Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

   ТОО «Арай -2» начало свою деятельность в 1999 году, основной деятельностью компании было выращивание и реализация зерновых культур (пшеница, ячмень). Посевные площади  составляли 10 505 га с. Алгабас Сырымского района Западно-Казахстанской области.

     С июня 2000 года ТОО «Арай-2» дополнительно  занялось новым для себя видом  деятельности – это закуп и  реализация  напитков (соки). Потребителями  товара реализуемого фирмой является население. Основными покупателями являются индивидуальные предприниматели города и Западно-Казахстанской области, реализующие в последующем покупаемый товар. Основное направление сбыта компании направлено на мелкие и крупные продуктовые магазины, торговые дома, и торговые точки города по реализации продуктов питания. Товар отпускается потребителям на консигнацию (7 дней).

     На  сегодняшний день компания  потерпела значительный убыток в связи с тем, что в 2009 году из за засухи был потерян практически весь урожай, кроме того, в связи с появлением на рынке конкуренции торгово-закупочная деятельность тоже потерпела убыток. 
 
 
 
 
 

Таблица 1. Состав и структура  основных средств за последние три периода (млн. тенге)

 

Комментарий:  

      На 01.01.2009 г основные средства предприятия составили 4 852 000 тенге. В конце 2010 года они составили уже 6 146 000 тенге, что говорит о увеличении динамики основных средств с каждым годом.

     Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках за последние  три периода  (млн. тенге)

 

Комментарий:

     Из  таблицы 2 на 01.01.2009 года расходы периода составили 23 429 000 тенге. В 2010 году они уменьшились и составили всего 4 815 00. Проведенный анализ таблицы 2 показал, что расходы периода уменьшились.

     Таблица 3. Состав и структура  товарной продукции  ТОО «Арай-2» за последние три  периода (млн. тенге)

 

     Комментарий:

     Из  таблицы 3 видно, что товарная продукция  ТОО «Арай-2» в 2009 году составляла 72 103 млн. тенге, а уже в 2010 году 73 708 млн. тенге. Проведенный анализ показывает динамику увеличения товарной продукции на предприятии с каждым годом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ  ТОО «АРАЙ-2»

     Бухгалтерская служба в ТОО «Арай-2» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «Арай-2», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, складов.

     ТОО «Арай-2» работает с Стандартами  Бухгалтерского Учета от 1997 года, с  трехзначным планом счетов.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета  субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

     Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет необоротных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера. Проводит анализ затрат производственно-экономического состояния, составление статистических отчетов, учет рабочего времени и расчет заработанной платы, отчисления и удержания из заработанной платы, составление ведомости удержаний, свода начислений. Ведение расчетов с бюджетом в соответствии с налоговым законодательством за соответствующий период.

     При освобождении главного бухгалтера от должности производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем субъекта. ТОО «Арай-2» ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала и обязательств, осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи.

     Кассир  – оформление первичных документов, продажа товаров, составление отчета кассира;

     Бухгалтер материальной группы – выполнение работы по учету движения ТМЗ, оформление поступления и продажи товаров, составление ежемесячных отчетов по товарам. Организация и учет инвентаризации ТМЗ.

     Общая система учета ТОО «Арай-2» подразделяется на:

     а) финансовый учет, отражаемый на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, на которых формируются доходы и расходы от деятельности предприятия. Финансовый учет включается в отчетность и открыт для аудиторов и контролирующих органов;

     б) статистический учет, базируется на данных финансового учета;

     в) налоговый учет, формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с Налоговым  законодательством и не предусматривает  альтернативных методов учета;

     г) управленческий учет – это сводная  информация, составляемая по заданию руководителя, исходящая из финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

     Налоговый учет – это вид оперативного учета, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для формирования доходов и вычетов.

     Нормативное регулирование налогового учета  осуществляется на основании Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года (с изменениями и дополнениями от 16.11.2009 года) и стандартов бухгалтерского учета.

     В ТОО «Арай-2» учетная политика разработана главным бухгалтером предприятия в соответствии с требованиями законодательных актов РК и с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора.

     На  предприятии не хватает работников в сфере бухгалтерского учета. Учет ведется по СБУ 1997 года, по трехзначному плану счетов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА III. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «АРАЙ-2»

3.1. ЦЕЛИ  И ИСТОЧНИКИ АУДИТА РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ  В ТОО «АРАЙ-2»

     При планировании и проведение аудита кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками внимательному рассмотрению в первую очередь подлежит организация таких расчетов. Организация расчетов изучается как составная часть внутреннего контроля, которой аудитор должен дать соответствующую оценку.

     От  уровня организации расчетных операций зависит правильность отражения их в учете, соответственно это служит предупреждением от нежелательных последствий.

     Аудитор должен изучить порядок и правила, действующие в организации в  отношение документооборота, систему  оформления и регистрации расчетных операций.

     Подтверждением  надлежащей организации и постановки учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками является наличие и  правильность:

     -оформление  документов, определяющих права  и обязанности сторон по поставке  товарно-материальных ценностей  запасов (работ, услуг);

     -оплаты  за поставку товаров (работ,  услуг);

     -оценки  полученных товаров, выполненных  работ, оказанных услуг при  осуществлении обмена (бартера);