Аттестация на право заниматься аудиторской деятельностью

МИНИСТЕРСТО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Анализ, бухгалтерский учет и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Дисциплина: Основы аудита

Выполнил: студент группы  Э-4707 Коротенко Т.Ф.

Проверил:  к. э. н., доцент Зотова Н.Н.

Курган 2010

Содержание

1. Понимание деятельности аудируемого лица                                                            3

2. Оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности                                           14

3. Оценка системы внутреннего контроля                                                                    16

4. Определение уровня существенности                                                                       18

5. Аудиторский риск                                                                                                        20

6. Письмо на проведение аудита                                                                                    21

7. Договор на оказание аудиторских услуг                                                                   23

8. План аудиторской проверки                                                                                       28

9. Аудиторское заключение                                                                                            30

10. Аттестация на право заниматься аудиторской деятельностью                             32

Приложение А                                                                                                                  44

Приложение Б                                                                                                                   45

Приложение В                                                                                                                   46

Приложение Г                                                                                                                   47

Приложение Д                                                                                                                   48

Приложение Е                                                                                                                    49

Приложение Ж                                                                                                                   50

1. Понимание деятельности аудируемого лица

1.1 Краткая характеристика предприятия

Общеэкономические факторы, которые влияют на деятельность ОАО «Синтез»:

1)      инфляция;

2)      ставка рефинансирования Центрального Банка РФ;

3)      налоговая, денежно-кредитная, бюджетная политика государства.

Основными направлениями деятельности акционерного общества «Синтез» в 2009 году является производство и реализация лекарственных средств и медицинских изделий. Основные сведения о предприятии приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные сведения ОАО «Синтез»

Уставный капитал общества разделен на 352 469 штук именных акций номинальной стоимостью 1 рубль, в том числе:

1)264 352 штуки обыкновенных акций  (75% уставного капитала);

2)88 117 штук привилегированных акций (25% уставного капитала).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

1.                  Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по мере отгрузки продукции. Днем отгрузки считается день реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

2.                  Прочие поступления учитываются в составе операционных и внереализационных доходов.

3.                  Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение.

4.                  Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1.

5.                  Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.

6.                  Малоценные объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей, а также книги, брошюры и другие издания списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.

7.                  Ежегодная переоценка основных средств не производится.

8.                  При списании оценка материалов и товаров производится по средней себестоимости, сложившейся на конец месяца.

9.                  Учет затрат, формирующих себестоимость продукции ведется на счете 20 «Основное производство». Затраты производств, которые являются вспомогательными для основного производства, учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства». Расходы, связанные с обслуживанием основного, учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»

10.              Оприходование готовой продукции отражается по фактической себестоимости. Списание готовой продукции при продаже производится по средней себестоимости.

11.              Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.

12.              Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции.

13.              По расчетам с другими организациями за продукцию создается резерв по сомнительным долгам, который отражается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

14.              Задолженность по налогам и сборам в учете отражаются в сумме, отраженной в соответствующих декларациях.

15.              Формирование конечного финансового результата деятельности в отчетном году отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2009 году предприятием произведено товарной продукции в фактических ценах отгрузки 2 571,9 млн.руб., в том числе лекарственных средств 2 291,5 млн. руб., медицинских изделий 274,9 млн. руб.   

Темп роста в целом по товарной продукции в сопоставимых ценах к 2008 году составляет  121,5 %.                   

В 2009 году объем отгруженной продукции составил 2 563,2 млн. рублей,  в том числе по готовой продукции 2521,2 млн. рублей, что на 25,4 % больше чем в 2008 году.

Увеличение объема продаж произошло за счет расширение номенклатуры отгружаемой продукции, выпуска новых препаратов и отгрузки продукции по федеральной программе дополнительного лекарственного обеспечения.

В 2009 году  в соответствии с планом организационно-технических мероприятий проводились работы, связанные с капитальным ремонтом и техническим перевооружением действующих производств с целью увеличения мощности, а так же приведения к требованиям GMP на общую сумму 151 896 тыс. руб.

Выполнено капитальных вложений всего:  120 328 тыс. руб., в т.ч. по объектам:

-   жилищного строительства            21 557 тыс. руб.;

-   замена оборудования  цехам         73 016 тыс. руб.;

-   расширение                                     25 755 тыс. руб.

(газотурбинная станция)

Затраты на 1 руб. товарной продукции за 2009 год составили 89,3 коп. (при 87,8 коп. в 2008 году). Затраты увеличились на 1,5 коп. или на 1,7%.

По сырью и материалам затраты на 1 руб. товарной продукции составили за отчетный период 48,0 коп. (при 45,2 коп. в 2008 году).  Затраты увеличились на 2,8 коп. на 1 рубль товарной продукции.

Из-за недостижения плановых показателей в производстве эритромицина  произошел перерасход отдельных видов сырья.

Индекс цен на сырье и материалы за 2009 год по ОАО «Синтез» составляет 1,09  в том числе:

-         на отечественные сырье и материалы  1,08,

-         на импортные субстанции  1,09.

Энергозатраты в себестоимости 2009 года составили 8,9 коп. на 1 рубль товарной продукции (при 9,7 коп в 2008 году).  Экономия энергозатрат на 0,8 коп. на 1 руб. товарной продукции достигнута за счет внедрения энергосберегающих мероприятий.

Уровень заработной платы в 2009 году составил 16,0 коп. на 1 рубль товарной продукции, в 2008 году 15,8 коп. Увеличение затрат на 0,2 коп. на 1 рубль товарной продукции объясняется повышением средней заработной платы.

Амортизация основных производственных фондов составляет 3,2 коп. на 1 руб. товарной продукции.

Прочие расходы  на 1 руб. товарной продукции увеличились в отчетном году на 2,6 коп. и составили в 2009 году 11,0 коп. (при 8,4 коп. в 2008 году).

Изменение  прочих расходов сложилось следующим образом:

-         арендная плата за землю снижение  на 0,1 коп.  на 1 рубль товарной продукции.

-         добавились лизинговые платежи за оборудование, приобретенное по договорам лизинга на 0,1 коп. на 1 рубль товарной продукции.

-         Увеличились затраты по оплате услуг сторонних организаций 1,6 коп. на 1 рубль товарной продукции, в том числе:

-       услуги строительного характера – повышение на 0,5 коп.

-       услуги по транспортировке грузов- увеличение на  0,2 коп.

-       расходы на рекламу увеличились на 0,5 коп.

-       прочие услуги промышленного характера увеличились на 0,3 коп. на 1 рубль товарной продукции.

- другие затраты (оформление документов на ГОСТы, штрих коды…) увеличение 1,0 коп. на 1 рубль товарной продукции.

Выпуск товарной продукции  2  572,0 млн. рублей, в том числе:

-лекарственные средства –2 291,5 млн. рублей,

-медицинская техника      –  274,9 млн. рублей.

Темп роста объема производства  в сопоставимых ценах к 2008 году –121,5 %.

Имущество акционерного общества характеризуется следующими данными: активы предприятия за отчетный период увеличились на 243,6 млн. рублей и составили на конец года 2234,9 млн. рублей.

В структуре имущества на конец года доля основных средств составляет 25,2 %, оборотные активы занимают 66,8 %.

Собственный капитал предприятия на конец года равен 1431,1 млн. рублей, что составляет 64 % в общем объеме хозяйственных средств.

По итогу баланса финансово- хозяйственной деятельности за 2009 год у предприятия в наличии основных средств всего- 1477,9 млн. рублей, износ составляет     62 %, остаточная стоимость – 563,5 млн. рублей. Износ активной части фондов - оборудование, машины, транспортные средства- 67 %.

В 2009 году заключались договора лизинга, в соответствии с которыми получено оборудование в лизинг на сумму 67,1 млн. руб.  Оборудование, полученное в лизинг, числится на балансе лизингодателя. За 2009 год начислено лизинговых платежей 2,2 млн. руб.

Объем незавершенного капитального строительства на конец года- 175 млн. рублей, уменьшение на 19,6 млн. руб. по сравнению с началом года связано с завершением строительства двух жилых домов.

Оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 0,2 дня и составила 187,3 дня против 187,5 в 2008 году. Данный показатель необходимо улучшать, так как длительный срок оборотов приводит к дефициту оборотных средств и предприятие вынуждено брать кредиты, сумма которых на конец года составила 443,9 млн. рублей, оплата процентов по кредитам 38  млн. рублей в год.

Поступило денежных средств 2241,7 млн. рублей, что на 656,7 млн. больше чем в 2008 году. С целью погашения задолженности использовались векселя банков России на общую сумму  18,9 млн. рублей.

В 2009 году заработная плата на комбинате выплачивалась дважды в месяц, задержки не было, небольшая ее часть, по желанию работников, выплачивалась товарами и услугами.

Дебиторская задолженность составляет на 01.01.2010 г.- 904 598 тыс. руб.в том числе покупатели и заказчики- 776 131 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность на 01.01.2010 год составляет 333 899 тыс. руб. в том числе поставщики и подрядчики- 294 892 тыс. рублей.

Прибыль до налогообложения – 151,2 млн. рублей и в целом за отчетный год от осуществления всех видов деятельности получено чистой прибыли в сумме 107,1 млн. рублей.

В течение всего отчетного периода акционерное общество убытков по балансу не имело.

Наличие чистой прибыли свидетельствует о возможности направления ее на развитие и техническое перевооружение предприятия.

1.2 Организационная структура ОАО «Синтез»

Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров.

Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества.

Генеральный директор организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, цехов и структурных подразделений предприятия, решает все вопросы в пределах предоставляемых ему прав и поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций другим должностным лицам.

Помощник генерального директора по быту организует разработку и выполнение мероприятий по содержанию, ремонту и распределению жилого фонда ОАО «Синтез». В подчинении помощника генерального директора по быту находятся: жилищно-коммунальный отдел,  хозяйственный отдел, канцелярия и цех 45 (столовая, кондитерский цех).

Помощник генерального директора по режиму занимается вопросами обеспечения внутриобъектного, пропускного режима, охраны территории предприятия.

Непосредственно генеральному директору подчиняются отделы:

-         Технического контроля

-         Кадров

-         Юридический отдел.

Заместителями генерального директора по отдельным вопросам являются:

-         Коммерческий директор;

-         Технический директор;

-         Директор по финансам и экономике;

-         Директор по строительству;

-         Директор по производству.

Основная выпускаемая продукция представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Выпускаемая продукция

Крупнейшие покупатели представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Динамика отгрузки крупнейшим покупателям, тыс. руб.

География отгрузки готовой продукции в 2009 году показана в таблице 4.

Таблица 4 – Отгрузка готовой продукции по регионам

Основные поставщики представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Основные поставщики

Продолжение таблицы 5

1.3 Функции финансового отдела ОАО «Синтез»

Финансовый отдел выполняет следующие функции:

- организуют финансово-кредитное планирование, включающее разработку перспективных финансовых планов, годового баланса доходов и расходов с поквартальной разбивкой; доведение финансовых заданий и нормативов до непосредственных исполнителей и контроль за их исполнением; составление оперативных финансовых планов;

- осуществляют расчеты с целью обеспечения в установленные сроки и в полном объеме денежных перечислений и выплат, причитающихся рабочим и служащим.

Начальник финансового отдела:

1)                 участвует в подготовке проектов планов реализации продукции;

2)                 обеспечивает:

- своевременное поступление доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций,

- оплату счетов поставщиков и подрядчиков,

- погашение займов,

-выплату процентов, заработной платы работникам предприятия,

- перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения,

3)                 анализирует финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

4)                 осуществляет контроль над:

- выполнением финансового плана и бюджета, плана реализации продукции,

- правильным расходованием денежных средств,

5)                 обеспечивает ведение учета движения финансовых средств и составления отчетности о результатах финансовой деятельности в соответствии со стандартами финансового учета и отчетности, достоверность финансовой информации;

6)                 контролирует правильность составления и оформления отчетной документации, своевременность ее предоставления внешним и внутренним пользователям;

7)                 участвует в проведении совещаний-семинаров (учебы) с работниками главной бухгалтерии и финансового отдела предприятия;

8)                 обеспечивает защиту информационных ресурсов, содержащих собственные сведения ограничительного доступа и полученные от других организаций.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Синтез» представлены в приложении А. На основе данного приложения можно сделать выводы:

1.                  в 2009 г. выручка возросла на 25 % по сравнению с 2008 г.;

2.                  в 2009 г. рентабельность собственного капитала и рентабельность активов возросла на 7% и 2% соответственно, в то время как рентабельность продаж снизилась на 4%;

3.                  чистая прибыль выросла на 14 % по сравнению с 2008 г.;

4.                  показатель оборачиваемости капитала сохраняется на одном и том же уровне.

Показатели ликвидности предприятия представлены в приложении Б. Коэффициенты ликвидности характеризуют платежеспособность предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. В 2009 г. коэффициент текущей ликвидности возрос на 21% по сравнению с 2008 г. Это свидетельствует о благоприятной тенденции для предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность фирмы досрочно погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Рост данного показателя наблюдается с 2007 г.

Коэффициент автономии собственных средств характеризует устойчивость финансового состояния предприятия, степень его финансовой независимости. Данный показатель снижается с 2007 г.

Указанные показатели свидетельствуют о том, что по результатам отчетного года производственная и коммерческая деятельность рентабельна, предприятие платежеспособно и имеет все шансы для дальнейшего развития.

Показатели финансовой устойчивости ОАО «Синтез» представлены в приложении В.

Доля собственного капитала, несмотря на снижение, остается выше нормативного значения 0,5.

Доля обязательств предприятия снижается с 2007 г.

Достаточность собственного капитала показывает, что кредиторская задолженность обеспечена собственным капиталом.

Анализ объема и структуры источников формирования ОАО «Синтез» проведен в приложении Г.

Уставный капитал остался без изменений. Основным источником формирования финансовых ресурсов является амортизация. Удельный вес амортизации в структуре источников к 2009 г. снижается. 2 и 3 место в 2009 г. занимают соответственно краткосрочные займы и кредиты и долгосрочные займы и кредиты.

Устойчивые пассивы занимают незначительную долю.

Структура направления использования финансовых ресурсов представлена в приложении Д. Анализируя данное приложение, можно сделать вывод, что финансовые ресурсы используются в основном на текущую деятельность. Наибольший удельный вес занимает оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, и иных оборотных активов. Причем данные расходы в 2009 г. выросли на 45%. Также существенную долю занимают расходы на оплату труда, но к 2009 г. их удельный вес сокращается.

Расходы на инвестиционную деятельность занимают незначительное место в структуре направлений использования финансовых ресурсов.

Анализ структуры оборотных активов представлен в приложении Е. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность. Данный показатель в 2009 г. увеличился на 28%. Второе место занимают запасы, в 2009 г. они увеличились на 29%.

Динамика и структура капитала ОАО «Синтез» представлена в приложении Ж.

Анализируя данное приложение, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре капитала занимает добавочный капитал и нераспределенная прибыль. Что касается заемного капитала, то здесь большую долю составляет кредиторская задолженность. Данный показатель увеличился на 4% по сравнению с 2008 г.

2. Оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений об определенных сторонах хозяйственной деятельности предприятия, в том числе:

- учетной политике и основных принципах ведения бухгалтерского учета;

- организационной структуре подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

- распределении обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

- организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

- порядке отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формах и методах обобщения данных таких регистров;

- порядке подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.

Аудитор должен убедиться, что принятая предприятием система бухгалтерского учета обеспечивает:

- использование общих принципов управления;

- текущее наблюдение, измерение и регистрацию финансово-хозяйственных операций;

- систематизацию информации, содержащейся в учетной первичной документации;

- осуществление контроля за достоверностью используемой информации;

- своевременное составление отчетности;

- соблюдение порядка, сроков проведения инвентаризаций активов и обязательств;

- автоматизацию учета.

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан в достаточной мере убедиться в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную часть проверяемого экономического субъекта. Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности.

Оценка проводится с помощью теста.

Таблица 6 – Оценка системы бухгалтерского учета

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что система бухгалтерского учета на предприятии организована.

3. Оценка системы внутреннего контроля

Таблица 7 – Тест-вопросник по оценке эффективности системы внутреннего контроля

Продолжение таблицы 7

Эффективность СВК составляет 67 %, следовательно, уровень системы внутреннего контроля можно определить как высокий.

4. Определение уровня существенности

Аудиторские организации обязаны определить уровень существенности, беря определенную долю от каких-либо базовых показателей бухгалтерской отчетности. Уровень существенности обязательно должен применяться на этапе планирования, выполнении конкретных аудиторских услуг, а также на этапе завершения аудиторской проверки при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности.

Таблица 8 – Определение уровня существенности

По данным таблицы находится среднеарифметическое значение уровня существенности:

(31859,2 + 51263,5 + 44698,34 + 143111,9 + 46208,08) / 5 = 63428,2.

Далее следует провести проверку отклонений наименьшего и наибольшего показателей от среднего.

Отклонение наименьшего показателя = (63428,2 – 31859,2) / 63428,2 * 100% = 50%.

Отклонение наибольшего показателя = (143111,9 – 63428,2) / 63428,2 * 100% = 126%.

Поскольку наименьший и наибольший показатели отличаются от среднего более чем на 20 %, данные показатели отбрасывают и по оставшимся рассчитывают новое среднеарифметическое значение.

(51263,5 + 44698,34 + 46208,08) / 3 = 47390.

Предельная ошибка в отчетности – 47390.

Таблица 9 – Расчет уровня существенности по статьям баланса

5. Аудиторский риск

Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский  риск (АР)  состоит  из  трех  компонентов:

а)  неотъемлемый  риск (НР);

б)  риск  средств  контроля (РСК);

в)  риск  необнаружения (РН).

Аудиторский риск равен 5 %. Это значение связано с уровнем вероятности, которое используется в математической статистике и определяется как фактор уверенности.

Формула  модели аудиторского риска (АР): АР=НР*РСК*РН.

Неотъемлемый риск составил 75 %.

Риск средств контроля рассчитывается исходя из эффективности СВК (67 %). Таки образом, РСК = 100 % - 67 % = 33 %.

РН = АР / (НР*РСК)

РН = 0,05 / (0,75*0,33) * 100% = 20%

Риск необнаружения равен 20%, что указывает на низкий уровень риска и о необходимости получить больше аудиторских доказательств. 

6. Письмо на проведение аудита

Уважаемый(ая) Виталий Георгиевич!

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к балансу, регистров бухгалтерского учета и отдельных первичных документов  за  2009 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Директор

ООО «КДАФ «Аудитинформ»       _________________       / В.Л. Резников/

                              (подпись)                (расшифровка)

Исполнительный директор

ОАО «Синтез»                              _________________       / В.Г. Пшеничников/

                              (подпись)               (расшифровка)

7. Договор на оказание аудиторских услуг

Аудиторская фирма ООО «КДАФ «Аудитинформ», именуемая в дальнейшем – Исполнитель, в лице  Директора Резникова Владимира Львовича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ОАО «Синтез», именуемое в дальнейшем – Заказчик, в лице Исполнительного Директора Пшеничникова Виталий Георгиевича, действующего на основании Устава с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора:

1.1.Предметом настоящего договора является оказание Исполнителем услуг по проведению ежегодного обязательного аудита.

1.2.Предмет настоящего договора включает в себя следующие виды услуг:

1.2.1.Осуществление  анализа и проверки  хозяйственно-финансовой  деятельности, налоговой и бухгалтерской отчетности Заказчика за период с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009 г. и составление на основе проверки аудиторского заключения.

2. Права и обязанности сторон:

2.1. Обязанности Исполнителя:

2.1.1 Исполнитель обязуется добросовестно и на высоком профессиональном уровне осуществить анализ и проверку  хозяйственно-финансовой  деятельности, налоговой и бухгалтерской отчетности Заказчика за период с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009 г.

2.1.2. Проверка проводится в срок с 10 марта 2010г. по 25 марта 2010г.

2.1.3. На основание проведенной проверки Исполнитель в течении 15 дней после истечения срока проведения проверкии обязуется предоставить заключение. Аудиторское заключение выражает мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении Заказчика и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

2.2. Обязанности Заказчика:

2.2.1. Заказчик обязуется предоставить в  распоряжение  Исполнителя  всю требуемую   для   осуществления   аудиторской   проверки     информацию и документацию в течении срока проверки, указанного в п.  а в случае, когда  требуется  время  на  подготовку  необходимой      информации, - в течении 10 (Десяти) рабочих дней.

2.2.2. За  выполнение  работ,  указанных  в п. 2.1. настоящего Договора, Заказчик обязуется уплатить Исполнителю вознаграждение в размере 42268 рублей не позднее 10 (десяти) рабочих дней после выдачи аудиторского заключения на руки Заказчику. Оплата производится путем перечисления денежных средств в рублях РФ на расчетный счет Исполнителя, указанный в настоящем договоре.

3. Изменение и досрочное прекращение  договора:

3.1. Настоящий договор может быть изменен и/или дополнен  сторонами  в период его действия на основе их взаимного согласия или при  наличии объективных причин, вызвавших такие действия сторон, предусмотренных Гражданским законодательством РФ.

3.2. Любые  соглашения  сторон  по  изменению  и/или  дополнению  условий настоящего договора имеют  силу  в  том  случае,  если  они   оформлены вписьменном  виде,  подписаны  сторонами  договора  и  скреплены  печатями сторон.

3.3. Непредставление  Исполнителю  по   его   запросу   хотя   бы   части бухгалтерской, финансово-банковской  документации  и  иной   информации в сроки, предусмотренные договором, служит правовым основанием  для продления  Исполнителем  срока  исполнения  работ,   указанного в  п.п. 2.1.1. настоящего договора.

3.4. Настоящий договор может быть расторгнут  сторонами  в период его действия на основе их взаимного согласия или при  наличии объективных причин, вызвавших такие  действия сторон, предусмотренных Гражданским законодательством РФ.

3.5. В случае изменения наименования, организационно-правовой формы, руководителя, реквизитов стороны договора, она обязана в 10 - дневный срок после изменения сообщить об этом письменно другой стороне по адресу, указанному в договоре.

4. Срок действия договора:

4.1. Настоящий  договор  вступает  в  силу  со  дня   подписания его сторонами, с которого и становится обязательным для  сторон,  заключивших его.  Условия  настоящего  договора  применяются  к  отношениям   сторон, возникшим только после заключения настоящего договора.

4.2. Настоящий договор действует  до момента окончания исполнения сторонами своих обязательств по нему.  

5. Ответственность сторон договора и порядок разрешения споров:

5.1. Сторона договора, имущественные интересы  или  деловая  репутация которой нарушены в результате неисполнения или  ненадлежащего  исполнения обязательств  по  договору  другой  стороной,  вправе  требовать  полного возмещения причиненных ей этой стороной убытков, под которыми  понимаются расходы, которые сторона, чье право нарушено,  произвела  или  произведет для восстановления своих прав  и  интересов  (реальный  ущерб),  а  также неполученные доходы, которые эта сторона получила бы при обычных условиях делового оборота, если бы ее права и интересы не были нарушены (упущенная выгода).

5.2. Споры, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего договора, стороны    будут  стремиться  разрешать  дружеским   путем в порядке досудебного разбирательства: путем переговоров, обмена  письмами, телеграммами, факсами и др. При этом каждая из сторон вправе претендовать на наличие у нее  в  письменном  виде  результатов  разрешения  возникших вопросов.

5.3.  При недостижении взаимоприемлемого решения стороны  вправе  передать спорный  вопрос  на  разрешение  в  судебном  порядке  в  Арбитражный суд Тверской области.

6. Дополнительные условия:

6.1. Настоящий договор заключается в двух экземплярах, причем все экземпляры имеют равную юридическую силу.

7. Реквизиты сторон:

Заказчик (полное наименование)                          Исполнитель (полное наименование)

ОАО «Синтез»                                                         ООО «КДАФ «Аудитинформ»                     

Почтовый адрес и индекс                                      Почтовый адрес и индекс 

640008, г.Курган, пр.Конституции, 7                   640000, г.Курган, ул. Куйбышева, 35

Телефон  (83522)481246                                         Телефон (83522)465492

ИНН   4501023743                                                   ИНН 4501059651

Расчетный счет N 40702810132020000519                  Расчетный счет N 40702810632020001241

БИК 043735650                                     БИК 043735650

     Подписи сторон договора:

Исполнительный директор ОАО «Синтез»             Директор ООО «КДАФ «Аудитинформ»

_______________    /Пшеничников В.Г./                 _______________    /Резников В.Л./

М.П.                                      М.П.          

Приложение договора на оказание аудиторских услуг

Согласования договорной цены на аудиторские услуги ООО «КДАФ «Аудитинформ»

Расчет договорной цены на аудиторские услуги ООО «Аудиторские услуги»

Стоимость аудиторских услуг будет составлять:

Цена = (((448*90)*1,26)*1,28)/(1-0,35) = 42268 руб.

8. План аудиторской проверки

Проверяемая организация: ОАО «Синтез»

Период аудита: 10.03. 2010г. – 25.03.2010г.

Количество чел/часов:

Руководитель аудиторской группы: Планкова Е.П.

Состав аудиторской группы: Архипова О.А., Тарасова Г.И., Петрова А.Н.

Планируемый аудиторский риск: 5%

Планируемый уровень существенности: 47390 руб.

Таблица 10 – Общий план аудиторской проверки

Продолжение таблицы 10

Директор

ООО «КДАФ «Аудитинформ»        _________________       / В.Л. Резников/

                                                                  (подпись)                    (расшифровка)

Руководитель аудиторской

проверки                                          _________________       / Е.П. Планкова/

                                                                (подпись)                   (расшифровка)

9. Модифицированное аудиторское заключение

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности открытого акционерного общества «Синтез» за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г.

1. Наименование аудиторской фирмы: общество с ограниченной ответственностью «Курганская дочерняя аудиторская фирма «Аудитинформ»

Место нахождения: 640018, г.Курган, ул.Куйбышева, 35 оф.219.

Телефон: (3522)42-22-19, факт: (3522) 46-54-92.

Государственная регистрация: свидетельство от 12 мая 1998 г. № 1152, выдано Администрацией города Кургана.

Является членом саморегулируемой организации Некоммерческое партнерство «Российская коллегия  аудиторов» регистрационный № 0409-Ю от 28.11.06 г.

2. Наименование аудируемого лица: ОАО «Синтез»

Место нахождения: г.Курган, пр.Конституции, 7

Государственная регистрация: № 1024500531296 от 23.12.2002 г.

3. Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности открытого акционерного общества «Синтез» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность открытого акционерного общества «Синтез» в составе:

- бухгалтерского баланса;

-отчета о прибылях и убытках;

-отчета об изменениях капитала;

-отчета о движении денежных средств;

-приложений к бухгалтерскому балансу.

Стоимостные показатели отчетности выражены в валюте РФ.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган открытого акционерного общества «Синтез». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

4. Мы провели аудит в соответствии со следующим:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ;

-Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

-Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности саморегулируемой организации Некоммерческое партнерство "Российская коллегия аудиторов";

-Внутрифирменными стандартами.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности;

-оценку методов и принципов бухгалтерского учета, правил подготовки   финансовой   (бухгалтерской)   отчетности;

-определение главных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого  лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.  

Мы   полагаем,   что   проведенный   аудит   представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству РФ.

5. В аудируемом периоде не проводилась инвентаризация основных средств. Мы не имели возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении среднегодовой стоимости основных средств. У нас отсутствует возможность определить, необходимы ли какие-либо корректировки данного показателя. 

По нашему мнению, за исключением возможного влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств непроведения инвентаризации основных средств, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение предприятия ОАО «Синтез» по состоянию на 31 декабря 2009 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2009 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Директор ООО «КДАФ «Аудитинформ»    ____________       / В.Л. Резников/

                                                                            (подпись)             (расшифровка)

Руководитель аудиторской проверки        _______________       / Е.П. Планкова/

                                                                              (подпись)              (расшифровка)

10. Аттестация на право заниматься аудиторской деятельностью

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности — это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Во всех странах к профессиональным и моральным качествам аудиторов предъявляются самые высокие требования. Такое отношение обусловлено общественной значимостью выполняемых аудиторами функций.
Принципиальные требования к уровню профессиональной подготовки аудиторов закреплены в ст.11 Закона об аудиторской деятельности.
Для удостоверения профессиональной компетентности лиц, претендующих на занятие аудиторской деятельностью, законодатель устанавливает довольно высокие требования.

Обязательным требованием является наличие у аудитора высшего образования, полученного в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

Для получения квалификационного аттестата претендент должен:

1)                 сдать квалификационный экзамен;

2)                 иметь ко дню объявления результатов экзамена стаж работы, связанной с аудиторской деятельностью или ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет, и два последних года работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.  

Квалификационный экзамен проводит единая аттестационная комиссия, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов. Единая аттестационная комиссия действует на основе принципов независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

Создание единой аттестационной комиссии регулируется Приказом Министерства финансов РФ от 27.05.2010 № 51н «Об утверждении порядка созданий единой аттестационной комиссии».

Комиссия создается для проведения квалификационных экзаменов по проверке квалификации лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата аудитора. Учредителями комиссии являются саморегулируемые организации аудиторов. Число учредителей комиссии не ограничено. Каждая саморегулируемая организация аудиторов, сведения о которой внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, должна быть принята в учредители комиссии. Состав коллегиального высшего органа управления комиссии и его численность определяются учредителями комиссии. В состав коллегиального высшего органа управления комиссии должны быть включены представители от каждого учредителя комиссии, представители Министерства финансов РФ, а также могут быть включены работники комиссии, представители научной и педагогической общественности. В целях учреждения комиссии подготавливаются и представляются на согласование в Минфин два экземпляра проекта учредительных документов комиссии, а также:

а) заверенное уполномоченным лицом решение (в письменном виде) учредителей комиссии об утверждении уполномоченного лица, номер его телефона;

б) заверенная уполномоченным лицом (с указанием фамилии, имени, отчества) копия сметы расходов на организацию и проведение квалификационных экзаменов, в том числе на формирование имущества комиссии за счет единовременных поступлений учредителей комиссии.

Учредительные документы комиссии в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» должны определять:

- наименование и местонахождение комиссии;

- порядок управления деятельностью комиссии, предмет и цели деятельности комиссии, содержащие меры, направленные на реализацию принципов независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования, предусмотренные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- сведения о филиалах и представительствах;

- права и обязанности учредителей комиссии;

- условия и порядок приема саморегулируемых организаций аудиторов в учредители комиссии и выхода из нее;

- источники формирования имущества комиссии, предусматривающие регулярные и единовременные поступления от учредителей комиссии и их сроки;

- порядок осуществления учредителями комиссии контроля за ее деятельностью;

- порядок внесения изменений в учредительные документы комиссии;

- порядок использования имущества комиссии в случае ее ликвидации;

- иные положения, предусмотренные законодательством РФ.

Данные документы представляются в Минфин России уполномоченным лицом непосредственно или направляются по почте. Днем получения Министерством финансов документов считается дата, указанная в отметке Минфина о принятии документов. В течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения всех документов, Минфин направляет уполномоченному лицу уведомление в письменной форме о приеме документов. Министерство финансов рассматривает проект учредительных документов

комиссии не более 20 рабочих дней со дня, следующего за днем их получения. Не позднее пяти рабочих дней после дня окончания рассмотрения указанных документов Минфин согласовывает их или принимает решение об отказе в согласовании их.

Основанием для принятия решения об отказе в согласовании документов является:

а) противоречие проекта учредительных документов комиссии законодательству Российской Федерации и иным нормативным правовым актам;

б) представление документов, не соответствующих законодательству Российской Федерации о некоммерческих организациях;

в) непредставление хотя бы одного из необходимых документов и (или) ненадлежащее их оформление (отсутствие прошивки и нумерации листов, подписей, печатей);

г) представление документов, содержащих недостоверную информацию;

д) иные основания, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В течение трех рабочих дней со дня согласования учредительных документов комиссии Минфин возвращает один экземпляр учредительных документов комиссии, завизированный заместителем Министра финансов Российской Федерации.

Учреждение комиссии осуществляется по решению ее учредителей. В решении об учреждении комиссии должны быть отражены результаты голосования учредителей комиссии и принятые ими решения по вопросам учреждения комиссии, утверждения учредительных документов комиссии, формирования коллегиального высшего органа управления комиссии, образования и назначения исполнительного органа комиссии.

Решения об учреждении комиссии, утверждении ее учредительных документов, утверждении денежной оценки ценных бумаг, других вещей или имущественных прав либо иных имеющих денежную оценку прав, вносимых учредителями комиссии для оплаты имущественных взносов, принимаются учредителями комиссии единогласно.

Формирование коллегиального высшего органа управления комиссии, образование и назначение исполнительного органа комиссии осуществляются большинством не менее трех четвертей голосов от общего числа голосов учредителей комиссии. При голосовании каждый учредитель комиссии имеет один голос.

При учреждении комиссии ее имущество формируется за счет единовременных поступлений учредителей комиссии. Учредители комиссии, в том числе саморегулируемые организации аудиторов, после учреждения комиссии вносят равные по размеру единовременные поступления. Размер единовременных поступлений учредителей комиссии при создании комиссии должен учитывать следующие расходы:

а) на формирование базы вопросов (тестов, задач), предлагаемых претендентам на квалификационных экзаменах;

б) на разработку и (или) приобретение, аренду программного обеспечения для проведения квалификационных экзаменов, на приобретение, аренду оборудования, включая компьютерную технику, необходимого для организации и проведения квалификационных экзаменов, либо на оплату услуг по обеспечению проведения квалификационных экзаменов;

в) на иные первоначальные расходы, необходимые для организации и проведения квалификационных экзаменов.

Решение о размере единовременных поступлений учредителей при создании комиссии принимается учредителями комиссии единогласно. Освобождение учредителя от внесения единовременного поступления не допускается

За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата.

С 1 января 2011 года вступает в силу Приказ Министерства финансов от 30 сентября 2010 года «Об утверждении Положения об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора».

Упрощенный экзамен проводится для аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 года. С целью проведения упрощенного экзамена единая аттестационная комиссия:

а) обеспечивает подготовку вопросов, предлагаемых аудиторам, имеющим действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 г., и желающим сдать упрощенный экзамен, на упрощенном экзамене, и устанавливает перечень таких вопросов;

б) осуществляет регистрацию претендентов;

в) обеспечивает оборудованные помещения для проведения упрощенного экзамена, а также необходимые технические средства проведения упрощенного экзамена;

г) осуществляет допуск претендентов на упрощенный экзамен;

д) осуществляет контроль за соблюдением порядка проведения упрощенного экзамена;

е) обеспечивает определение результатов упрощенного экзамена;

ж) обеспечивает сохранность документов и материалов, связанных с проведением и сдачей упрощенного экзамена;

з) осуществляет иные действия, необходимые для проведения упрощенного экзамена.

На упрощенном экзамене проверяются знания претендентов в следующих областях:

а) бухгалтерский учет и отчетность, включая международные стандарты финансовой отчетности, в банковской и в других сферах;

б) профессиональная этика аудитора, контроль качества в аудите, противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию

терроризма, противодействие коррупции.

Области знаний, которые проверяются на упрощенном экзамене у конкретного претендента, определяются в зависимости от типа квалификационного аттестата аудитора, имеющихся у данного претендента.

Таблица 11 – Соответствие областей знаний, которые проверяются на упрощенном экзамене, типам квалификационных аттестатов аудитора

Продолжение таблицы 11

Единая аттестационная комиссия устанавливает перечень вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене. Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, должен включать:

а) не менее 400 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности в банковской сфере;

б) не менее 500 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности в небанковской сфере;

в) не менее 300 вопросов по аудиту.

Вопросы, предлагаемые претендентам на упрощенном экзамене, подготавливаются в форме тестов с многовариантным ответом. Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, подлежит обновлению ежеквартально не менее чем на 30 процентов, в том числе с учетом изменений, внесенных в нормативные правовые акты, а также международные стандарты финансовой отчетности.

Для допуска к сдаче упрощенного экзамена претендент регистрируется в единой аттестационной комиссии. Регистрация претендентов осуществляется в электронном виде на официальном сайте единой аттестационной комиссии в сети "Интернет". Для регистрации претендент заполняет электронную регистрационную анкету, сообщая о себе следующие сведения: фамилия, имя, отчество (при наличии); основной регистрационный номер записи в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов; наименование субъекта РФ, где проживает претендент; электронный адрес, по которому может быть направлено электронное уведомление о регистрации претендента; номера и даты выдачи квалификационных аттестатов аудитора; сведения о прохождении обучения по программам повышения квалификации аудиторов в области аудита; сведения о наличии высшего образования, полученного в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

Непосредственно после заполнения регистрационной анкеты претенденту автоматически присваивается регистрационный номер, который используется при проведении упрощенного экзамена. Присвоенный претенденту регистрационный номер не подлежит повторному использованию, за исключением случаев повторной сдачи упрощенного экзамена этим же претендентом.

Сведения, сообщенные претендентом при электронной регистрации, проверяются единой аттестационной комиссией в течение срока, не превышающего 20 календарных дней со дня присвоения претенденту регистрационного номера.

Единая аттестационная комиссия проверяет:

а) соответствие указанных претендентом сведений о том, что он является аудитором на дату регистрации для сдачи упрощенного экзамена, контрольному экземпляру реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов;

б) соответствие указанных претендентом сведений о наличии действительного квалификационного аттестата аудитора (действительных квалификационных аттестатов аудитора) контрольному экземпляру реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов;

в) достоверность указанных претендентом сведений о прохождении им обучения по программам повышения квалификации в области аудита;

г) достоверность указанных претендентом сведений о наличии у него высшего образования, полученного в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования (сплошным или выборочным способом).

После проверки сведений, указанных претендентом, единая аттестационная комиссия подтверждает регистрацию претендента для сдачи упрощенного экзамена.

В случае если при проверке сведений единая аттестационная комиссия устанавливает недостоверность (несоответствие) сведений, она уведомляет претендента об отказе в допуске к упрощенному экзамену. Уведомление об отказе в допуске к упрощенному экзамену осуществляется путем направления претенденту электронного сообщения на электронный адрес.

Для проведения упрощенного экзамена единая аттестационная комиссия формирует группу претендентов. Численность группы претендентов определяется наличием оборудованных мест сдачи упрощенного экзамена, но не менее 10 претендентов. Группа формируется из числа зарегистрировавшихся претендентов в календарной очередности их регистрации.

Дата, время и место проведения упрощенного экзамена, а также порядок доведения

информации о них до претендентов устанавливаются единой аттестационной комиссией.

При определении мест проведения упрощенного экзамена единая аттестационная комиссия должна обеспечить систематическое проведение упрощенного экзамена в каждом субъекте Российской Федерации.

При регистрации претендента должна быть обеспечена возможность выбора

претендентом места проведения упрощенного экзамена из числа определенных единой

аттестационной комиссией.

Информация о дате, времени и месте проведения упрощенного экзамена доводится до сведения претендентов не менее чем за 10 календарных дней до даты проведения упрощенного экзамена.

Претендент допускается к упрощенному экзамену при предъявлении паспорта

гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего его личность.

Претендент, не имеющий при себе паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего его личность, либо опоздавший к началу упрощенного экзамена, считается не явившимся на упрощенный экзамен.

Упрощенный экзамен проводится в форме компьютерного тестирования.

Каждый претендент получает индивидуальный тест, сформированный из перечня

вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, в автоматическом режиме. Индивидуальный тест состоит из 30 вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности (в банковской или небанковской сфере) и (или) 30 вопросов по аудиту.

Претендент получает доступ к индивидуальному тесту в автоматическом режиме после ввода регистрационного номера. Доступ претендента к индивидуальному тесту прекращается в автоматическом режиме после ответа на последний вопрос индивидуального теста или по истечении времени, отведенного для ответов на все вопросы индивидуального теста.

Претендент получает доступ к каждому следующему вопросу индивидуального теста для ответа на него после ответа на предыдущий вопрос. Пересмотр ответов на вопросы индивидуального теста претендентом не допускается.

Для ответов на все вопросы индивидуального теста претенденту предоставляется не более 2 часов 30 минут. В случае если вопросы индивидуального теста охватывают одну область знаний, то для ответов на все вопросы индивидуального теста претенденту предоставляется не более 1 часа.

Упрощенный экзамен проводится в помещениях, оборудованных компьютерной техникой, позволяющей формировать и доводить до каждого претендента индивидуальный тест в режиме реального времени. Каждый претендент должен быть обеспечен отдельным рабочим столом. Размещение претендентов в указанных помещениях должно исключать возможность общения претендентов.

Упрощенный экзамен сдается претендентом самостоятельно на русском языке без

помощи переводчика и каких-либо иных лиц.

При проведении упрощенного экзамена претендентам запрещается:

а) вносить в помещение, в котором проводится упрощенный экзамен, и пользоваться

нормативными правовыми актами Российской Федерации, справочными и иными материалами, средствами связи и компьютерной техники (за исключением предоставленной единой аттестационной комиссией);

б) вести переговоры с другими претендентами;

в) вести какие-либо записи на бумажном или ином носителе информации;

г) покидать помещение, в котором проводится упрощенный экзамен, во время упрощенного экзамена (за исключением случаев, установленных единой аттестационной комиссией).

Претенденты, нарушившие указанные требования, удаляются из помещения, в котором проводится упрощенный экзамен, и считаются не сдавшими упрощенный экзамен.

В помещении, в котором проводится упрощенный экзамен, допускается присутствие только претендентов, представителей единой аттестационной комиссии, специалистов, осуществляющих техническое обслуживание компьютерной техники.

В случае если при проведении упрощенного экзамена произошел технический сбой в работе компьютерной техники, то единая аттестационная комиссия устраняет

техническую неисправность и предоставляет претенденту возможность завершить сдачу

упрощенного экзамена. При отсутствии технической возможности продолжения тестирования претендента единая аттестационная комиссия устанавливает для него другую дату и время сдачи им упрощенного экзамена (с учетом вопросов индивидуального теста, на которые претендент дал ответы до момента технического сбоя компьютерной техники).

За каждый правильный ответ на тест претендент получает 2 балла, за неправильный ответ или отсутствие ответа - 0 баллов.

Претендент, получивший за ответы на все тесты не менее 104 баллов, считается

сдавшим упрощенный экзамен. Претендент, получивший за ответы на все тесты менее 104

баллов, считается не сдавшим упрощенный экзамен.

В случае если вопросы индивидуального теста охватывают одну область знаний, то

претендент, получивший за ответы на все вопросы не менее 52 баллов, считается сдавшим

упрощенный экзамен, а претендент, получивший за ответы на все вопросы менее 52 баллов, считается не сдавшим упрощенный экзамен.

Протокол результатов упрощенного экзамена формируется в автоматическом режиме непосредственно после сдачи группой претендентов упрощенного экзамена. Единая аттестационная комиссия определяет лиц, уполномоченных на подписание протокола результатов упрощенного экзамена.

Решение о сдаче (несдаче) претендентами упрощенного экзамена принимается единой аттестационной комиссией не позднее 10 календарных дней со дня проведения упрощенного экзамена. Решение о сдаче (несдаче) претендентами упрощенного экзамена подписывается руководителем единой аттестационной комиссии или лицом, им уполномоченным.

Решение единой аттестационной комиссии о сдаче (несдаче) претендентами

упрощенного экзамена объявляется единой аттестационной комиссией не позднее 5 календарных дней со дня принятия этого решения. Датой объявления решения единой аттестационной комиссии о сдаче (несдаче) упрощенного экзамена считается день размещения этого решения на официальном сайте единой аттестационной комиссии в сети "Интернет".

В случае неявки зарегистрировавшегося претендента на упрощенный экзамен или

несдачи претендентом упрощенного экзамена претендент вправе повторно сдавать упрощенный экзамен.

Претендент имеет право подать апелляцию на нарушение порядка регистрации

претендентов, порядка проведения упрощенного экзамена, порядка определения результатов упрощенного экзамена. Апелляция подается в единую аттестационную комиссию не позднее 30 календарных дней с даты объявления результатов упрощенного экзамена по форме, утвержденной единой аттестационной комиссией. Апелляция подается в электронном виде . В апелляции указывается регистрационный номер претендента. Единая аттестационная комиссия уведомляет претендента о получении апелляции не позднее 3 рабочих дней со дня ее получения путем направления ему электронного сообщения на электронный адрес, указанный претендентом при регистрации.

Апелляция рассматривается единой аттестационной комиссией не более 30 календарных дней с даты уведомления о получении апелляции единой аттестационной комиссией. Результат рассмотрения апелляции объявляется единой аттестационной комиссией не позднее 5 календарных дней с даты принятия соответствующего решения.

Квалификационный аттестат выдается без ограничения срока его действия. Квалификационный аттестат подтверждает соответствие профессиональных навыков будущего аудитора требованиям, изложенным в нормативных актах и предъявляемым единой аттестационной комиссией, в целях обеспечения в дальнейшем квалифицированного проведения аудита.

В настоящее время выдается квалификационные аттестаты в области:

- общего аудита;

- банковского аудита.

Может быть принято решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора, в случае, если:

1)                 претендент не имеет ко дня объявления результатов экзамена стажа работы не менее трех лет, связанной с бухгалтерским учетом и аудитом и двух последних лет работы в аудиторской организации;

2)                 после сдачи экзамена обнаруживается, что претендент не имеет высшего образования, полученного в имеющем государственную аккредитацию высшем учебном заведении.

Каждый год аудитор обязан проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией, членом которой он является. Существует установленная минимальная продолжительность такого обучения, она составляет 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Аттестат аудитора может быть аннулирован в следующих случаях:

1.                  получение квалификационного аттестата с использованием подложных документов или получение аттестата лицом, не соответствующим необходимым требованиям к претенденту;

2.                  вступление в силу приговора суда, которое предусматривает наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3.                  несоблюдение требований независимости аудитора и аудиторской тайны;

4.                  систематическое нарушение при проведении аудита требований Федерального закона об аудиторской деятельности и Федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5.                  подписание аудиторского заключения, признанного заведомо ложным;

6.                  неучастие аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение двух последовательных календарных лет;

7.                  несоблюдение требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

8.                  уклонение от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании аттестата аудитора принимает саморегулируемая организация, членом которой является аудитор.

2

Приложение А

Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Синтез»

Приложение Б

Ликвидность ОАО «Синтез»

Приложение В

Финансовая устойчивость ОАО «Синтез»

Приложение Г

Объем и структура источников формирования ОАО «Синтез», тыс. руб.

Приложение Д

Структура направления использования финансовых ресурсов ОАО «Синтез», тыс. руб.

Приложение Е

Анализ структуры оборотных активов ОАО «Синтез», тыс. руб.

Приложение Ж

Динамика и структура капитала ОАО «Синтез», тыс. руб.

Продолжение приложения Ж

2