Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами

     г) в результате ликвидации.

     Для оформления операций по движению основных средств в ОАО «Золотая Мышь» предусмотрены первичные учетные документы:

     - акт (накладная) приемки - передачи основных средств (форма ОС-1);

     - акт приемки - сдачи отремонтированных,  реконструируемых и модернизированных  объектов (форма N ОС-3);

     - акт на списание основных средств (форма N ОС-4) (кроме автотранспорта);

     - акт на списание автотранспортных средств (форма N ОС-4а);

     - инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6);

     - акт о приемке оборудования (форма N ОС-14);

     - акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16);

     - акт приемки - передачи оборудования в монтаж (форма N ОС-15);

     При принятии организацией объекта основных средств на учет ему присваивается  инвентарный номер независимо от дальнейшей формы его использования - эксплуатация, запас или передача в аренду. Инвентарный номер не изменяется в течение всего срока службы объекта. При списании с баланса инвентарный номер данного объекта не присваивается новому объекту в течение следующих пяти лет.

     Ликвидация  объектов основных средств производится при участии постоянно действующей инвентаризационной комиссии, которая назначается приказом руководителя организации и выполняет следующие функции:

     - рассмотрение результатов инвентаризации  имущества и обязательств организации  и представление предложений по распределению ее итогов руководителю организации;

     - участие в ликвидации объекта  основных средств (осмотр объекта  и установление его непригодности;  установление причин его списания);

     - выявление лиц, виновных в преждевременном  выбытии объекта;

     - определение возвратных материалов и их оценка;

     - контроль за изъятием из списанного  объекта цветных и драгоценных  металлов;

     - подписание акта на списание  основных средств формы N ОС-4 "Акт  на списание основных средств"  или N ОС-4а "Акт на списание  автотранспортных средств").

       В ходе аудита выборочной проверке  подверглись Главная книга, аналитические  ведомости по счетам 01, 02, инвентарные  ведомости и карточки инвентарного  учета, первичные документы (унифицированные  формы) по движению основных  средств, баланс и формы бухгалтерской отчетности, распорядительные документы руководства. 
 

2.2 План и программа  аудита основных  средств и нематериальных  активов 

План  аудита основных средств и нематериальных активов

     1. Проверяемая организация: ОАО “Золотая мышь”.

     2. Период аудита: 1.02.10. - 27.02.10 г.

     3. Проверяемый период: 1.01.09 – 31.12.09 г.

     4. Количество человеко-часов: 400.

     5. Аудитор: Репникова Д.С.

     6. Планируемый аудиторский риск: 3%.

     7. Планируемый уровень существенности: 5%.

 

 

     Руководитель  аудиторской фирмы, имеющий право  подписи аудиторских заключений от его имени: (подпись) Руководитель аудиторской группы: Репникова Д.С. 

Программа аудита основных средств и НМА 

     1. Проверяемая организация: ОАО “Золотая мышь”.

     2. Период аудита: 1.02.10 г. - 27.02.10 г.

     3. Проверяемый период: 1.01.09 – 31.12.09 г.

     4. Количество человеко-часов: 400.

     5. Аудитор: Репникова Д.С.

     6. Планируемый аудиторский риск: 3%.

     7. Планируемый уровень существенности: 5%. 
 
 
 

 
 
 

Продолжение  

 

Руководитель  аудиторской фирмы:_________________

 

Руководитель  аудиторской группы:________________ 

2.3   Тесты, применяемые при аудите основных средств и нематериальных активов

 

     Для оценки системы внутреннего контроля, бухгалтерского учёта применяется  метод тестирования, позволяющий обнаружить ошибки, допущенные при недостаточно объективной системе внутреннего контроля.

     Тестирование  может быть произведено в ряде вопросов, задаваемых аудитором персоналу проверяемого предприятия. Ответы персонажа предприятия могут указать на ошибки, недоработки, которые должны быть исправлены. Например, при проверке основных средств и НМА можно задать следующие вопросы:

1. Как отражается  в  учёте  поступление   основных  средств  и НМА   и  какими проводками оформляется?

2. Как в учёте и какими проводками оформляется   списание по разным причинам основных средств?

3. Какие методы применяются при начислении износа (амортизации) основных средств и как она отражается в учёте?

4. Имеются  ли на предприятии арендуемые  основные средства?

5. Как они  оформляются?

6. Как учитывается  НМА и что к ним относят?

     Это только малая часть тех вопросов теста, которые могут быть заданы.

     Вопросы можно представить в виде теста-таблицы. 

Тест