Аудит учета операций на расчетных счетах

     В курсовой работе использовался метод количественной выборки по интервалам. Для использования этого метода необходимо определить значение интервала и начальную точку выборки по формулам 8, 9 [7]: 

                           Зинт = (КЗ – НЗ) / ОВ,                                                (8) 

     где Зинт – значение интервала;

     КЗ  – конечное значение диапазона;

     НЗ  – начальное значение диапазона;

     ОВ  – объем выборки.

     Зинт = (175- 1) / 22=8. 

     НТ = Зинт * СЛЧИС + НЗ, (8)

     где НТ – начальная точка;

     СЛЧИС – случайное число.

     В соответствии с таблицей случайных  чисел выпало число 0,199951. 

     НТ = 8* 0,199951 + 1 = 4.

     Таким образом, проверяется каждый  8 элемент, начиная с 4

    Далее, по документам, попавшим в выборку, необходимо отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Результаты выполнения процедур отражаются в рабочем документе, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.

    По  итогам проведенной проверки правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции, составим рабочий документ аудитора «Аудит правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции », представленный в таблице 9. 

    Таблица 9 - Результаты проверки правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам 

 
 

      В процессе аудита выявлены незначительные нарушения в правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции, однако данные нарушения не могут повлиять на мнение внутреннего аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности за 2009 год.

    В таблице 10 приведены результаты проверки соответствия данных выписок на начало и конец дня данным бухгалтерского учета 

Таблица 10- Соответствие данных выписок на начало и конец дня данным бухгалтерского учета

 

    Далее осуществляется проверка записей по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 ««Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    В таблице 11 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62. Также на этом этапе проверена обоснованность поступления денежных средств на расчетный счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с покупателями. 

    Таблица 11 – Аудит правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62.

 

    Далее проводится проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации).

    Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса». Результаты проверки приведены в таблице 12. 

Таблица 12 - Проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка 

 
 
 

    Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы,

    В таблице 13 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60. Также на этом этапе проверена обоснованность перечисления денежных средств с расчетного счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с поставщиками.

Таблица 13 - – Аудит правильности корреспонденции  счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60.