Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 06:40, курсовая работа
Предметом исследования является достоверность отражения в учете денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации. Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ОАО «Колос Сибири».
Основная цель работы – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
Уровень
существенности равен, (1692,05 + 6640,14 + 3764,55
+ 1261,18) = 13360,92 округляем до 14000. Далее, (14000-
13360,92)/ 13360,92 = 0,047 % , что находится в пределах
20 %. Уровень точности равен, 14000 Х 75% = 10500
тыс.руб.
Программа аудита денежных средств:
Проверяемая организация: ОАО «Колос Сибири»
Период аудита: с 01.02.2010 по 30.04.2010.
Количество человека часов: 40
Руководитель аудиторской группы: Иванова Н.А.
Состав аудиторской группы: Киселева Е.А.
Планируемый уровень риска: 5%
Планируемый уровень существенности: 0,047%
Таблица
2.5 – Программа аудиторской
| № п/п | Наименование процедур | объем | Проверка документа | исполнитель | Отметка об исполнении |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Инспектируем учетную политику, раздел учет денежных средств в кассе. Проверить полноту учетной политики. | 100% | Учетная политика | Иванова | 03.02.2010.
Р.Д.№1 |
| 2 | инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств | 100% | Кассовый отчет | Киселева | 03.02.2010.
Р.Д. №2. |
| 3 | проверка
наличия и качества |
Учетная политика | |||
| 4 | проверка
правильности документального |
||||
| 5 | проверка полноты
и своевременности |
||||
| 6 | аудиторская
проверка правильности |
||||
| |
|||||
| Продолжение таблицы 2.5 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 7 | проверка
соблюдения кассовой |
||||
| 8 | проверка
правильности отражения |
||||
| 9 | проверить наличие с кассиром договора о полной материальной ответственности | ||||
| 10 | проверка условий хранения денежных средств | ||||
| 11 | Установить количество касс на предприятии | 100% | Книга по учету ос | ||
| 12 | Проверка правильности оформления документов на кассу | ||||
| 13 | Проверка правильности ведения кассового журнала | Кассовый журнал | |||
| 14 | Проверка правильности выдачи денег в подотчет | 19% | рко | ||
| 15 | Проверка правильности принятия денег от поставщиков | ||||
| 16 | Проверка правильности выдачи заработанной платы | ||||
ОАО «КОЛОС
СИБИРИ»
Таблица 3.1- Необходимые аудиторские процедуры
| № | Содержание процедуры | Источники информации |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Проверка ведения учета кассовых операций, наличие материально-ответственного лица, сверка остатка денежных средств по кассе с данными учета, соблюдения лимита денежных средств в кассе. | Кассовая книга, договора о материальной ответственности, первичные бухгалтерские документы. |
| 2. | Проверка своевременности оприходования денежных средств в кассу и сдачи их в банк, наличия оправдательных документов на выдачу денежных средств, правильности оформления расходных документов. | Приходные и расходные кассовые ордера, выписки банка. |
| 3. | Проверка периодичности и качества проведения ревизии кассы. Проверка соответствия помещения кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. Организация перевозок денежных средств, обеспечение условий для их сохранности | Акты ревизии кассы. Устная информация, полученная от ответственных сотрудников. |
| 4. | Правильность подсчета итогов в платежных ведомостях. Правильность оформления документов при депонировании заработной платы. Провести сверку первичных документов по зарплате с данными отчета по кассе | Ведомости зарплаты, кассовая книга. |
| 5. | Соблюдение лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. | Кассовая книга,
первичные документы. |
| 6. | Правильность составления корреспонденции счетов. Соответствие записей в кассовой книге записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности по счету 50 "Касса" | Кассовая книга, главная книга, лицевые счета. |
| 7. | Проверка наличия договоров на открытие счетов в банке, наличия выписок банка о движении денежных средств, наличия оснований для списания со счета денежных средств. | Выписки банка, договора |
| 8. | Сверка остатков денежных средств по счету в банке с данными бухгалтерского учета на отчетную дату. Соответствие сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных к ним платежных документах | Выписки банка, кассовые документы. |
| | ||
| Продолжение таблицы 3.1 | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 9. | Полнота
и достоверность банковских |
Выписки банка, первичные документы |
| 10. | Правильность составления корреспонденции счетов. Соответствие записей в выписках банка записям в синтетическом и аналитическом учете по счетам 51, 52, 56, 57 и формах бухгалтерской отчетности | Главная книга, выписки банка, лицевые счета. |
| 11. | На основании
проведенных аудиторских |
х |
3.2 Процедуры
по существу на ОАО «Колос Сибири»
Учет кассовых операций на предприятии ведется на балансовом счете 50 «Касса» в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями).
На
предприятии созданы все
В течении 2009 года инвентаризация кассы проводилась четыре раза – два раза по болезни кассира, два раза по уходе кассира в очередной трудовой отпуск – излишков и недостач не выявлено.
Для проведения инвентаризации денежных средств приказом руководителя организации, утверждена ревизионная комиссия, в составе трех человек:
- Комлева Н.К. – зам. главного бухгалтера;
- Медведева А.Д. – бухгалтер;
- Сильченко
Д.П. – член ревизионной
В
присутствии кассира и аудитора
была проведена инвентаризация кассы:
проверены приходные и
Согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ И Министерством финансов РФ. Все приложенные к приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, первичные документы, погашены штампом «Получено» и «Оплачено». На предприятии ОАО «Колос Сибири» заполнены не все реквизиты кассовых документов:
- расходный кассовый ордер №147 от 16.01.2009 г. на сумму 1400,00 руб. Александрову Г.Г. – не заполнена строка «получено»;
- расходный кассовый ордер № 517 от 29.05. 2009 г. на сумму 2000,00 руб. Бондарь А.И. – отсутствует расшифровка подписи кассира.
Лимит хранения денежных средств в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами соблюдаются и соответствуют Указу Президента РФ № 1006 от 23.05.94 г. « Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (с изменениями и дополнениями), и составляет 20 000 рублей.
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами соответствует указаниям ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» - составляет в сумме не более 60 000 рублей. На предприятии ОАО «Колос Сибири» были осуществлены расчеты:
- ООО «Мукомол» на сумму 32 000 руб., оплата поставщику за товар;
- ООО «Юрист» на сумму 20 500 руб., оплата консультационных услуг.
В соответствии с п.19 Порядка ведения кассовых операций в РФ подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются, так как данные формы являются формами строгой отчетности. На предприятии данное правило было нарушено при заполнении отчета кассира за 26.09. 2007 г.: в ПКО № 305 от 26.09.2007 г. сумма 3 250 руб. исправлена на 3 280 руб.
На предприятии ОАО «Колос Сибири» имеют место случаи не выведения остатка на конец дня в отчетах кассира, что является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ:
Таблица 3.2 Отчет кассира за 31.01.2009г.
| Сумма, руб. | |
| Сальдо на начало дня | 28617 |
| Приход | 36815 |
| Расход | 25000 |
| Сальдо на конец дня | 40432 |
Таблица 3.3 Отчет кассира за 05.10.2009 г.
| Сумма, руб. | |
| Сальдо на начало дня | 18500 |
| Приход | 38000 |
| Расход | 40000 |
| Сальдо на конец дня | 16500 |
Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемым по денежным чекам из банка, нарушений не показала, были сверены суммы которые были указанны в кассовой книге, на корешке чековой книжки и в выписке банка, кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.
Проверка расходования наличных денег из кассы установила: в соответствии с п.16 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, на основании заключенных договоров. Кроме того, выдача денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, данные которого должны быть занесены в расходный кассовый ордер.
Предприятием ОАО «Колос Сибири» были заключены трудовые соглашения на выполнение работ, однако в расходных кассовых ордерах на выдачу заработной платы, паспортные данные получателя указаны не были:
- расходный кассовый ордер № 177 от 22.02.2007 г. на сумму 5260,00 руб. Чульда Н.Г.;
- расходный кассовый ордер № 965 от 19.10.2007 г. на сумму 4500,00 руб. Погребняк И.В.
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин- нарушений не выявила.
Таким
образом, на предприятии ОАО «Колос Сибири»
необходимо привести ведение кассовых
операций в соответствии с требованиями
Порядком ведения кассовых операций в
РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993
г. № 40 (с изменениями и дополнениями).
На предприятии ОАО «Колос Сибири» необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Рекомендуется, с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности, вместо обязательств кассира.
Инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.
На предприятии ОАО «Колос Сибири» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства. По отдельным счетам учет ведется автоматизированным способом с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия» (версия 7.7).
Рекомендуется, обновить версию программного продукта «1С: Бухгалтерия» (версия 8.1) и полностью автоматизировать учет по всем счетам.
По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ОАО «Колос Сибири», в учете кассовых операций, имеются недостатки: