Аудит денежных средств

Введение

        Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.

       Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

       Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

       Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

      Для достижения цели мною были поставлены следующие задачи:

- Раскрыть понятия  и цели аудита в целом;

- Обозначить  наиболее важные вопросы, подлежащие  изучению на стадии проведения  предварительной проверки аудита  денежных средств;

- Оценить качество  организации внутреннего контроля  за движением и сохранностью  денежных средств;

- Проверить порядок  ведения операций с денежными  средствами на предмет соответствия  действующему законодательству;

- Описать порядок  и цель формирования отчета о движении денежных средств;

- Дать краткую  характеристику отчета по результатам  проведенной проверки.

       Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического опыта проведения аудиторских проверок. 
 

Глава 1. Оценка системы  внутреннего контроля и планирования аудита в ТОО «ИНТЕК»

1.1.Финансово  –хозяйственная  работа и оценка  внутреннего контроля  ТОО «ИНТЕК»

        Инжиниринговая компания "ИНТЕК" образована в 1998 году для оказания в нефтегазовом секторе услуг по управлению строительством, развитию новых технологий и производств.

       Основой компании стали специалисты, участвовавшие в проектировании и строительстве малотоннажной установки МТУ-400 акционерного общества "Конденсат".

       С первых дней существования "ИНТЕК", являясь одним из предприятий Группы Компаний "Конденсат", активно сотрудничает с отечественными и зарубежными компаниями.

        Ноябрь 2002 года ознаменовался для компании "ИНТЕК" вступлением в Союз инжиниринговых компаний Республики Казахстан, что расширило ее возможности в плане участия в крупных проектах республиканского масштаба.

           Высокий профессионализм сотрудников,  широкие деловые связи, индивидуальный  подход к нуждам каждого клиента позволяют компании оказывать высококачественные услуги на всех стадиях проекта.

Проектные работы для капитального строительства

• Разработка градостроительной документации.
• Архитектурное проектирование
• Строительное проектирование
• Проектирование инженерных сетей

          Разработка специальных разделов  проектов - охрана труда и охрана  окружающей среды.

          Технологическое  проектирование:

• Общественные здания и сооружения
• Объекты производственного назначения
• Транспортное строительство

        Строительно-монтажные работы

       Инжиниринговые услуги

       Так же в основные виды деятельности  включают: природоохранное проектирование, нормирование, работы в области экологической экспертизы; разработка разделов "Охрана окружающей среды" и "Оценка воздействия на окружающую среду" в проектно-сметной документации; разработка экологических паспортов предприятий; программы и мероприятия экологического производственного мониторинга; проекты размещения, утилизации и захоронения отходов; разработка планов по предупреждению и ликвидации чрезвычайных экологических ситуаций; разработка проектов накопителей и полигонов для отходов предприятий; перспективные экологические программы для административных территорий.

       А так же проведение работ в области промышленной безопасности:

• Работы на декларируемых объектах
• Экспертиза в области промышленной безопасности
• Научно исследовательские и проектные работы в области промышленной безопасности
• Разработка нормативных правовых актов в области промышленной безопасности

        Инжиниринговая компания "ИНТЕК" успешно сотрудничает с предприятиями стран ближнего и дальнего зарубежья. В число ее партнеров входят: АО "Конденсат", АО "Каспиймунайгаз", ТОО "НИПИ "Каспиан Энерджи Ресерч", АО "НИПИнефтегаз", "Инвестконсалтинг", Карачаганак Петролиум Оперейтинг б.в., ЗАО "Северодонецкий ОРГХИМ (Украина), Российские компании: ОАО "Оргэнергонефть", ОАО "Гипровостокнефть", АООТ "НИИГИПРОХИМ", АОЗТ "Автоматика-Север", ТОО "Урал Ойл Энд Газ", ООО "Технопроект", компания "Агротекс" (Чехия), компания "RENCO" s.p.a.(Италия) и др.

      Основные показатели рассмотрим  в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Основные  показатели ТОО «ИНТЕК» 

 
 
 
 
 
 
 

1.2. Планирование и  программа аудита  денежных средств

       Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РК.

       Планирование - один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.

      Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствие применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке.

       При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

        На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:

       1. Сколько касс в организации;

       2. Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:

- Денежные средства  перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.

- Денежные средства  для выплаты заработной платы  перечисляются на банковские  карточки работников структурного  подразделения;

- Денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.

- Инкассация  – перевоз денежных средств  специальными организациями.

        3. Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;

        4. Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

        5. Сколько расчетных счетов у организации;

        6. Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации;

        После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.

       Основными целями проверки являются:

1. Провести сверку фактического наличия денежных средств в кассе с данными учета и кассовой книги. Проверить наличие договоров о материальной ответственности с работниками организации. 
2. Провести сверку данных о наличии денежных средств на счетах в банке с данными бухгалтерского учета. 
3. Проверить соблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в РК, соблюдение лимитов остатков денежных средств. 
4. Убедиться в наличии документов, на основании которых осуществлялись операции по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет организации. 
5. Выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

      Рассмотренные выше цели проверки реализуются через систему проводимых аудитором процедур.

Таблица 1.2.

Программа аудиторской проверки