Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ЗДРАВООХРАНЕНИЮ И СОЦИАЛЬНОМУ РАЗВИТИЮ

СЕВЕРНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

 

на тему: «Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала»

 

Студента: Лазаревой П.В.

Специальность: «Финансы и кредит»,

091803 ФЗВ

Курс: 6

Форма обучения: заочная

Преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

 

Архангельск 2011

 

Содержание

 

Введение

1. Теоретический аспект проведения  аудита учредительных документов  и формирования уставного капитала

1.1 Понятие аудиторской деятельности

1.2 Аудит учредительных документов

1.2.1 Устав предприятия

1.3 Аудит формирования уставного  капитала

1.3.1 Счет 80 «Уставный капитал»

1.3.2 Основные проводки, подтверждающие  факт совершения финансово-хозяйственных  операций в отношении уставного  капитала

1.3.3 Размер уставного капитала

1.4 Типичные ошибки и нарушения,  выявляемые при аудиторской проверке  учредительных документов и формирования  уставного капитала

2. Практический аспект проведения  аудита учредительных документов  и формирования уставного капитала

2.1 Определение предмета деятельности  предприятия

2.2 Проведение аудита учредительных  документов на ООО «Анжерское  молоко»

2.3 Проведение аудита формирования  уставного капитала на ООО  «Анжерское молоко»

2.4 Результаты проверки учредительных  документов и уставного капитала  на ООО «Анжерское молоко»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

Введение

аудиторский уставной капитал учредительный  документ

Цель  контрольной работы – провести аудит учредительных документов и формирования уставного капитала. Учредительные документы – это документы, которые служат основанием для учреждения вновь создаваемой организации; состав таких документов зависит от организационно-правовой формы создаваемого предприятия; в них закрепляются все правовые основы деятельности предприятия. Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Задачи  контрольной работы:

1. определить предмет деятельности предприятия;
2. проверить наличие и соответствие учредительных документов предприятия действующему законодательству;
3. определить правильность формирования (изменения) уставного капитала предприятия;
4. выразить мнение по данным аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала в виде аудиторского заключения.

Актуальность  темы данной контрольной работы заключается в том, что каждое предприятие для осуществления своей деятельности имеет учредительные и регистрационные документы, формирует уставный капитал и производит расчеты с учредителями. Четкая организация ведения учредительных документов и учета формирования (изменения) уставного капитала оказывает непосредственное влияние на финансовый результат деятельности предприятия. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки учредительных документов и уставного капитала.

Объект  аудита – ООО «Анжерское молоко». Аудит будет проводиться за 2010 год.

Контрольная работа состоит из двух частей: теоретический аспект и практический аспект.

В первом разделе речь идет о понятии аудиторской  деятельности (виды и принципы аудита, нормативное регулирование аудиторской  деятельности, права и обязанности  аудиторов, права и обязанности  аудируемых лиц и так далее). Также  в этом разделе описываются теоретические  основы проведения аудита учредительных  документов и формирования уставного  капитала (цель аудита, этапы проведения аудиторской проверки и другие) и  какие типичные ошибки и нарушения  выявляются при проведении данного  аудита.

Во втором разделе описывается сам процесс  проведения аудита учредительных документов и формирования уставного капитала на ООО «Анжерское молоко» за 2010 год. Плюс ко всему в данном разделе идет определение предмета деятельности экономического субъекта и результатов проверки данного аудита.

Заключительной  стадией проведения аудита является выражение мнения в виде аудиторского заключения по учредительным документам и формированию уставного капитала.

При проверке учредительных документов и формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью необходимо руководствоваться  следующими основными нормативными документами:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009); часть 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009))
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006)
• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ
• Федеральный закон «Об обществах ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 02.08.2009)
• Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 № 128-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. от 18.07.2009)
• Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006)
• Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007)
• Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 № 696 (ред. от 19.11.2008).

 

 

1. Теоретический аспект проведения аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

 

1.1 Понятие аудиторской деятельности

 

Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  услуг, осуществляемая аудиторскими организациями  или (и) индивидуальными аудиторами.

Вся аудиторская  деятельность делится на аудит и  сопутствующие услуги (Рисунок № 1).

Аудит –  это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Различают внутренний и внешний аудит. Внешний  аудит проводится на договорной основе с аудиторскими фирмами или индивидуальными  аудиторами с целью объективной  оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. Внутренний аудит представляет независимую деятельность в организации  по проверке и оценки ее работы в  интересах руководителей, цель –  помочь эффективно выполнить свои функции  сотрудникам. Основными отличиями  внутреннего аудита от внешнего являются:

1. по уровню независимости (внутренний – это структурное подразделение предприятия, подчиняется руководству; внешний – как материально, так и организационно не зависит от аудируемого лица),
2. по выполнению поставленных задач (внутренний – подготавливает информацию о финансово-экономической деятельности предприятия для своего руководства; внешний – подготавливает аудиторское заключение согласно договору),
3. по методу проведения (внутренний – проводится непрерывно; внешний – периодически, по требованию экономического субъекта),
4. по регламентации деятельности (внутренний – регламентируется положением на предприятии; внешний - договором).

Также аудит  бывает обязательным (ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности), инициативным или добровольным (объемы, разделы проверки по желанию клиента  за счет собственных средств или  чистой прибыли предприятия) и аудит  по специальным аудиторским заданиям (это оказание установленных договором  услуг по проверке специальной отчетности экономического субъекта).

Помимо  аудита аудиторская деятельность включает в себя еще и сопутствующие  услуги. Это:

1. постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2. налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
3. анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4. управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций и их приватизацией;
5. юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
6. автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7. оценочная деятельность;
8. разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
10. обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

 

Рисунок № 1

 

Цель  аудиторской проверки – выражение  мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц  и соответствие порядка ведения  учета законодательству Российской Федерации.

Мнение  обязан выражать аудитор.

Аудитор – лицо, которое проверяет состояние  финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться  нормами, установленными профессиональными  аудиторскими объединениями, членом которой он является, а также следующими этическими принципами, изложенными в Кодексе этики профессиональных бухгалтеров (свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности):

1. независимость
2. честность
3. объективность
4. профессиональная компетентность и надлежащая ей добросовестность
5. конфиденциальность
6. профессиональное поведение
7. следование техническим стандартам

Помимо  этих принципов, аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять  профессиональный скептицизм, т.е. критически оценивать весомость аудиторских  доказательств (например, не рассматривать, полученную от руководства проверяемого предприятия, информацию как обязательно  достоверную).

Существует  пять уровней нормативного регулирования  аудиторской деятельности в Российской Федерации:

Уровень 1 – Федеральный закон РФ «Об  аудиторской деятельности» –  Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 года.

Уровень 2 – Постановления правительства, Указы Президента РФ, регулирующие аудиторскую деятельность – Постановление  правительства РФ «Положение о лицензировании аудиторской деятельности» № 190 от 29.03.2002 года (с изм. и доп.), законодательные  акты, регулирующие аттестацию аудиторов.

Уровень 3 – Федеральные правила (стандарты) аудита – Постановление правительства  РФ «Федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности» № 696 от 23.09.2002 года (с изм. и доп.).

Уровень 4 – Стандарты профессиональных аудиторских объединений – разрабатываются  профессиональными аудиторскими объединениями  для своих членов; Специфические  нормативные документы по видам  аудита – разрабатываются министерствами и ведомствами по видам аудита.

Уровень 5 – Внутрифирменные стандарты  – разрабатываются самостоятельно аудиторскими организациями для  внутреннего пользования.

Статья 13 Федерального закона «Об аудиторской  деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 года утверждает права и обязанности  аудиторской организации, а статья 14 – права и обязанности аудируемого  лица.

Права аудиторов:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
2. проверять в полном объеме документацию любую, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью, а также фактическое наличие имущества;
3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме;
4. право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае:
1. непредоставления всей необходимой документации,
2. выявления в ходе проверки обстоятельств, могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации;
5. иные права, вытекающие из договора, не противоречащие законодательству.

Обязанности аудиторов:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством;
2. предоставлять необходимую информацию по требованию аудируемого лица о законодательстве, касающемся проведения аудиторской проверки, а также вывода аудитора;
3. аудиторское заключение передать заказчику в срок;
4. обеспечивать сохранность документа, а также сведений в них содержащихся без согласия заказчика;
5. иные обязанности, вытекающие из договора.

Права аудируемых лиц:

1. получать информацию законодательства;
2. получать аудиторское заключение в срок;
3. иные права, вытекающие из договора.

Обязанности аудируемых лиц:

1. заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством;
2. создавать аудитором условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие в своевременном и полном проведении проверки, предоставлять документацию и информацию (давать разъяснения в устной и письменной форме, делать запросы у третьих лиц);
3. не предпринимать действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению;
4. оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения;
5. своевременно оплачивать услуги даже если мнение аудитора не совпадает с мнением предприятия, а также в случае неполного выполнения работ по независящим от аудиторов причинам;
6. иные обязанности, вытекающие из договора.