Аудит финансовых вложений

Аудит финансовых вложений 

Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью  формирования мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по статьям  «Долгосрочные финансовые вложения»  и «Краткосрочные финансовые вложения»  и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам. 

Как и при  проверке других активов, аудитор исходит  из следующих предпосылок: 

1) полноты —  все финансовые вложения отражены  в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений: 

— в бухгалтерском  учете и отчетности зафиксированы  все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы; 

— сальдо и обороты  по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета; 

- сальдо и  обороты по счетам в полном  объеме перенесены из регистров  бухгалтерского учета в Главную  книгу и бухгалтерскую отчетность; 

— в бухгалтерском  учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений; 

— все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском  учете; 

2) существования  — все финансовые вложения  существенны для организации,  существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем: 

— наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной  в установленном порядке инвентаризации; 

— организация  обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами: 

— финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат  организации на законных основаниях; 

— отраженные в  бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг; 

— все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов; 

— все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству; 

— операции с  финансовыми вложениями санкционированы  уполномоченными лицами в установленном  порядке; 

3) оценки —  финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов: 

— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства; 

— в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов; 

— стоимость  ценных бумаг для включения в  бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с  требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости); 

— выручка от продажи ценных бумаг отражена в  бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в  первичных документах; 

4) точности —  затраты по финансовым вложениям  учтены в соответствии с правилами  бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета: 

— в первичных  документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую  отчетность соблюдена арифметическая точность показателей; 

— при определении  рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР  на дату совершения операций; 

— в бухгалтерской  отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных; 

5) ограничения  учетного периода — все операции  по принятию к учету и выбытию  финансовых вложений учтены в  соответствующем учетном периоде; 

6) представления  и раскрытия — все финансовые  вложения правильно классифицированы  и раскрыты в бухгалтерской отчетности: 

— финансовые вложения классифицированы в зависимости  от вида и сроков погашения; 

— доходы и расходы, связанные с реализацией и  погашением финансовых вложений, правильно  классифицированы в отчете о прибылях и убытках; 

— информация о  финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности. 

Получение достаточных  доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения  и отступления от действующих  нормативных актов и правил бухгалтерского учета.