Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

 

Программа аудиторской проверки: 

1.Аудит  оформления первичных учетных  документов по учету расчетов  с подотчетными лицами.

2.Проверка  соответствия записей о выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм, данным журнала-ордера№7 по счету 71.

3.Установление  фактов выдачи денежных средств  под отчет при наличии остатка  неизрасходованного предыдущего  аванса.

4.Проверка  своевременности возврата неиспользованных  сумм.

5.Проверка  наличия приказа об установлении  круга лиц, которым предоставлено  право получать деньги под  отчет.

6.Проверка  соблюдения сроков, на которые  выдаются авансы на операционно-хозяйственные  нужды.

7.Аудит  тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

     Согласно проведенному обследованию можно сделать следующие выводы. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на основании предоставленных авансовых отчетов. Так как ФГУ «ЗКП» является бюджетным учреждением, учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 120800000 и используется журнал-ордер №3.   На предприятии имеется приказ руководителя, в котором оговорен круг лиц, которые имеют право получать денежные средства из кассы в подотчет. На основании проведенного обследования не было обнаружено выдачи денег лицам, не являющимися работниками предприятия и не указанных в приказе «О получении средств подотчет». Также не было обнаружено выдачи авансов лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам.

   Согласно  Инструкции о служебных командировках  в пределах СССР №62 в организации оформляются командировочные удостоверения, а также ведутся журналы учета работников, выбывших и прибывающих в командировку. На каждого работника отбывающего в командировку оформляется приказ руководителя с указанием цели, места и даты командировки. В бухгалтерии производится расчет командировочных расходов согласно предусмотренных норм суточных и расходов на проживание (суточные – 100 руб., квартирные -12 руб.) и работнику через кассу по расходному кассовому ордеру выдается рассчитанная сумма. По прибытию остаток неизрасходованной суммы вносится в кассу в пределах трех дней и в это же время предоставляются авансовые отчеты. Тем самым можно сказать, что в учреждении соблюдается Порядок ведения кассовых операций. В командировочных удостоверениях проставлены отметки в местах пребывания.

   При выдаче денежных средств  на хозяйственные и другие  нужды к авансовому отчету  прикладываются все оправдательные  документы: товарные чеки, кассовые чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, счета, счет-фактуры, акты выполненных работ, проездные документы и другие документы.

   Бухгалтерские проводки и синтетический учет по операциям расчетов с подотчетными лицами ведутся корректно. Журнал-ордер№3 ведется на основании записей в авансовых отчетах и по каждому подотчетному лицу.

   Следовательно, можно сделать  безоговорочное заключение, что  учет расчетов с подотчетными  лицами в ФГУ «ЗКП» по Омской  области ведется в соответствии  с правилами бухгалтерского и нормативного учета, так как не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности. И можно сделать вывод, что данный участок бухгалтерского учета ведется корректно и не вызывает каких-либо опасений.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

   В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

   В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

   Были изучены методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, предлагаемые такими авторами, как В.И. Подольский, Н.П. Барышников и Р.А. Алборов. Применение данных методик имеет целью выявление допускаемых в организациях нарушений бухгалтерского учета расчетов с подотчеными лицами, в результате чего аудитор может дать руководству организации соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению в будущем допущенных нарушений.

   Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятих при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большниство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнные лимиты и другие.

   Зачастую в результате указанных нарушений на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию.

   Проведенная аудиторская проверка  расчетов с подотчетными лицами  в ФГУ «ЗКП» по Омской области  показала что учет ведется правильно и в соответствии с действующим законодательством.

 

Библиографический список: 

1.«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ

2.""О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу". Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ

3."О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств". Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96)

4."О служебных командировках в пределах СССР". Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62

5."По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 08.12.97)

6.Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

7.Налоговый  кодекс РФ.

8.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 1998. — 464 с.

Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 1997. — 432 с.

9.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.

10.Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1997 г. — 544 с.

11.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 1998

12.Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 1994 — № 9

13.Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–1997 — № 8

14.Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 1998 — № 9

15.Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение — 1997 — № 8

16.Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. — 112 с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  2

Таблица 2. 

Вопросник для сбора информации при составлении  программы аудиторской  проверки расчетов с  подотчетными лицами 

Приложение 3

Таблица 3. 

Карточка  проверка по форме расчетов с подотчетными лицами