Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2010 в 15:48, Не определен

Описание работы


Введение
1. Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями
2. Подготовка и планирование аудиторской проверки
3. Оценка системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и покупателями
4. Аудит состояния расчетов с поставщиками
5.Аудит состояния расчетов с покупателями
6. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Скачать архив (43.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

аудит.doc

— 173.00 Кб (Скачать файл)

      При проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д. 

Заключение

 

      При написании данной курсовой работы изучена  литература по предмету аудит, рассмотрены  нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

      При подготовке и планировании аудиторской  проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

      Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

      Список литературы 

  1. Алборов Р.А. Аудит  в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: издательство «Дело  и сервис», 1998 г. – 464 с.
  2. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 1999.
  3. Аудит: Учебник для вузов/ под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, ЮНИТИ,2000.
  4. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — Москва, 1998.
  5. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. – М.: Экзалин 1999г.
  6. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. — Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2000 г.
  7. Гражданский кодекс РФ.
  8. Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство и реализацию продукции// Главбух № 11,2001.
  9. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: "Приор", 1997.
  10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту . М., «Инфра-М», 2000
  11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива,2000.
  12. Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор 1997 №3 стр. 23-28
  13. Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами //Аудитор 2001 №9 стр. 21-24
  14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению
  15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 // Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60-н.
  16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).
  17. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ,2000.
  18. Скобара В.В. Аудит: Методология о организация. – М.: Дело и сервис, 2001
  19. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита: Руководителю предприятия, фин. директору, главбуху. – М.: Анния, ДИС, 2000г.
  20. Терехов М.А. Аудит и компьютеризированная обработка данных// Бухгалтерский учет № 2000.
  21. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете".
  22. Федеральный закон РФ от 7.08.01 №119  «Об аудиторской деятельности»
  23. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробзина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова. – М.: Издательство «Юнити»,2000. – 479 с.

 

       Приложение 1

      Программа проверки расчетов с поставщиками и покупателями

№ п\п Содержание Источники информации Приемы проверки
Программа проверки расчетов с поставщиками и  подрядчиками
1. Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ Договора, письма, счета-фактуры и приходные ордера Прослеживание, подтверждение
2. Проверка своевременности  предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ Прослеживание, подтверждение
3. Проверка правильности изъятия поставщиками НДС Счета-фактуры, инструкции по НДС Пересчет
4. Соответствие занесения  данных счетов поставщиков в учетные  регистры Счета-фактуры, регистры бухучета Прослеживание
5. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам Сканирование и подтверждение
6. Проверка реальности списания дебиторской задолженности  за счет сомнительных долгов Аналитические данные по счету 60 Сканирование
7. Проверка полноты  оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета Выборочная проверка, сопоставление
8. Проверка правильности составленных корреспонденций счетов Регистры бухучета, счета, платежные поручения Сканирование, прослеживание
Программа проверки расчетов с покупателями и  заказчиками
1. Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера Прослеживание, подтверждение
2. Соответствие занесения  данных счетов покупателей в учетные регистры Счета-фактуры, регистры бухучета Прослеживание
Окончание приложения 1
№ п\п Содержание Источники информации Приемы проверки
3. Проверка реальности дебиторской  задолженности Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам Сканирование и подтверждение
4. Проверка реальности списания дебиторской задолженности  за счет сомнительных долгов Аналитические данные по счету 62 Сканирование
5. Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета Выборочная проверка, сопоставление
6. Проверка правильности составленных корреспонденций счетов Регистры бухучета, счета, платежные поручения Сканирование, прослеживание

 

       Приложение 2

      Тестовые  вопросы для проведения оценки системы  внутреннего контроля при планировании аудита операций по приобретению и  реализации продукции 

№ п\п Разделы тестирования Ответ
  Общие организационные  аспекты  
1 Утвержденными внутренними  нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними  
2 Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены  
3 Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской  и кредиторской задолженности  
4 На предприятии  разработаны и утверждены схемы  организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности  
5 Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам  
6 Разработан и утвержден  график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями  
7 Имеется ли задолженность  с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию  
8 Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов  
9 Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных.  
  Распределение функций  и ответственности  
10 Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля  
Продолжение приложения 2
№ п\п Разделы тестирования Ответ
11 Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции  
12 Перечень должностных  обязанностей и ответственности  доведен до сведения каждого исполнителя  
  Внутрифирменный контроль  
13 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов  
14 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов  
15 Процедуры внутреннего  контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям  
15.1 контроль полноты  отражения операций в учете и  
соблюдение графика документооборота		  
15.2 контроль соблюдения установленного порядка     
санкционирования проведения операций и отражения их в учете		  
15.3 контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета  
15.4 арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков  
15.5 контроль юридической  грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками  
15.6 контроль правильности оформления первичных документов  
16 Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции  
17 Результаты проверок тщательно документируются  
18 По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству  
Окончание приложения 2
№ п\п Разделы тестирования Ответ
  Кадровая политика  
19 Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала  
20 Квалификационные  характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют  необходимым требованиям  
21 Сотрудники периодически проходят повышение квалификации 
с учетом специфики занимаемой должности		  
22 Определен ли круг лиц  кому предоставлено право доступа к документам  
23 Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам  
  Итог по сумме всех разделов  

Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и покупателями