Аудит учета нематериальных активов

Руководству предприятия  необходимо принять меры по повышению  эффективности своей деятельности стабилизации и росту результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ динамики состава и структуры  активов баланса дает возможность  установить размер  абсолютного  или относительного прироста или  уменьшения всего имущества или  его отдельных видов. Прирост актива. свидетельствует о расширении деятельности предприятия.  Анализ активов ТОО «Енбек-1» в 2006 г. приведен в таблице 2.

Таблица 2. Анализ динамики активов  ТОО «Енбек-1» в 2006 г.

 

.

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения за год(+, -)		Изменение структуры  в пунктах
	Сумма (тысяч тенге)	Удельный вес %	Сумма (тысяч тенге)	Удельный вес %	тысяч тенге	%
Стоимость активов, всего. 1.1Долгосрочные активы а) основные средства б)долгосрочные инвестиции 1.2.Текущие активы а)производственные запасы б)незаверш. производство Стоимость производственного  потенциала предприятия	15534,3 6741,3 4315,7 2425,6 8793 5642,4   9958,1	100 43,4 27,78 15,62 56,6 36,32   64,10	17954,7 8715,4 3769,5 4945,9 9239,3 5849,8   9619,3	100 48,54 20,99 27,55 51,46 32,58   53,57	2420,4 1974,1 -546,2 2520,3 446,3 207,4   -338,8	15,58 29,28 -12,66 103,9 5,07 3,68   3,4	- 5,14 -6,79 11,93 -5,14 -3,74   -10,53

 

 

Анализ активов показал  что за отчетный период стоимость  активов возросла на 2420,4 тысяч тенге  или на 15,58%, при этом в основном увеличилась стоимость долгосрочных активов, на 1974,1 тысяч тенге что составило 29,28% прироста, в том числе за счет уменьшения стоимости основных средств на 546,2 тысячи тенге, 12,66% и двукратного увеличения стоимости долгосрочных инвестиций (103,9 прироста) на сумму 2520,3 тысячи тенге. Текущие активы  также выросли но не так значительно на 446,3 тысячи тенге, увеличившись с 8793 тысяч тенге на начало года до 9239,3 тысячи тенге на конец года. Прирост в процентном выражении составил5,07% . В составе текущих активов возросла кроме других активов стоимость материальных запасов.

Так  на 01.01.05 они составляли 5642,4 тысячи тенге, а на 01.01.06-5849,8 тысяч тенге, то есть прирост составил 207,4 тысячи тенге или 3,68%  Все эти изменения в активе привели к ухудшению показателя производственного потенциала предприятия с 9958,1 тысяч тенге до 9619,23 тенге на 338,8 тысяч тенге или 3,4%. Учитывая то, что уровень производственного потенциала на предприятии достаточно высок его доля в имуществе предприятия на начало года составляла 64,10%, такое ухудшение критическим не стало, так как доля на конец гола составила 53,57% и не опустилась ниже критических 50%. Тем не менее, удельный вес производственного имущества снизился на 10,53 пункта и это является с одной стороны тревожным симптомом, с другой стороны, учитывая непроизводственный характер деятельности ТОО «Енбе-1» это возможно приемлемо.

В результате произошедших изменений поменялась структура  имущества предприятия: за  счет резкого увеличения стоимости долгосрочных инвестиций их доля в составе имущества увеличилась с 15,62% на 11,93 пункта и на конец года составляет 27,55%, то есть очень значительная часть имущества предприятия –инвестиции долгосрочного характера. Снизилась доля основных средств с 27,78 % в начале года до 20,99% на конец отчетного периода. Изменение составило 12,79%. Общая доля долгосрочных активов на конец года –48,54% , что больше начальной доли43,4% на 5,14 пунктов.  Основная часть имущества предприятия – текущие активы к концу года составили 51,46%, что означает снижение на 5,14 пунктов против начальной доли- 56,6%. В том числе снизилась доля производственных запасов с 36,32 % по состоянию на начало отчетного периода (01.01.05) на 3,74 пункта до 32,58% по состоянию на конец отчетного периода(01.01.06)

Характер произошедших изменений в структуре актива таков, что, во-первых, как выше отмечено снизилась стоимость производственного  потенциала предприятия. Во-вторых, снизилась  мобильность имущества предприятия  определяемая долей текущих активов в общей стоимости активов, а это свидетельствует о снижении оборачиваемости оборотных средств предприятия, это особенно негативно расценивается с учетом того, что основная деятельность предприятия – торговая. В третьих, ухудшилось соотношение мобильных и иммобилизованных средств. Если на начало года их соотношение было 1,3, то в конце-1,06. Это выше критического (0,5).

Так как данный показатель характеризует эффективность размещения активов предприятия то следует  вывод о снижении эффективности  распределения  средств в имущество предприятия, что является тревожным фактором. В четвертых значительно (12,66 пунктов) снизился коэффициент реальной стоимости основных средств, который соответствует удельному весу основных средств в структуре активов.

Для ТОО «Енбек-1» в связи со спецификой деятельности характерен низкий коэффициент реальной стоимости основных средств. С точки зрения практики большой интерес представляет  определение качественного состава основных средств, в частности доля активной части, которая на данном предприятии представлена транспортными средствами и составляет 63% от стоимости основных средств  и в течении отчетного периода не изменилась. Это высокий показатель, положительно характеризующий  оптимальность структуры основных средств предприятия Коэффициент износа на 01.01.2005 года составлял 31,4, а по состоянию на 01.01.06-39,9.

Такие темпы роста  изношенности обусловлены  составом, основных средств, в котором  основная часть – транспортные средства и  оргтехника. Тем не менее, состояние основных средств предприятие может характеризоваться как  хорошее, так как их изношенность их критического уровня  составляющего 50%.

В таблице 3 представлена динамика состава и структуры текущих активов предприятия.

Таблица 3.  Динамика состава и структуры текущих активов в 2006 г в ТОО «Енбек-1»

 

Показатели	На начало года		На конец года		Прирост + Снижение-, %
	Сумма тысяч тенге	Удельный вес %	Сумма тысяч тенге	Удельный вес %
Текущие активы всего В т.ч. 1.1.товарно-материальные  запасы 1.2.дебиторская задолженность 1.3.денежные средства	8793   5763,2   3029,8   -	100   65,54   34,46	9239,3   6041,9   3197,4   -	100   65,39   34,61   -	5,07   4,83   5,53

 

 

Анализ динамики состава и структуры  позволяет говорить о приросте стоимости  текущих активов на 5,07% за счет  увеличения как товарно-материальных запасов с 5763,2 до 6041.9 с приростом 4,83% , так и дебиторской задолженности.

Однако темпы прироста дебиторской  задолженности более высоки, так как за 2005 год прирост этого вида активов составил 5,53%. Более быстрые темпы роста дебиторской задолженности и обусловили увеличение ее доли в структуре текущих активов с 34,46% в начале года до 34,61% в конце года. Соответственно  снизилась доля товарно-материальных запасов с 65,54% до 65,39 в течение периода. Однако  такие сдвиги в структуре текущих активов не являются значительными и в силу этого не оказали серьезного влияния на качественный состав.

В целом динамика состава и структура  текущих активов за год незначительна. Следует отметить негативный фактор состава текущих активов, который заключается в отсутствии в нем денежных средств.- наиболее мобильного вида активов.

Для такого предприятия как «Енбек-1», занимающейся торговой деятельностью это  явление недопустимое, так как означает не только неплатежеспособность, но и  возможность упущения коммерческой выгоды из-за кратковременной неплатежеспособности, в условиях острой конкуренции это может привести к потере позиций на рынке.

В связи с отсутствием денежных средств в составе  текущих  активов  коэффициент мобильности оборотных средств определяемый отношением денежных средств и краткосрочных инвестиций к общей стоимости текущих активов равен 0. То есть  на предприятии нет абсолютно готовых к платежу средств на погашение обязательств.

В целом можно сказать о неоптимальной структуре активов баланса и неблагоприятной динамике состава и структуры.

Так на предприятии мобильность  текущих активов оценивается  как ее отсутствие и в течение  положительных изменений показателя не произошло, снизилась стоимость  производственного потенциала предприятия, снизилась мобильность имущества, ухудшилось соотношение мобильных и иммобилизованных средств.

Благоприятен состав и состояние  основных средств, однако их доля в  составе активов предприятия  ниже нормативного.

Все это говорит о неоптимальной структуре имущества, неэффективном размещении средств предприятия, об отсутствии абсолютной готовности к погашению обязательств.

Руководство предприятия  должно  принять срочные и эффективные  меры для устранения указанных недостатков, в противном случае вкупе со снижающимися показателями эффективности хозяйственной деятельности  ухудшение состава имущества может привести предприятие к кризису.

С точки зрения финансового менеджмента  анализ состава и структуры источников имущества предприятия не менее важен, чем анализ активов баланса, так как позволяет судить о финансовой устойчивости предприятия, его независимости от кредиторов и заемщиков. В таблице 4 приведены состав источников формирования активов, а также рассчитана их структура и основные показатели  оптимальности  структуры пассива.

Таблица 4. Динамика  состава  и структуры источников имущества   ТОО «Енбек-1» за 2006 г.

 

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения за год(+, -)		Изменение структуры в пунктах
	Сумма (тысяч тенге)	Удельный вес %	Сумма (тысяч тенге)	Удельный вес %	тысяч тенге	%
Авансированный капитал , всего. В т.ч. 1.1 Собственный капитал 1.2.Заемный капитал   из них долгосрочные Коэффициент независимости Коэффициент финансирования Коэффициент финансового  рычага	15534,3   12128,6 3405,7   0,781 4,561 0,281	100   78,08 21,92 - -   -	17954,7   14136,4 3818,3 0,787 4,702   0,271	100   78,73 21,27 - -   -	2420,4   2007,8 412,6 - -   -	15,58   16,55 12,11 - -   -	-   0,65 -0,65 0,006 0,141   -0,01

 

 

Анализ динамики источников формирования активов за 2006 год показал, что стоимость авансированного капитала  по состоянию на 01.01.06г увеличилась на 2420,2 тысячи тенге по сравнению с показателем на 01.01.05г. 15534.3 и составила 17954,7 тысяч тенге. В процентном выражении прирост составил 15,58%. Обе составляющие авансированного капитала, как собственный так и заемный капиталы увеличились в размере. Собственный капитал с начальных 12128,6 тысяч тенге вырос за год до 14136,4 то есть на 2007,8 тысяч тенге или на 16,55%. Темпы прироста заемного капитала меньше-12,11%, тем не менее они позволили ему увеличиться с 3405,7тысяч тенге до 3818,3 тысяч тенге на 412,6 тысяч тенге. Если доля собственных средств в составе источников на начало года составляла 78,08 %, то в конце года благодаря более быстрым темпам прироста составила 78,73%, увеличившись на 0,65 пунктов и тем самым снизив долю заемных средств с 22,92% до 22,27%.

В целом эти изменения  в структуре пассивов баланса незначительны, но благоприятны и имели следствие и благоприятных изменений финансового положения предприятия, хотя также незначительных. Так увеличился коэффициент независимости предприятия с 0,781 до 0,787 на 0,06, что является положительным,  так как  это означает рост  доли собственных капиталов и снижение зависимости от заемного капитала. Увеличился коэффициент  финансирования, который показывает какая часть  деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств с 4,561 до 4,462. Рост составил 0,141. Чем больше этот коэффициент,  тем надежнее предприятие, в том смысле что снижается риск банкротства, однако  уровень этого коэффициента показывает что  риск банкротства на предприятии  практически отсутствует. Снизился коэффициент финансового рычага, отражающий соотношение заемных и собственных средств с 0,281 до 0,271 на 0,01. 

Этот факт можно расценивать  по-разному, но для «Енбек-1» его можно назвать отрицательным так как уровень привлечения заемных средств для увеличения рентабельности собственного капитала имеет большое значение, а он  на предприятии находится на низком уровне и  с финансовой точки зрения было бы привлекательным  увеличение этого коэффициента.

В целом можно сделать  вывод, что хотя финансовое состояние предприятия на начало года было устойчивым, к концу года благодаря  более быстрым темпам роста собственного капитала по сравнению с заемным капиталом его финансовое состояние стало еще более устойчивым и привлекательным для кредиторов и инвесторов. Однако руководству предприятия  необходимо принять по увеличению использования заемных средств в целях увеличения рентабельности капитала и соответственно дальнейшего наращивания собственного капитала.