Аудит расчетов по кредитам и займам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2011 в 09:13, курсовая работа

Описание работы

Проблема контроля за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Целью данного исследования является изучение аудита расчетов по кредитам и займам.

Исходя из актуальности темы, при написании курсовой работы поставлены следующие задачи:

1.Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов;
2.рассмотреть источники проверки;
3.изучить порядок проведения аудиторской проверки;
4.провести аудиторскую проверку ООО «ЭлектроВлад»;
5.выяснить причины допущенных нарушений.

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 103.61 Кб (Скачать файл)

       • Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 г.

       • Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер №4.

       • Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

       Выявлено  незначительное нарушения при погашении  кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

       В ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

       Финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО «ЭлектроВлад» на 2005 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

       При функционировании кредитного договора в ООО «ЭлектроВлад» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение 

       Актуальность  и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

       В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров  аналитического и синтетического учета  по разделу (участку) учета, бухгалтерской  отчетности; учетной политики где  необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе  начисления и распределения процентов  по заемным обязательствам; порядке  учета доходов от временного вложения заемных средств.

       Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся  в  определении его стратегии  и тактики;  составлении общего плана аудиторской проверки;  разработке аудиторской программы;  определении объема конкретных аудиторских  процедур;  оценке объема аудиторской  проверки.

         Также определено, от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов. 

         Был указан перечень вопросов  для составления плана и программы  аудиторской проверки.

       Особое  внимание было уделено аудиторской  проверке и отражению в учете  хозяйственных операций по учету  кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

       Приведен  перечень типовых и наиболее часто  встречающихся в практике нарушений  по учету кредитов и займов.

       На  примере ООО «ЭлектроВлад» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

       Принятая  стратегия позволила сохранить  логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого  аудита на ООО «ЭлектроВлад» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

  • Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 г.
  • Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер №4.
  • Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

         Нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.

       Т.к  аудиторская проверка внутреннего  контроля ООО «ЭлектроВлад», в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. №2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

       При функционировании кредитного договора в ООО «ЭлектроВлад» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Список  использованной литературы 

       
  1. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов». Журнал «Бухгалтерский учет». №18, 2005 г.
  2. ГК РФ, часть вторая.
  3. Закон РФ от 27.12.1991 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
  4. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2002 г.
  5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. 2001 г.
  6. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 г.
  7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
  8. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2, 2006 г.
  9. НК РФ. Часть 1 №147-ФЗ
  10. НК РФ. Часть 2 от 05.08.2002 г. № 118-ФЗ.
  11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
  12. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.
  13. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н.
  14. ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. № 60н.
  15. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана, 2001 год.
  16. ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Приложения

    Приложение 1

    Таблица 2

    Актив баланса ОАО «ЭлектроВлад» на 31.12.2005 г., тыс. руб. 

АКТИВ Код стр. На начало отчетного  периода На конец  отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ      
Нематериальные  активы (04, 05) 110 116 254
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 116 254
организационные расходы 112 - -
деловая репутация организации 113 - -
Основные  средства (01, 02, 03) 120 91 704 89 209
земельные участки и объекты природопользования 121 - -
здания, машины и оборудование 122 91 704 89 209
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 43 549 43 523
Доходные  вложения в материальные ценности (03) 135 - -
имущество для передачи в лизинг 136 - -
имущество, предоставляемое по договору проката 137 - -
Долгосрочные  финансовые вложения (06,82) 140 9 507 10 043
инвестиции  в дочерние общества 141 - -
инвестиции  в зависимые общества 142 - -
инвестиции  в другие организации 143 - -
 
 займы, предоставленные  организациям на срок более  12 месяцев
144 - -
прочие  долгосрочные финансовые вложения 145 9 507 10 043
 
 Прочие внеоборотные  активы
150 - -
ИТОГО по разделу I 190 144 876 143 029
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ      
Запасы 210 50 416 105 443
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (10, 12, 13, 16) 211 31 648 65 290
животные  на выращивании и откорме (11) 212 - -
затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 9 965 24 258
 
готовая продукция  и товары для перепродажи (16,40,41)
214 8 722 15 804
товары  отгруженные (45) 215 - -
расходы будущих периодов (31) 216 81 91
прочие  запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям (19) 220 4 353 6 846
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) 230 - -
покупатели  и заказчики (62, 76, 82) 231 - -
 
 векселя к  получению (62)
232 - -
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233 - -
авансы  выданные (61) 234 - -
прочие  дебиторы 235 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) 240 58 972 27 324
покупатели  и заказчики (62, 76, 82) 241 58 383 25 718
векселя к получению (62) 242 - -
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 - 31
задолженность участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал (75) 244 - -
авансы  выданные (61) 245 - -
прочие  дебиторы 246 589 1 575
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) 250 200 3 374
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 - -
собственные акции, выкупленные у акционеров 252 - -
прочие  краткосрочные финансовые вложения 253 200 3 374
Денежные  средства 260 1 722 4 284
касса (50) 261 4 1
расчетные счета (51) 262 1 489 318
валютные  счета (52) 263 226 3 964
прочие  денежные средства (55, 56, 57) 264 3 1
Прочие  оборотные активы 270 - -
ИТОГО по разделу II 290 115 663 147 271
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 260 539 290 300
 
 
 
 

Таблица 3

Пассив  баланса ОАО «ЭлектроВлад» на 31.12.2005 г., тыс. руб. 

ПАССИВ Код стр. На начало отчетного  периода На конец  отчетного периода
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ      
Уставный  капитал (85) 410 44 941 44 941
Добавочный  капитал (87) 420 75 630 75 698
Резервный капитал (86) 430 4 965 6 741
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - -
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 4 965 6 741
Фонд  социальной сферы (88) 440 16 735 12 351
Целевые финансирование и поступления (96) 450 - -
Нераспределенная  прибыль прошлых лет (88) 460 8 419 1 822
Непокрытый  убыток прошлых лет (88) 465 - -
Нераспределенная  прибыль отчетного года(88) 470 - 18 882
Непокрытый  убыток отчетного года (88) 475 - -
ИТОГО по разделу III 490 150 690 160 435
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты (92, 95) 510 1 414 -
кредиты банков, подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 1 414 -
займы, подлежащие погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты 512 - -
Прочие  долгосрочные обязательства 520 - -
ИТОГО по разделу IV 590 1 414 -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты (90, 94) 610 21 803 38 749
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 21 803 38 749
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 - -
Кредиторская  задолженность 620 86 630 87 971
поставщики  и подрядчики (60, 76) 621 13 547 33 287
векселя к уплате (60) 622 823 1 058
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 160 -
задолженность перед персоналом организации (70) 624 1 342 1 973
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами (69) 625 818 1 223
задолженность перед бюджетом (68) 626 17 907 18 873
авансы  полученные (64) 627 47 507 29 063
прочие  кредиторы 628 4 526 2 494
Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов (75) 630 - -
Доходы  будущих периодов (83) 640 - -
Резервы предстоящих расходов (89) 650 2 3 145
Прочие  краткосрочные обязательства 660 - -
ИТОГО по разделу V 690 108 435 129 865
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 260 539 290 300

Информация о работе Аудит расчетов по кредитам и займам