Аудит, его содержание и виды. Аудиторские стандарты и нормы

3) для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц

4) для аудиторских фирм  и аудируемых лиц

11. Требования  стандартов профессиональных аудиторских  объединений:

1) обязательны к применению

2) обязательны к применению, за исключением положений, в отношении  которых указано, что они имеют  рекомендательный характер

3) обязательны к применению для членов данного профессионального объединения

4) обязательны к применению  для аудируемых лиц

12. Требования  внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности:

1) могут быть ниже требований федеральных и внутренних стандартов

2) не могут быть ниже требований федеральных и внутренних стандартов

3) не зависят от требований  федеральных и внутренних стандартов

4) могут быть ниже требований  федеральных и внутренних стандартов  при определенных условиях

13. Укажите наиболее важный  элемент структуры внутренних  стандартов аудиторской организации.

1) определение основных принципов и методик

2) дата ввода в действие

3) дата и указание лица, утвердившего стандарт

4) сфера применения

14. К аттестации  на право осуществления аудиторской  деятельности допускаются лица, имеющие:

1) высшее экономическое или юридическое образование

2) высшее или среднее  экономическое или юридическое  образование

3) любое высшее образование

4) любое среднее специальное  образование

15. Порядок аттестации  аудиторов определяется:

1) Правительством РФ

2) Минфином России

3) Департаментом регулирования  государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского  учета и отчетности Минфина  России

4) Советом по аудиторской  деятельности при Минфине России

16. Обязательным  для допуска к аттестации на  осуществление аудиторской деятельности  является наличие стажа работы  в качестве аудитора, специалиста  аудиторской организации, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя  предприятия, научного работника  или преподавателя по экономическому  профилю в течение…

1) не менее трех лет из последних пяти лет

2) не менее трех лет

3) не менее пяти лет

4) не менее пяти лет  из последних семи лет

17. Квалификационный  аттестат аудитора выдается:

1) без ограничения срока действия

2) сроком на три года

3) сроком на пять лет

4) сроком на один год

18. Кем принимается  решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора?

1) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением

2) уполномоченным федеральным органом

3) Минфином России

4) Советом по аудиторской  деятельности при Минфине России

19. В штате аудиторской  организации с сентября 2003г. должно  состоять…

1) не менее двух аудиторов

2) не менее пяти аудиторов

3) число аудиторов, работающих  в аудиторской организации, не  имеет значения

4) не менее семи аудиторов

20. Умышленное  сокрытие аудитором от экономического  субъекта-заказчика обстоятельств, исключающих возможность проведения  аудиторской проверки…

1) влечет за собой материальную  ответственность аудитора и является  основанием для аннулирования  лицензии

2) ответственности не  влечет, но служит основанием  для аннулирования лицензии

3) является основанием для аннулирования квалификационного аттестата аудитора

4) нет верного ответа

 

3 Ответить на  контрольные вопросы:

1. Принципы проведения аудита.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является, а также следующими этическими принципами:

1)      Независимость;

2)      Честность;

3)      Объективность;

4)      Профессиональная компетентность и добросовестность;

5)      Конфиденциальность;

6)      Профессиональное поведение.

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм, т.е. критически оценивать весомость аудиторских доказательств.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

Аудитор несет ответственность за формирование и выражение мнения о достоверности отчета, ответственность за подготовку и предоставление отчетности несет руководитель аудируемого лица.

Аудит отчетности не освобождает руководство от ответственности.

2. Виды аудита.

I. В зависимости от пользователей информации аудит разделяют на 2 вида:

а) внешний;

б) внутренний.

II. По отношению к требованиям законодательства различают:

а) обязательный аудит;

б) инициативный аудит.

3. Кто определяет  масштабы аудиторской проверки  при проведении инициативного (добровольного) аудита?

Инициативная аудиторская проверка может проводиться в любой период времени и охватывать любой временной период деятельности организации (квартал, год, несколько лет). При инициативном аудите проверке могут быть подвергнуты отдельные аспекты деятельности образовательной организации (например, налогообложение, ведение кассовых операций, порядок учета выручки и ее расходования на нужды организации и т.д.).

4. Назовите источники (нормативную базу) аудита.

В соответствии с поставленной целью определим источники информации - документы, необходимые для проведения аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики:

1. Организационная и юридическая  документация:

· приказ об учетной политике организации;

· график документооборота;

·утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;

·пояснительная записка, которая раскрывает сведения, относящиеся к учетной политике организации;

· рабочий план счетов.

2. Первичные учетные документы:

· перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

4. Учетные регистры бухгалтерского  учета:

· журналы-ордера, ведомости (при журнально-ордерной форме учета);

· оборотно-сальдовая ведомость;

· Главная книга.

5. Укажите цели  издания правил (стандартов) аудита.

Основной целью правил (стандартов) аудиторской деятельности является обеспечение всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудиторов, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. Значение правил (стандартов) аудиторской деятельности заключается в том, что они: способствуют обеспечению высокого качества аудиторской проверки; устанавливают единые требования при осуществлении аудита; помогают пользователям финансовой информации понять сущность и методы аудиторской проверки; помогают аудиторам вести переговоры с аудируемым лицом; обеспечивают связь между отдельными элементами аудиторского процесса; заставляют аудиторов повышать уровень своих знаний и квалификации; рационализуют и облегчают аудиторскую работу и т.д.Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

6. Какие услуги  сопутствуют аудиту?

Под сопутствующими услугами понимаются:

1. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности,  бухгалтерское консультирование.

1. постановка учета – разработка системы учета с нуля (когда создается новое предприятие);
2. восстановление бухгалтерского учета – восстановление системы учета после какого-либо катастрофического события (пожара, вируса и т.д.);
3. ведение бухгалтерского учета – иногда выгоднее обратиться в аудиторскую компанию для ведения учета, если предприятие небольшое. В данном случае между предприятием и аудиторской компанией заключается договор на ведение бухгалтерского учета, что дает определенные гарантии предприятию, оговаривается ответственность.
4. составление бухгалтерской отчетности – в данном случае аудитор составляет отчетность предприятия и берет на себя хлопоты связанные с предоставлением отчетности в ГНИ;
5. бухгалтерское консультирование – в ходе работы, практического у любого бухгалтера возникают разнообразные вопросы, за их разрешением можно обратиться в аудиторскую компанию.

2. Налоговое консультирование.

В нашей стране идет реформа налоговой системы, законодательство постоянно изменяется, что вынуждает бухгалтеров и прочих специалистов постоянно отслеживать изменения законодательства и трактовать их. В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, и в налоговой инспекции действительно есть такой отдел, который дает ответы на запросы налогоплательщиков. Однако на практике время, затраченное на такой ответ слишком велико (как правило, несколько месяцев). Поэтому бухгалтерам предприятий приходиться постоянно самостоятельно искать ответы на налоговые вопросы. Выходом из этой ситуации может стать обращение за помощью в специализированные консалтинговые организации, к которым, прежде всего, относятся аудиторские компании.

3. Анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей,  экономическое и финансовое консультирование.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - изучение данных отчетности как динамических, так и статических с целью выявления причин, которые оказали влияние на фактические результаты, с тем, чтобы наметить перспективу развития предприятия и исключить влияние негативных факторов. Также возможно предоставление консультаций по экономическим и финансовым вопросам. Следует отметить, что клиентами аудиторских организаций в данном направлении, в частности, иногда выступают администрации субъектов РФ.

4. Управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций.

Консалтинг в области менеджмента, например в области управления персоналом, общего управления предприятием и т.д.

Одним из перспективных направлений работы в настоящее время выступает организация систем управленческого учета на предприятиях.

5. Правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам.

Как правило, в аудиторской компании есть юристы, которые занимаются данным видом сопутствующих услуг.

6. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.

7. Оценка стоимости имущества. Оценка предпринимательских рисков. Оценка предприятий как имущественных компаний.

Работают независимые оценщики, они определяют рыночную стоимость имущества, от стоимости имущества зависят амортизационные отчисления. На данный вид сопутствующих услуг требуется отдельная лицензия.

8. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

Часто для составления инвестиционных проектов, бизнес-планов предприятие или администрация федеральных субъектов привлекают высококвалифицированных специалистов, которые работают в аудиторской компании.

9. Проведение маркетинговых исследований.

10. Проведение научно-исследовательских экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результата.

В частности, сюда относиться разработка учебных пособий, написание книг по аудиту или связанных с ним дисциплин и направлений. Так, большинство учебников разработаны при участии аудиторов – профессионалов.

11. Обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Часто встречается организация и проведение семинаров для бухгалтеров и иных специалистов предприятия, проводимых аудиторскими компаниями по актуальным вопросам.

12. Оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Если осуществление, каких-либо видов сопутствующих услуг требует наличия отдельных лицензий, у аудиторской организации должны быть такие лицензии.

7. Укажите основные  этические нормы профессионального  поведения аудитора.

1) Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов.

Аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести; соблюдать правила нормы общей морали, правдивость и честность в поступках и решениях, самостоятельность и объективность в суждениях и выводах, непримиримость к несправедливости.