Аудиторская проверка финансовых результатов и использования прибыли на исследуемом предприятии

2.5 Отчет руководству по результатам проверки

         Аудит учета финансовых результатов  на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» проводился с 1 по 3 ноября 2010 года, имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности № 25, выданную Центральной аттестационно–лицензионной комиссией  17 мая 2001г.

          Аудит проводился соответствии  с Федеральным законом об аудиторской деятельности от 30.12.08 307-фз7.08.01 г., федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.

         Проверка учета финансовых результатов  на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» проводилась выборочно. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета финансовых результатов, бухгалтерская отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат»  за 2009 г.

         При планировании и проведении  аудита учета финансовых результатов  на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии.  В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета  на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат»  масштабам и характеру его деятельности.

         При проведении аудиторской проверки  учета финансовых результатов  на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат»  приемлемый уровень аудиторского риска был  установлен не выше 6 % , на основе  предположения, что внутрихозяйственный риск составляет 65 %, риск контроля – 60 % и риск необнаружения  - 10 %   (0,65*0,60*0,10).

          В ходе проверки выяснилось, что  при учете финансовых результатов допускаются случаи неправильного оформления  первичных документов, что является   нарушением требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

         Продажи ОАО «Первый хлебокомбинат»  надлежащим образом санкционированы,  скидки подтверждены распоряжением руководителя, договорами поставки с предприятиями и согласованы с менеджером по продажам.

         Суммы, полученные  от продажи  продукции ОАО «Первый хлебокомбинат», отражены в учете достоверно - каждой товарно-транспортной накладной соответствует счет – фактура с такой же датой записи, зарегистрированный в журнале учета выставленных счетов-фактур.      

         Счета на продажу и данные  о реализации на предприятии  ОАО «Первый хлебокомбинат» учитываются своевременно, т.е. по мере отгрузки продукции, с отнесением к соответствующим периодам. Данный факт свидетельствует о выполнении требования пункта 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.

         По итогам выборочной проверки  правильности формирования себестоимости  проданной продукции ОАО «Первый хлебокомбинат» за сентябрь 2009 года аудитор пришел к выводу, что все суммы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, подтверждены первичными документами.

         Записи по формированию финансовых  результатов от обычных видов  деятельности отражены на счетах  бухгалтерского учета верно, в  соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденным  Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.

    В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета финансовых результатов  ОАО «Первый хлебокомбинат» синтетическому, что  соответствует требованиям  пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

          Финансовый результат ОАО «Первый хлебокомбинат» от продажи продукции достоверно отражен в бухгалтерской отчетности данного предприятия, выполняя тем самым требования пункта 32 Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).

          На предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» операции по формированию прочих и доходов и расходов правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета, подтверждены надлежаще оформленными первичными документами, достоверно отражены в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2.

         Результаты проведенной аудиторской проверки  учета финансовых результатов на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» подтверждают, что проверенные финансово – хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.  По мнению аудитора,  регистры аналитического и синтетического учета финансовых результатов, бухгалтерская отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат»   подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах. 
 
 

        2.6. Аудиторской заключение

         
454085, г.Челябинск, ул.Марченко, 24, офис 615      тел./факс (351) 775-07-59

        ИНН 745202176 КПП 745201001 р/с 40702810072310104899 в АК Сбербанк РФ Челябинское ОСБ № 8597 Дополнительный офис №0241 Ленинского отделения №6979 г.Челябинск, к/с 30101810700000000602, БИК 047501602

        АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
Общества с ограниченной ответственностью Фирмы «Аудит-ВиС» 
по финансовой (бухгалтерской) отчетности 
Открытого акционерного общества «Первый хлебокомбинат» 
за период с 01 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.

     
Аудитор 
Наименование аудиторской фирмы: ООО Фирма «Аудит-ВиС» 
Место нахождения:

    юридический адрес: 454085, г.Челябинск, ул.Марченко, 24, офис 615 фактическое местонахождение: 454085, г.Челябинск, ул.Марченко, 24, офис 615 почтовый адрес: 454085, г.Челябинск, ул.Марченко, 24, офис 615 телефон/факс: (351) 775-07-59

    Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 816-1 от 29.08.1996г. выдано Администрацией Тракторозаводского района г.Челябинска. Внесено в реестр Администрации Тракторозаводского района г.Челябинска 29.08.1996 г. Свидетельство № 442. 
Свидетельство серия 74 № 002124840 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 11.12.2002 г. за № 1027403774166, выданное ИМНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска. 
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 000211, выданная на основании Приказа Минфина РФ от 20 мая 2002 г. № 98 сроком действия до 20.05.2012г. 
Является членом:

    Аудиторской Палаты России (Решение Правления  от 17.02.2003 г., № реестра 425) Ассоциации   Южно-Уральская   аудиторская   палата   (Решение   Общего   собрания   от 14.04.1999 г., протокол №05)

    Аудируемое лицо

    Наименование: Открытое акционерное общество «Первый хлебокомбинат» 
Место нахождения:

    юридический адрес: ОАО «Первый хлебокомбинат»:  
454091, г. Челябинск, ул. 3-го Интернационала, д. 107 Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серия 74 № 002174074 от 23.12.2002г. выдано ИМНС России по Центральному району г.Челябинска. Основной государственный регистрационный номер 1027403889919.

    Свидетельство о постановке на учет в налоговом  органе юридического лица серия 74 №0203798 от 02.06.2000г. выдано ИМНС РФ по Центральному району г.Челябинска. Идентификационный номер налогоплательщика 7453062801.   КПП 745301001

    Расчетный счет № 40702810014400000167 в АКБ «Челябинвестбанк»  г.Челябинск Корреспондентский счет № 30101810400000000779 БИК 047501779 
Виды деятельности предприятия:

    • сдача в аренду недвижимости;

    • сделки с недвижимостью

    Мы  провели аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 01 января по 31 декабря 2009 г. включительно. 
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат» состоит из:

    формы № 1 «Бухгалтерский баланс»;

• формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
• формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
• формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
• формы №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»; пояснительной записки

    Данная  отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Первый хлебокомбинат», исходя из требований:

• Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н,
• Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н;
• Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н;
• Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн;
• Приказом  Минфина  РФ   от  22.07.2003   №67н   «О   формах   бухгалтерской  отчетности организаций».

    Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО  «Первый хлебокомбинат». Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности данной отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 
Мы провели аудит в соответствии с:

    • Федеральным законом об аудиторской деятельности от 30.12.08 307-фз

    • Федеральными   правилами   (стандартами)   аудиторской   деятельности,   утвержденными Постановлениями Правительства РФ;

    • Постановлением Правительства РФ от 30.11.2006 г. № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»;

    • Правилами   (стандартами)   аудиторской   деятельности   Некоммерческого   партнерства «Аудиторская Палат России»;

    • Правилами (стандартами) аудиторской  деятельности ООО Фирмы «Аудит-ВиС»;

    • Нормативными     актами     органов,    осуществляющих    регулирование   деятельности аудируемого лица.

    Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на основе числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Лудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    По  нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
4. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 30.12.08 307-фз
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.;
6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету  "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом  Минфина России от 6.05.99 г. N 33н.
8. Положение  по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02  (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)
9. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный  Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием  руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2001.
10. Приказ МФ РФ от 22.07.2009 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утверждены  Приказом Минфина России  от 21.03.2000 № 29н.
12. Ануфриев В. Е. Учет и распределение финансовых результатов.// Бухгалтерский учет  № 10, 2001, с. 15-18.
13. Васильев Д.В. Прочие доходы и расходы // "Главбух", N 13, 2009, с. 25-29.
14. Волкова Л.В. Как реформировать баланс и распределить прибыль за 2002 год // Главбух №1, 2009, с.20-32.
15. Газарян А.В., Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых результатов и их использования // Бухгалтерский учет № 5,2009, с.15-23.
16. Горбатова Л.В. Расчет прибыли на акцию. //Бухгалтерский учет № 15, 2000, с. 21-25.
17. Колесенкова  Л.И. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету "доходы      организации" // "Финансовая газета" N 27,  2009, с.2-3.
18. Крутякова Т. ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль": новый подход к решению старых проблем? // Экономика и жизнь № 4, 2009, с.8-12.
19. Лытнева Н. А., Лытнева Е.А. Корректировка прибыли для целей налогообложения организаций // "Бухгалтерский учет", N 1,  2002, с. 19-23.
20. Макалкин  И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование.// Главбух" N 18, 2009 г, с. 23-26.
21. Мизиковский Е., Дружиловская Т. Финансовые результаты предприятия: различные концепции // "Финансовая газета", N 33, 34, 2000, с 4.
22. Панченко Т. Списание имущества в результате чрезвычайных ситуаций (Т. Панченко // Финансовая газета № 16, 2009, с.6.
23. Подольский В.И., Сотникова Л.В. Показатели "чистая прибыль (убыток)" и "нераспределенная прибыль (убыток)" в бухгалтерском учете // "Бухгалтерский учет", N 15, 16,  2008, с. 16-19.
24. Сергеев А.И.  Изменения в учете доходов организации.//"Главбух" N 4,  2009, с. 14-18.
25. Соколов А.В. Реформация баланса за 2009 год // "Главбух", N 1, 2002 с. 5-12.
26. Соколов П. Формирование финансовых результатов // "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, 2008,  с. 3-4.
27. Филипьев Д.Ю. Методика проверки правильности формирования и использования финансовых результатов унитарных предприятий // Аудиторские ведомости № 12, 2008, с. 24-28.
28. Хорин А.Н. Категории прибыли организации и их практическое значение // Бухгалтерский учет № 12, 2009, с.13-25.
29. Юцковская И.Д. Отражение в учете использования прибыли // "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, 2009, с. 18-22.