Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Января 2012 в 15:47, курсовая работа
Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.
При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:
Изучить источники информации, цели, задачи;
Определить законодательные и нормативные акты, с помощью которых проводится аудит операций на расчетном счете и прочих счетов в банке;
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ АУДИТА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА И ПРОЧИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ 5
1.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке 5
1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке 6
1.3 Законодательные и нормативные документы 8
2 ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ 11
3 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА И ПРОЧИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ НА ПРИМЕРЕ 14
ООО «ДЛ-ХОЛДИНГ» 14
3.1 Характеристика предприятия 14
3.2 Планирование аудита расчетного счета и прочих счетов в банке 16
3.3 Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке 29
4. ОШИБКИ, ВЫЯВЛЕННЫЕ В ПРОЦЕССЕ АУДИТА. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 41
4.1 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита 41
4.2 Завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг» 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48
Заказчик
| Юридический адрес: | 400075, г.Волгоград, ул. Краснополянская, 74. |
| Банковские реквизиты: | ОАО АКБ «КОР» р/с 40702810008990001437 к/с 30101810000000000984 БИК 044525984 |
| ИНН: | 3446009310 |
| Идентификационный код ОКФС: | 42 |
| Организационно-правовая форма по ОКОПФ: | 47 |
| ИСПОЛНИТЕЛЬ | ЗАКАЗЧИК | ||
| Генеральный директор | Директор | ||
| ООО «Аудитор» | ООО «ДЛ-Холдинг» | ||
| И.П. Степанов | В.И. Павлова | ||
| |
«08» января 2011г. | «08» января 2011г. | |
| М.П. | М.П. | ||
ОБЩИЙ
ПЛАН АУДИТА
| Проверяемая организация | ООО «ДЛ-Холдинг» |
| Период аудита | с 18.01.2011 по 22.01.2011 г. |
| Количество человеко-часов | 105 |
| Руководитель аудиторской группы | Степанов И.П., аудитор, аттестат №4646 |
| Состав аудиторской группы | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
| Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности | 5% |
| Планируемый уровень существенности | 159700 тыс. руб |
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Прим |
| 1 | Формирование аудиторской группы | 18.01.11-19.01.11 | Степанов И.П. | |
| 2 | Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита | 18.01.11-19.01.11 | Степанов И.П | |
| 3 | Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомлении их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита | 18.01.11-19.01.11 | Степанов И.П | |
| 4 | Проведение аудита согласно программе | 19.01.11-21.01.11 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | |
| 5 | Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита | 19.01.11-21.01.11 | Степанов И.П | |
| 6 | Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур | 19.01.11-21.01.11 | Степанов И.П | |
| 7 | Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита | 19.01.11-21.01.11 | Степанов И.П | |
| 8 | Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита | 21.01.11-22.01.11 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | |
| 9 | Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита | 21.01.11-22.01.11 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | |
| 10 | Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита | 21.01.11-22.01.11 | Степанов И.П. |
Директор _______________ В.И. Павлова
Руководитель аудиторской проверки _______________ И.П. Степанов
11.01.2011г.
ПРОГРАММА
АУДИТА
| Проверяемая организация | ООО «ДЛ-Холдинг» |
| Период аудита | с 18.01.2011 по 22.01.2011 г. |
| Количество человеко-часов | 105 |
| Руководитель аудиторской группы | Степанов И.П., аудитор, аттестат №4646 |
| Состав аудиторской группы | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. |
| Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности | 5% |
| Планируемый уровень существенности | 159700 тыс. руб |
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы | Прим. |
| 1. Аудиторский риск | |||||
| 1.1 | Расчетные модули | 19.01.11-20.01.11 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 1.1.1 | Аудиторский риск | 19.01.11-20..01.11 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 2. Уровень существенности | |||||
| 2.1 | Расчетные модули | 19.01.11-20.01.11 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 2.1.1. | Уровень существенности | 19.01.11-20.01.11 | Зайцев В.Н. | Аналитический обзор | |
| 3. Аудит операций на расчетном счете | |||||
| 3.1 | Аудит операций на расчетном счете | 20.01.11-21.01.11 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.1 | Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете | 20.01.11-21.01.11 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., | Аналитические таблицы | |
| 3.1.2 | Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете | 20.01.11-21.01.11 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.3 | Проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности | 20.01.11-21.01.11 | Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.4 | Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок | 20.01.11-21.01.11 | Воробьев Е.К., | Аналитические таблицы | |
| 3.1.5 | Проверка правильности информации о расчетных счетах | 20.01.11-21.01.11 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.6 | Проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке | 20.01.11-21.01.11 | Степанов И.П.. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.7 | Проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета | 20.01.11-21.01.11 | Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.8 | Проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет | 20.01.11-21.01.11 | Воробьев Е.К. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.9 | Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения | 20.01.11-21.01.11 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.10 | Проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня | 20.01.11-21.01.11 | Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.11 | Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период | 21.01.11-22.01.11 | Воробьев Е.К., Зайцев В.Н. | Аналитические таблицы | |
| 3.1.12 | Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета | 21.01.11-22.01.11 | Степанов И.П. | Отчет | |
Директор _______________ В.И. Павлова
Руководитель аудиторской проверки _______________ И.П. Степанов
11.01.2011г.
ЗАПРОС БАНКУ, ОБСЛУЖИВАЮЩЕМУ ООО «ДЛ-ХОЛДИНГ»
О
ПОДТВЕРЖДЕНИИ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ НА КОНЕЦ
ФИНАНСОВОГО ГОДА
ОАО АКБ «КОР»
Батыршину И.Я.
Исх. № 231
19.01.2011
Глубокоуважаемый Иван Яковович!
в связи с обязательной ежегодной аудиторской проверкой, которую проводит в нашей организации аудиторская организация ООО «Аудитор», и в соответствии с п.22 правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» просим Вас незамедлительно предоставить в распоряжение наших аудиторов информацию, касающуюся сальдо по всем счетам, открытым нами в Вашем банке, по состоянию на 31.12.2010г.
Данную информацию просим Вас подготовить по форме, прилагаемой к настоящему письму, и передать не позже 20.01.2011г. в ООО «Аудитор» на имя Степанова Ивана Петровича в форме факсимильной связи по следующим реквизитам 57-38-24.
В случае задержки или невыполнения нашей просьбы у нашей организации могут возникнуть проблемы во взаимоотношениях с нашими аудиторами.
Заранее благодарим Вас за оперативный ответ.
Директор ______________ В.И. Павлова
| Исх.
№ 35
21.01.2010г. г.Волгоград |
ООО
«Аудитор»
И.П. Степанов |
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ
исправления нарушений, выявленных в результате аудита
ООО «ДЛ-Холдинг»
Период
аудита с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.
| №
п/п |
Вид нарушения | Причина нарушения | Исправительная
запись |
Рекомендация
по недопущению нарушений впредь |
| 1 | Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки | Документы учтены у банка, отсутствие штампа | Проверка всех приложенных к выписке оправдательных документов, присутствие на всех выписках отметки банка | |
| 2 | Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов | Расхождение мнения о правильности ведения учета расчетного счета | Внесены исправительные корректирующие проводки |
Руководитель аудиторской группы ________И.П. Степанов
ПИСЬМО
АУДИТОРУ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
| Исх.
№ 35
21.01.2011г. |
ООО
«Аудитор»
И.П. Степанов |
Глубокоуважаемый Иван Петрович!
Настоящее информационное письмо составлено в связи с проводимой Вами аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности ООО «ДЛ-Холдинг» за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности ООО «ДЛ-Холдинг» и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Мы заявляем, что мы знакомы с требованиями подготовки бухгалтерской отчетности исходя из ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.
Мы подтверждаем, основываясь на наших знаниях и представлениях по данному поводу, что: нарушений порядка подготовки бухгалтерсокй отчетности не было обнаружено.
Мы предоставили Вам все регистры бухгалтерского учета и сопровождающие документы, а также стенограммы собраний акционеров и заседаний Совета директоров.
Мы подтверждаем полноту предоставленной информации, касающейся связанных с ООО «ДЛ-Холдинг» контрагентов.
Бухгалтерская
отчетность не содержит существенных
искажений, а также пропусков, т.е., по нашему
мнению, данные представлены полностью.
Директор ________________ В.И. Павлова
| Исх.
№ 38
21.01.2011 г. |
ООО
«ДЛ-Холдинг»
Директору Павловой В.И. |
Письменная
информация аудитора руководству экономического
субъекта по результатам проведения аудита
Глубокоуважаемая Валентина Ивановна!
В соответствии с договором №5А от 08.01.2011 г. нами с 18.01.11 по 22.01.11 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.10 по 31.12.10 г.
Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», юр. адрес 400050, г.Волгоград, ул. Хиросимы, д.15, корп.1, регистрационное свидетельство № 1037739256180 от 28.01.2003 г., лицензия № Е007842 от 05.01.2006 г..
В
проведении аудита непосредственно принимали
участие следующие специалисты:
| № п/п | Фамилия, И.О. специалиста | Данные квалификационного аттестата аудитора | Обязанности в ходе проведения данного аудита |
| 1 | Степанов И.П | № К 024024 | Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете, проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке, архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета. |
| 2 | Воробьев Е.К. | № К 037890 | Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете, проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок, проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период. |
| 3 | Зайцев В.Н. | № К 053890 | Расчет аудиторского риска, уровня существенности, проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности, проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период. |
Проверяемый экономический субъект: Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг», юр. адрес: 400075, г.Волгоград, ул. Краснополянская, 74., регистрационное свидетельство № 1040204591382 от 26.09.2007г., перечень должностных лиц: гл. бухгалтер Э.Р. Валишина.
Руководитель организации: директор Павлова В.И.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Э.Р. Валишина.
Общая информация
Аудиторская проверка имела следующие особенности: