Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деметра»

 

     Полученные данные позволили определить слабые стороны системы внутреннего контроля. Таковыми являются:

     -не предусмотрено проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами;

     -отсутствуют сметы представительских расходов.

     В целом же, система внутреннего контроля достаточно надежна. 
 
 
 

Заключение 

     Аудиторская проверка ООО «Деметра» проводилась в соответствии:

     - с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008  №307 – ФЗ;

     - правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

     В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами  были осуществлены следующие  процедуры:

     -оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами;

     -проверка правильности оформления, своевременности представления авансовых отчетов, соответствия проложенных к ним документов нормативным требованиям;

     -оценка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами;

     -проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем;

     -проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

     -определение соответствия фактического расхода подотчетным целям, на которые они были выданы;

     - проверка правильности командировочных расходов.

     Детальному изучению подверглись следующие источники информации:

     -приказы  о выдаче денег под отчет;

     -приказы о направлении в командировку;

     -командировочные удостоверения;

     - служебные задания для направления в командировку и отчет и об их выполнении;

     -путевые листы;

     -расходные ордера;

     -авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами (чеки, квитанции);

     -журнал регистрации работников, выбывающих в командировку;

     -журнал регистрации работников, прибывающих из командировки.

     Проверка  соответствия подотчетных лиц списку лиц, имеющих право на получение  денежных средств, показала отсутствие нарушений.

     При проверке командировочных расходов выявлено, что приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение составляются по унифицированным формам, содержат все подписи и печати.

     Оправдательные  документы имеются в полном объеме, оформлены в соответствии с законодательством. Даты и суммы совпадают с информацией в авансовых отчетах.

     Проверка  показала, что документ по форме  № Т-10а оформляется в  установленном  порядке с соблюдением всех необходимых  правил.

     К авансовым отчетам водителей  приложены чеки с АЗС, путевые листы.

     При проверке своевременности сдачи  авансовых отчетов было обнаружено, что случаи задержки сдачи авансовых  отчетов отсутствуют.

     При проверке своевременности возврата остатков неиспользованных подотчетных сумм было выявлено, что суммы сдаются вовремя.

       Документальная проверка авансовых отчетов осуществлялась по форме и по существу отраженных операций.

     При проверке документального оформления авансовых отчетов было выявлено, что авансовые отчеты соответствуют  унифицированной форме №АО-1. Реквизиты заполняются в полном объеме.

     К авансовым отчетам, выданным на приобретение материалов, товаров приложены оправдательные документы, такие как квитанции, товарные чеки, которые  имеют подробную  расшифровку приобретенных материалов и товаров.

       По результатам проведенной работы существенных нарушений выявлено не было. Таким образом, необходимо выразить положительное аудиторское мнение без оговорок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников 

     1. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.2008 № 307 – ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 03.11.2011).

     2. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 № 129 – ФЗ (с  изм. и доп., вступившими в силу  с 01.01.2011).

     3.Кодекс  этики аудиторов (Одобрен Советом  по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31.05.2007)).

     4. Налоговый кодекс РФ.

     5. Порядок ведения кассовых операций  в РФ (утв. решением Совета Директоров  ЦБР 22.09.1993 № 40), с изм. и доп.  от 26.02.1996.

     6. Бычкова, С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. – М.: ЭКСМО, 2008. – 380 с.

     7. Воронина, Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации: сущность, виды и принципы аудита; стадии проведения аудиторской проверки; международные стандарты аудита: учеб. - практ. пособие для вузов. -  М.: ЭКСМО, 2007. – 620 с.

     8. Газарян, А.В. Практика организации процесса аудита / А.В. Газарян, Соболева, Г.В. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 320 с.

     9. Гиляровская, Л.Т. Бухгалтерское дело / Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 423 с.

     10. Иванова, Е.И. Аудит эффективности в рыночной экономике: учеб. пособие для вузов / Е.И. Иванова, М.В. Мельник, В.И. Шлейников.- М.: КНОРУС, 2007. – 650 с.

     11. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб.: Питер, 2008. – 480 с.

     12. Кондраков, М.П. Бухгалтерский учет / М.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 720 с.

     13. Кочинев, Ю.Ю. Аудит: теория и практика / Ю.Ю. Кочинев. – СПб.: Питер, 2009. – 432 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору).

     14. Миргородская, Т.В. Аудит / Т.В. Миргородская. – М.: КНОРУС, 2008. – 256 с.

     15. Мельник, М.В. Аудит / М.В. Мельник. – М.: Экономистъ,2007. – 400 с.

     16. Парушина, Н.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами и персоналом организации по прочим операциям / Н.В. Парушина // Аудитор. – 2008. - № 2. – С. 11-17.

     17. Подольский, В.И. Аудит / В.И. Подольский. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 744 с.

     18. Проскуряков, А.М. Аудит финансовой отчетности: базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур / А. М. Проскуряков. – Вологда: Дарника, 2008. – 760 с.

     19. Рогуленко, Т.М. Аудит / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. – М.: КНОРУС, 2010. – 416 с.

     20. Хахонова, Н.Н. Аудит / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. – М.: КНОРУС, 2009. – 590 с.

     21. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: КНОРУС, 2008. – 672 с.