Аудит учета кредитов и займов

    Руководствуясь  установленными критериями правильности статей бух. Отчетности аудитор должен рассмотреть целый ряд аспектов по вопросам аудита кредитов и займов.

9. Документирование аудита.

 

    Единые  общие требования по подготовке и  ведению рабочей документации аудитора устанавливаются МСА 230 и российским правилом (стандартом) №2 «Документирование аудита».

    Это правило устанавливает единые требования по подготовке рабочей документации аудита.

    К рабочей документации аудита относятся:

• планы и программы проведения аудита;
• описание использованных аудитором процедур и их результатов;
• объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;
• копии документов экономического субъекта;
• описание СВК и организации бухгалтерского учета;
• другие документы.

Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются аудиторской организацией исходя и характера проводимой работы, характера и сложности деятельности эк. субъекта и др.

      Рабочая документация находится в собственности  аудиторской организации или  аудитора, проводивших аудит. Сведения из документации являются конфиденциальными и не подлежат разглашению.

      По  окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного  хранения в архиве аудиторской организации.

 
 
 
 
 
 
 

10. Аудиторское заключение.

 

      Порядок подготовки аудиторского заключения регламентируется Международными стандартами аудита МСА 700 и MCA 700A, а также Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

      Согласно  федеральному закону об аудиторской деятельности в РФ аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

      Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РФ.

      По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская фирма выражает мнение о достоверности этой отчетности в форме безоговорочно-положительного или модифицированного мнения.

      Аудиторское заключение включает в себя:

      а) наименование;

      б) адресата;

      в) следующие сведения об аудиторе:

      организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора — фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им деятельности без образования юридического лица;

      место нахождения; номер и дату свидетельства о государственной регистрации;

      г) следующие сведения об аудируемом лице: организационно-правовая форма и наименование; место нахождения;

      номер и дата свидетельства о государственной  регистрации; сведения о лицензиях  на осуществляемые виды деятельности;

      д) вводную часть;

      е) часть, описывающую объем аудита;

      ж) часть, содержащую мнение аудитора;

      з) дату аудиторского заключения и подпись аудитора.

      Необходимо  соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

      Аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

      Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита.

      Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

      Аудиторское заключение должно описывать объем  аудита с указанием, что аудит  был проведен в соответствии с  федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. 

      Аудиторское заключение должно содержать заявление  о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

    Вывод: в этой главе была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

    Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся  в  определении его стратегии  и тактики;  составлении общего плана аудиторской проверки;  разработке аудиторской программы;  определении объема конкретных аудиторских процедур;  оценке объема аудиторской проверки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава II. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО «Электроагрегат».

 

2. Краткая характеристика  ООО «Электроагрегат».

 

      ООО «Электроагрегат» – промышленное предприятие, осуществляющее свою деятельность в Тверской области, г. Кимры, практикующее следующие виды деятельности:

• разработка, производство, ремонт и гарантийное обслуживание бензиновых и дизельных агрегатов и передвижных электростанций;
• гидропневмоустановок и их составных частей;
• электросварочного оборудования;
• товаров народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством.

      Выпускаемые предприятием электростанции и электроустановки поставляются в комплекте с запасными частями, полностью готовыми к работе в различных климатических условиях, с высокими гарантийными обязательствами, оперативным обеспечением их сервисного обслуживания.

      Обеспечение материалами и комплектующими осуществляется по сложившейся кооперации. Основные поставщики материальных ресурсов являются: АО «Владимирский тракторный завод»,, АО «Севкабель» г. С.-Петербург, «Подольсккабель» г. Подольск, Шадринский автоагрегатный завод г. Шадринск.

      Потребителями продукции, производимой ООО «Электроагрегат», являются организации и предприятия, объекты которых расположены  вне зоны централизованного электроснабжения.

      В первую очередь по своему отраслевому  характеру к ним относятся организации газо- и нефтедобычи, строительства, геологии, сельского хозяйства и т. д.

      2.1 Планирование аудиторской  проверки.

 

      Стратегией  проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов, начиная  от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

      Принятая  стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения  учета кредитов и займов на предприятии.

      Тактикой  проводимого аудита кредитов и займов на ООО «Электроагрегат» является проверки наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

      Аудиторская проверка будет производиться в  следующем порядке:

• Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.
• Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.
• Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Оценка уровня  существенности

 

      На  стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное  заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой  ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.