Аудит учредительных и регистрационных документов экономического субъекта и состояния расчетов с учредителями

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Байкальский государственный университет экономики и права»

Читинский институт (филиал)

 

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

 

 

Аудит учредительных и регистрационных документов экономического субъекта и состояния расчетов с учредителями

(НА ПРИМЕРЕ ООО «Бизнес - класс»)

 

 

 

Исполнитель __________________                      БУ-2-11-033з, Демиденко Н.С

                              (дата, подпись)                                                            (группа, Ф.И.О.)                                 

 

Руководитель__________________              к.э.н., доцент, Балыбердина Е.Е.                                                                                    …………………     ..(дата, подпись)                                             (должность, Ф.И.О.)                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чита, 2015

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

 

Студентке: гр. БУ-2-11-033з, Демиденко Нине Сергеевне

 

Тема курсовой работы: Аудит учредительных и регистрационных документов экономического субъекта и состояния расчетов с учредителями (на примере ООО «Бизнес – класс»)

 

Руководитель курсовой работы: к.э.н., доцент, Е.Е. Балыбердина

                                                                               (ученая степень, звание, ФИО)

 

Срок сдачи студентом работы: 12.01.2015г.

 

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

выполнения курсовой работы

 

Этапы выполнения	План выполнения	Фактическое выполнение	Подпись руководителя
Подбор и изучение литературы	08.10.14г.-27.10.14г.	08.10.14г.-30.10.14г.
Подготовка первой главы	27.10.14г.-17.11.14г.	30.10.14г.-17.11.14г.
Подготовка второй главы	17.11.14г.-15.12.14г.	17.11.14г.-15.12.14г.
Подготовка введения и заключения	15.12.14г.-31.12.14г.	15.12.14г.-31.12.14г.
Оформление курсовой работы	01.01.15г.-12.01.15г.	01.01.15г.-12.01.15г.

 

 

 

Исполнитель       08.10.2014г.                                   Демиденко Н.С..

                     (дата получения задания, подпись)      (Ф.И.О.)

 

СОДЕРЖАНИЕ

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

СОДЕРЖАНИЕ           3

ВВЕДЕНИЕ           5

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ И РЕГИСТРАЦИОННЫХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИИ И СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

1.1 Законодательные и нормативные  документы, регулирующие объекты  аудита            7

1.2 Цель и направления экспертизы  учредительных документов   12

1.3 Источники информации для  проверки учредительных документов  17

1.4 Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями 18

1.5 Ошибки и недобросовестные  действия в бухгалтерском и  налоговом учете при проверке  учредительных документов      23

2 Практический аудит  в организации ООО «Бизнес  – класс»

2.1 Экономическая характеристика аудируемого лица     26

2.2 Оценка системы внутреннего  контроля ООО «Бизнес – класс»  28

2.3 План и программа аудита  учредительных и регистрационных  документов организации и состояния  расчетов с учредителями      30

2.4 Методика проведения аудита учредительных и регистрационных документов и состояния расчетов с учредителями в ООО «Бизнес – класс» 33

Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки   36

Заключение            39

Список литературы          41

ПРИЛОЖЕНИЕ А (Устав ООО «Бизнес-класс»)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б (Свидетельство о государственной регистрации юридического лица)

ПРИЛОЖЕНИЕ В (Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ))

ПРИЛОЖЕНИЕ Г (Выписка из ЕГРЮЛ)

ПРИЛОЖЕНИЕ Д (Информационное письмо из органов статистики)

ПРИЛОЖЕНИЕ Е (Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе)

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж (Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения)

ПРИЛОЖЕНИЕ И (Уведомление о регистрации юридического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ)

ПРИЛОЖЕНИЕ К (Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном Фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании)

ПРИЛОЖЕНИЕ Л (Извещение о регистрации страхователя в Фонде социального страхования РФ)

ПРИЛОЖЕНИЕ М (Заявление о подтверждении основного вида деятельности в Фонде социального страхования РФ)

ПРИЛОЖЕНИЕ Н (Справка-подтверждение основного вида деятельности)

ПРИЛОЖЕНИЕ П (Уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

ПРИЛОЖЕНИЕ Р (Приходный кассовый ордер от 25.06.2009 № 1)

ПРИЛОЖЕНИЕ С (Приходный кассовый ордер от 25.06.2009 № 2)

ПРИЛОЖЕНИЕ Т (Заявление от участника общества о выходе из состава участников общества от 31.01.2011)

ПРИЛОЖЕНИЕ У (Решение единственного учредителя ООО «Бизнес-класс» от 12.03.2012 № 5)

ПРИЛОЖЕНИЕ Ф (Решение единственного учредителя ООО «Бизнес-класс» от 05.12.2012 № 1)

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

С переходом России к рыночной экономике в конце ХХ в. возникли новые экономические проблемы, обусловившие появление новых экономических специальностей, теоретических и практических дисциплин, в том числе аудита, основной целью которого является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения ими бухгалтерского учета действующему законодательству.

Любое юридическое лицо в независимости от организационно-правовой формы и источников финансирования создаётся и действует на основании специальных, учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия. Особенность аудита основных документов организации заключается в том, что, с одной стороны, он не несёт в себе каких-либо особых затруднений, с другой перед аудитором встаёт необходимость тщательной проверки расчётов с учредителями.

Аудит учредительных документов – это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.

С точки зрения закона, для акционерного общества (ЗАО и ООО), учредительным документом является Устав.

Помимо устава, аудитором также проверяется учредительный договор, протоколы общих собраний учредителей и тому подобных соглашений, документация, касающаяся уставного капитала будущего предприятия и бухгалтерского учёта расчётов с его учредителями.

При проверке учредительных документов часто выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести как к незначительным, так и к очень существенным последствиям.

Таким образом, из всего вышесказанного вытекает, что выбранная тема курсовой работы - аудит учредительных и регистрационных документов и состояния расчетов с учредителями - весьма актуальна.

Целью работы является: аудиторская проверка учредительных и регистрационных документов и расчетов с учредителями.

Для достижения цели аудита учредительных документов поставлены следующие задачи:

1. Определить юридический статус  предприятия. Сферу деятельности  и права его функционирования.

2. Установить наличие лицензий  по видам деятельности подлежащего лицензированию.

3. Проверить полностью, ли проведены все расчеты с учредителями.

4. Проверить правильность формирования  УК и расчетов с учредителями.

Объектом исследования выступает ООО «Бизнес - класс», основным видом деятельности которого является деятельность в области бухгалтерского учета.

Методологической основой работы явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература по вопросам аудита учредительных и регистрационных документов и расчетов с учредителями, а именно:

ФЗ «Об аудиторской деятельности», ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс, Кодекс профессиональной этики аудиторов России, План счетов бухгалтерского учета.

Работы таких авторов, как Подольский В.И., Миргородская Т.В., Мерзликина А.М.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ И РЕГИСТРАЦИОННЫХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИИ И СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

1.1 Законодательные и  нормативные документы, регулирующие  объекты аудита

 

В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России не получила окончательного завершения, поскольку продолжается процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, а также роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций. В научной литературе существуют разные подходы к уровням нормативного регулирования аудита в России. Одни авторы придерживаются трехуровневого деления системы нормативного регулирования аудиторской деятельности, другие – четырехуровневой.

Рассмотрим четырехуровневую систему аудита:

1) законодательный – главным  законодательным актом является  Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности», определивший место  и задачи аудита в финансово  – хозяйственной деятельности  организаций и подтвердивший  окончательное становление системы  российского аудита;

2) нормативный – федеральные  стандарты (правила) аудита, которые  определяют общие вопросы регулирования  аудиторской деятельности, обязательные  для всех субъектов рынка, а  также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов  аудиторской деятельности. К этому уровню относятся законодательные и подзаконные нормативные акты, которые устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

3) методический – внутренние правила (стандарты) аккредитованных профессиональных объединений, регулирующие специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений, а также нормативные документы министерств и ведомств, которые упорядочивают специфические особенности аудита по видам (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов);

4) внутрифирменный – внутренние  стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские  организации, и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

 

Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации

 

Уполномоченный федеральный орган. В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307 – ФЗ (ред. от 04.03.2014) «Об аудиторской деятельности» ст. 18 «Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности» предусмотрено, что функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ.

Основными функциями уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности в России является:

- издание в пределах своей  компетенции нормативных правовых  актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- организация разработки и представление  на утверждение Правительству  РФ федеральных правил (стандартов) аудита;

- организация в установленном  российским законодательством порядке  системы аттестации, обучения и  повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности;

- организация системы надзора  за соблюдением аудиторскими  организациями и индивидуальными  аудиторами лицензированных требований  и условий;

- контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудита;

- определение объема и разработка  порядка представления уполномоченному  федеральному органу отчетности  аудиторских организаций и индивидуальных  аудиторов;

- ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно – методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемым уполномоченным федеральным органом, а также представление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;