Аудит расчетов с подотчетными лицами

      Федеральное агентство по образованию

     Нижегородский государственный  университет

     Имени НИ Лобачевского 

     Финансовый  факультет 

     Кафедра бухгалтерского учета,

     экономического  анализа и аудита 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     По  курсу Аудит

На  тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами 
 
 
 

     Студентки 4 курса

     Группы 13Б49

     Смирновой Александры

     Научный руководитель

     Граница Ю В 
 
 
 

     Нижний  Новгород

     2009

Содержание

Введение

Глава 1. Сущность аудита  расчетов с подотчетными лицами

1.1.Цель  и информационная база расчетов  с подотчетными лицами                             5

1.2. Нормативно  правовое регулирование аудита  расчетов с                                        7

подотчетными лицами

1.3 Этапы  аудита  расчетов с подотчетными  лицами                                                     11 

Глава 2. Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами

2.1. Понимание деятельности аудируемого лица                                                           16

2.2. Оценка  системы бухгалтерского учета                                                                     23

2.3. Формирование  плана и программы аудита расчетов  с                                          26 

 подотчетными    лицами 

Глава 3. Сбор аудиторских доказательств  и обобщение результатов проверки

  3.1. Сбор аудиторских доказательств и их документирование                                        29

  3.2. Обобщение результатов аудита расчетов с подотчетными                                       42

лицами

Литература                                                                                                                               44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

     Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

     Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при  расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

     Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

     Сформулированная  цель предполагает решение следующих  задач:

     - определить цель, задачи и источники  информации аудита расчетов с  подотчетными лицами;

     - определить нормативные и законодательные  документы учета расчетов с  подотчетными лицами;

     - оценить уровень существенности, внутренний контроль и аудиторский  риск;

     - составить план и программу  аудита;

     - рассмотреть аудит расчетов с  подотчетными лицами;

     - проанализировать полученный материал  и сделать выводы.

     В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

     Официальной базой выработки основных направлений  по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     Цель  аудита заключается в выражении  мнения о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности в частности  задолженности по расчетам  с  подотчетными лицами  и работниками  предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение  о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

     Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

     Основные  задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

     - Проверка документального подтверждения расчетных операций:

     - Контроль документов с использованием  методов инспектирования, пересчета,  экономического анализа

     - Проверка организации аналитического  учета по каждой сумме, выданной  подотчет

     - Проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов

     - Сверка оборотов и сальдо по  счетам в регистрах синтетического  учета, главной книге и бухгалтерском  балансе

     Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма № Т-9 или № Т-9а). 
Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (форма № Т-10) и авансовым отчетом (форма № АО-1).

     - список лиц которым разрешено  получение наличных  денег из  кассы, 

     - приказы об утверждении смет  представительских расходов,

     - сметы представительских расходов,

     - главная книга - книга, где собраны все синтетические счета организации, которые расположены в соответствии с планом счетов. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг,

     - журнал ордер №7 – учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.;

     2. Бухгалтерская отчетность, подтверждающая  суммы сальдо по счетам расчетов: ФОРМА №1 «Бухгалтерский баланс» (строка баланса 246 – прочая дебиторская задолженность);

     3. Прочие документы, отражающие  законность совершения расчетов  с подотчетными лицами: письма, приказы  руководителя, соглашения, трудовые  договоры и др. 
 

 

     Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам.

     Существует  целый свод правил, по которым ведется  бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.

     Общие документы по расчетам с подотчетными и командированными лицами:

     Закон «О бухгалтерском учете», содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2). Разрешает составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7). Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3). Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами (статья 9, п. 3).

     Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51 – ФЗ, договор купли – продажи от 26.01.1996 г. № 14 ФЗ, а также дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам, командировкам и т.д.

     Трудовой  кодекс Российской Федерации от 30. 12.2001 г. № 197 – ФЗ, (Принят ГД ФС РФ 21.12.2008), по состоянию на 01 февраля 2008 г. Кодекс предусматривает необходимые документы  для отправки в командировку работника, а также их оформление.

     Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.) по состоянию на 01 апреля 2007г. Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.

     ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н - Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового отчета.

     Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 11 1993 г. N 40 - содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним ( гл. 1, пункт 11).