦ показатель для этой строки "Задолженность перед персоналом организации" - 295 тыс. рублей на начало года 275 тыс. рублей и на конец года 292 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумму всех задолженностей (выплат) перед персоналом.