Аудит бухгалтерского учёта и отчётности ООО «Марьяновское»

     - Порядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках (ф. N 2) соответствует положениям нормативных актов?

     При проведении аудита необходимо проверить  выполняются ли требования нормативных  актов при формировании показателей  Отчета о прибылях и убытках.

     В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум доходы и расходы  от обычных видов деятельности и прочие.

     Порядок представления данных в отчете о  прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов  исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791), характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями.

     При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

     Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего  года несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных  данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

     По  результатам аудита следует подготовить  мнение аудитора по вопросу достоверности  показателей Отчета о прибылях и убытках.

     Выполняя  процедуру проверки достоверности  показателей Отчета об изменениях капитала, аудитору необходимо ответить на следующие  вопросы:

     - При разработке организацией формы N3 "Отчет об изменениях капитала" используется образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н?

     - Порядок формирования показателей Отчета об изменениях капитала (ф. N 3) соответствует положениям нормативных актов?

     При проведении аудита необходимо проверить  выполняются ли требования нормативных актов при формировании показателей Отчета об изменениях капитала.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

     При этом Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 требует от хозяйственных товариществ и обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного периода.

     Порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

     По  результатам аудита следует подготовить  мнение аудитора по вопросу достоверности  показателей Отчета об изменениях капитала.

     Выполняя  процедуру проверки достоверности  показателей Отчета о движении денежных средств, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

     - При разработке организацией формы N4 "Отчет о движении денежных средств" используется образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н;

     - Порядок формирования показателей Отчета о движении денежных средств (ф. N 4) соответствует положениям нормативных актов?

     При проведении аудита необходимо проверить  выполняются ли требования нормативных актов при формировании показателей Отчета о движении денежных средств.

     Данные  отчета о движении денежных средств  должны характеризовать изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

     Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

     Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой  изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями  займов, погашение заемных средств и т.п.).

     Сведения  о движении денежных средств организации  представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной  валюте формируется информация о  движении иностранной валюты по каждому  ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках  денежных средств (поступление, направление  денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих  счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетах, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

     В случае наличия (движения) денежных средств  в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

     Организациям  следует иметь в виду, что в  расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также  с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

     При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая  обязательную продажу) на счета в  кредитных организациях или в  кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

     При приобретении иностранной валюты перечисленные  денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной  иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).

     Организациям  следует учесть, что в отчете о  движении денежных средств справочно  должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

     В случае если организацией в соответствующих  разделах принятой формы отчета о  движении денежных средств не будут  выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.

     По  результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросу достоверности показателей Отчета о движении денежных средств.

     Выполняя  процедуру проверки достоверности  показателей Приложения к бухгалтерскому балансу, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

     - При разработке организацией формы N5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" используется образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н?

     - Порядок формирования показателей Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. N 5) соответствует положениям нормативных актов?

     При проведении аудита необходимо проверить  выполняются ли требования нормативных  актов при формировании показателей  Приложения к бухгалтерскому балансу.

     Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) согласно образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

     По  результатам аудита следует подготовить  мнение аудитора по вопросу достоверности  показателей Приложения к бухгалтерскому балансу.

     Выполняя  процедуру проверки правильности формирования пояснительной записки, аудитору необходимо ответить на вопрос: Содержание пояснительной  записки к бухгалтерской отчетности соответствует положениям нормативных  актов?

     При проведении аудита необходимо проверить выполняются ли общие требования при заполнении пояснительной записки.

     В пояснительной записке следует  привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.