Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

     Приложение 10

     АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     по аудиторской проверке расчетов с дебиторами и кредиторами

     Закрытого акционерного общества «Автопрофи»,

     подготовленное по итогам деятельности за 2009 год.

     Вводная часть

     Борисовой О.С., независимым аудитором, Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2008 г., на основании Договора № 31/08 от 15.01.2010 г. проведен аудит расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Стиль-Пласт» за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. включительно.

     Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление первичной документации, регистров бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Закрытого акционерного общества «Автопрофи».

     Ответственность Борисовой О.С., как независимого аудитора (в дальнейшем - Аудитор) заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Сведения об Аудиторе:

     Фамилия имя, отчество: Борисова Ольга Сергеевна.

     Место нахождения (юридический адрес): 644031, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д. 205.

     Лицензии: Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2008 г. на срок 5 лет.

     Борисова Ольга Сергеевна не является членом аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

     Аудит проводился в один этап: в период с 15.01.2010 г. по 7.02.2010 г.

     Настоящее Аудиторское Заключение выдано 10.02.2010 г.

     Целью проведенного аудита являлось формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ЗАО «Автопрофи» в части расчетов с кредиторами и дебиторами, подготовленной по итогам 2009 года.

     При проведении аудита бухгалтерской отчетности в части расчетов с кредиторами и дебиторами за 2009 год Аудитором рассмотрено соблюдение ЗАО «Автопрофи» действующего законодательства Российской Федерации. Ответственность за соблюдение действующего законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководство ЗАО «Автопрофи».

     Аудит проводился в соответствии с:

     - Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

     - федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

     - внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудитора;

     - нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     При планировании и проведении аудита отчетности, указанной во Вводной части настоящего Аудиторского заключения, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у организации. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет Генеральный директор ЗАО «Автопрофи».

     Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

     В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля масштабам и характеру его деятельности.

     В ходе аудиторской проверки нами были выявлены нарушения ведения расчетов с дебиторами и кредиторами организации:

     - поступление от поставщиков материалов оформляется с нарушением бухгалтерского учета и гражданского законодательства. Не производиться оформление накладных, не всегда поступление материалов оформляется договорами, что напрямую противоречит Гражданскому кодексу РФ. Это приводит к возможному искажению данных бухучета и указывает на отсутствие контроля. Выявлены нарушения в порядке заключения договора поставки, влекущие его недействительность. Руководителю следует поставить подпись и печать в договоре с ООО "Ларес";

     - по ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности. Необходимо ввести субсчета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;

     - в организации отсутствует журнал учета полученных счетов-фактур. Бухгалтеру следует учесть данный недостаток и организовать ведение необходимого регистра;

     - руководству предприятия и бухгалтеру следует усилить контроль за исполнением договорных обязательств и не допускать просроченной задолженности;

     - в бухгалтерии не ведется журнал учета поступивших исполнительных листов. Следует организовать его ведение и контроль за своевременностью и правильностью оформлении;

     - не установлены кредитные лимиты в отношениях с покупателями (заказчиками), соответственно не осуществляется контроль за ними, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

     По нашему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность с поправками по выявленным нарушениям, может считаться достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Автопрофи» по состоянию на 1 января 2010 года.