- прочие обязанности.
В этой же части договора должно
быть зафиксировано выполнение заказчиком
следующих требований:
- обеспечение исполнителю
доступа ко всей необходимой
документации и информации, своевременное
представление копий необходимых
исполнителю документов и сведений,
касающихся сути консультаций;
- оказание всесторонней
помощи исполнителю со стороны
сотрудников заказчика;
- оплата услуг исполнителя
в согласованной сумме и форме;
- прочие обязанности.
Вознаграждение исполнителя
и порядок расчетов. Эта часть договора
фиксирует стоимость консультационных
услуг по заданиям заказчика и порядок
расчетов с исполнителем.
В случаях когда используется
типовая форма договора или когда стороны
считают, что цена услуг является предметом
особого согласования, стоимость работ
может быть определена отдельным протоколом,
являющимся приложением к договору. Тогда
в этой части договора делается ссылка
на указанный протокол. Цена может быть
номинирована в условных единицах.
Если могут возникнуть обстоятельства,
в результате которых потребуются дополнительные
затраты для выполнения работы, исполнитель
оговаривает в этой части право на получение
дополнительного вознаграждения, сумма
которого должна быть согласована с заказчиком.
Учет времени консультаций.
Здесь определяется:
- какая сторона ведет
учет времени консультаций и
предупреждает об использовании
абонементного лимита (как правило,
эта обязанность возлагается
на исполнителя);
- каков порядок оплаты
времени проезда исполнителя
к месту консультирования;
- как оформляется отчет
о времени, затраченном исполнителем
на консультирование заказчика;
- форма сдачи работ
исполнителем.
Ответственность сторон. Здесь
фиксируется ответственность сторон за
неисполнение договора или его ненадлежащее
исполнение. Целесообразно определить
ответственность за неисполнение каждого
(по возможности) из взятых сторонами обязательств
в отдельности.
Конфиденциальность. В этой
части договора стороны принимают на себя
обязательства по неразглашению без согласия
противоположной стороны ставшей им известной
в процессе исполнения договора информации.
При этом следует иметь в виду положения
Постановления Правительства Российской
Федерации от 05.12.1991 N 35 «О перечне сведений,
которые не могут составлять коммерческую
тайну».
Далее целесообразно предусмотреть:
- порядок разрешения споров;
- прекращение договора
ранее намеченного срока (случаи
и порядок правомерного отказа
каждой из сторон от исполнения
своих обязательств);
- форс-мажорные обстоятельства;
- дополнительные и прочие
условия.
В договоре должны быть указаны
срок его действия, адреса и расчетные
счета сторон. Договор должен быть подписан
сторонами.
Можно выделить несколько типовых
видов консультационной (консалтинговой)
деятельности: собственно консультацию,
экспертизу и обследование.
Консультация - кратковременная
(в пределах нескольких часов) услуга,
при оказании которой решается достаточно
ограниченный круг заранее подготовленных
заказчиком вопросов. Цель консультации
- быстрый анализ узкого круга вопросов
заказчика и оперативная выработка исполнителем
нужных рекомендаций.
Устное консультирование может
осуществляться на территории как исполнителя,
так и заказчика или по телефону. Первичную
консультацию целесообразнее проводить
в офисе заказчика, так как заранее неизвестно,
какие сведения или материалы могут понадобиться
консультанту. Консультации могут проходить
по разным сценариям («вопрос-ответ», проработка
«схем», «решение задач», «мозговая атака»)
и с разным числом участников. Оплата таких
консультаций, как правило, почасовая.
Отдельные фирмы занимаются
практикой проведения консультационных
семинаров по различным заранее объявляемым
актуальным (проблемным) темам. Целью участия
работника организации в любом семинаре
является получение им новых знаний, навыков,
умений, необходимых ему в процессе деятельности.
Различие между семинаром, проводимым
учебным заведением в процессе его образовательной
деятельности, и консультационным семинаром
состоит в том, что право проведения учебного
семинара в соответствии с законодательством
имеется только у организации, осуществляющей
свою деятельность на основании лицензии.
Кроме того, всем лицам по окончании обучения
образовательным заведением выдается
документ об образовании. В отсутствие
лицензии на право ведения образовательной
деятельности услуги, оказываемые по проведению
консультационных семинаров, относятся
к консультационным услугам.
Письменная консультация - это,
как правило, конкретный ответ на конкретный
вопрос. Задавая вопросы в письменном
виде, заказчик более серьезно обдумывает
свои проблемы, лаконично приводит все
обстоятельства, т.е. формулирует вопрос
таким образом, чтобы он не был прочитан
двусмысленно. Это в некоторой степени
облегчает работу консультанта, но в то
же время и усложняет ее, так как письменный
ответ должен быть четким и исчерпывающим.
Формы оплаты письменных консультаций
могут быть различными:
- заранее оговаривается
«цена ответа»;
- стоимость определяется
показателем времени, которое затратит
консультант на подготовку такой
консультации;
- стоимость консультации
определяется «объемом ответа» (количеством
печатных знаков в ответе).
Во втором случае «цена ответа»
недостаточно квалифицированного специалиста
будет выше, чем цена настоящего профессионала.
В последнем случае, скорее всего, наоборот,
поскольку первоклассный специалист постарается
подробно рассмотреть ситуацию заказчика
с различных точек зрения.
Экспертиза - сложная комплексная
работа, выполнение которой требует от
нескольких дней до нескольких недель.
В зависимости от задач, поставленных
заказчиком, к экспертизе могут быть привлечены
специалисты различных профилей деятельности
(не только аудиторы, но и юристы, оценщики,
маркетологи, даже социологи и психологи).
Цель экспертизы - глубокий анализ отдельных
проблем организации с выработкой рекомендаций
по стратегии и тактике проведения реформ.
Оплата экспертизы может быть фиксированной
(по договору) или исчисленной исходя из
часовых (дневных) тарифных ставок отдельных
специалистов.
Обследование - полное и всестороннее
изучение деловых операций заказчика
группой специалистов с целью выработки
стратегических решений по реорганизации
его деятельности. Процесс обследования
продолжается до нескольких месяцев. Формы
и методы оплаты такой услуги индивидуальны
для каждого конкретного случая.
Оказание консультационных
услуг носит нематериальный характер,
т.е. услуги оцениваются в денежной форме,
но не выражены в какой-либо вещи. Результат
имеет товарную форму, но не существует
отдельно от исполнителя (консультанта).
Сама услуга потребляется заказчиком
одновременно с ее оказанием исполнителем.
Поэтому у исполнителя возникают определенные
трудности при документальном оформлении
результатов его работы по оказанию консультационных
услуг.
Как правило, договором предусматривается,
что учет проведенных консультаций производится
исполнителем. Следовательно, именно в
его задачи входит наиболее полная (тщательная)
фиксация не только количества встреч
с клиентом и их продолжительности, но
и основных тем, затронутых в процессе
консультации, и даже ответов консультанта.
Так как не существует методик
обязательного или рекомендательного
характера, регламентирующих деятельность
по оказанию консультационных услуг, экономическому
субъекту целесообразнее выбрать фирму,
деятельность которой осуществляется
в соответствии с определенными нормами.
В первую очередь это должно быть положение
об оказании консультационных услуг, утвержденное
руководителем аудиторской фирмы (далее
- положение). Ниже приводится примерная
структура такого положения.
В части «Общие положения» излагаются
общая характеристика положения, его цели
и задачи, порядок применения. Здесь же
указывается на обязательный характер
исполнения требований положения специалистами
аудиторской фирмы.
В части «Виды и формы консультаций»
дается определение консультационных
услуг, уточняется, что конкретно включает
консультирование. Отмечается, в каких
формах может осуществляться устное консультирование,
что означает оказание консультационных
услуг в письменном виде.
В части «Порядок заключения
договоров на оказание консультационных
услуг. Формы и содержание договора»:
- описываются этапы принятия
решения о возможности оказания
консультационных услуг конкретному
заказчику и подготовки договора;
- уточняется, какой характер
может носить договор;
- перечисляются правовые
акты, в соответствии с которыми
становится возможным заключение
договора;
- указывается, в какой
момент можно считать договор
заключенным;
- перечисляются основные
аспекты и существенные условия
договора;
- определяется порядок
составления дополнительных соглашений,
протоколов и других приложений
к договору;
- дается ссылка на приложение,
содержащее примерную (типовую) форму
договора.
В части «Документирование
консультаций» подробно описывается порядок
оформления:
- рабочей документации, фиксирующей
процесс оказания консультационных
услуг;
- письменных консультаций;
- итоговой документации
по специальным заданиям.
Кроме того, приводятся ссылки
на приложения, содержащие бланки рабочих
документов аудитора.
В части «Учет проведенных консультаций»
описываются методики учета проведенных
консультаций применительно к каждому
виду услуги. Приводятся порядок составления
рабочих документов и ссылки на приложения,
содержащие формы этих документов.
В процессе реализации договора
у аудитора возникает необходимость регистрации
оказанных консультаций. Для этого можно
использовать следующий рабочий документ,
который заказчику не передается, а находится
в собственности исполнителя.
Данный документ может быть
дополнен графами, в которых может быть
отражена прочая информация, необходимая
аудиторской фирме для оформления результатов
работ.
Заметим, что это может быть
не персональный рабочий документ консультанта,
а общий журнал. В этом случае необходимо
предусмотреть графу, содержащую информацию
о специалистах, оказавших услугу. Журнал
заполняется в течение месяца. Затем его
данные переносятся в консультационную
карту организации для подведения итогов
и подготовки акта выполненных работ.
Для регистрации данных о проведенных
консультациях можно использовать непосредственно
консультационную карту организации.
Это имеет смысл, если оказанием консультаций
в аудиторской фирме занимается только
один специалист и количество заказчиков
невелико.
В процессе продолжительной
устной консультации возникает необходимость
фиксации не только самого факта консультации,
но и регистрации конкретных вопросов
заказчика и даже ответов консультанта.
Этот документ приобщается
к делу заказчика и может быть использован
специалистами аудиторской фирмы для
подготовки последующих консультаций,
при составлении бизнес-планов, проведении
в дальнейшем аудиторской проверки и т.п.
Если заказчик задает исполнителю
конкретный вопрос или тему, предполагающую
предварительную подготовку консультанта
или согласования со специалистами другого
профиля, то нам представляется целесообразным
использовать следующий бланк. Письменные
консультации, так же как и итоговые документы
по проведенной экспертизе или обследованию,
составляются на официальном бланке аудиторской
фирмы и подписываются ее руководителем
или уполномоченным лицом, в отдельных
случаях заверяются печатями. В конце
отчетного периода, предусмотренного
договором (для договора об абонементном
консультационном обслуживании это месяц),
возникает потребность обобщить данные
о проведенных консультациях, учтенные
в журнале регистрации. Эту задачу можно
решить, используя консультационную карту
организации, по следующей форме. Этот
документ может быть дополнен справкой
бухгалтерии.
3.Ситуационные
задачи.
Задача 1: Руководство фирмы клиента,
сославшись на коммерческую тайну, не
разрешило аудитору проверить достоверность
некоторых показателей. При этом руководство
фирмы выдало аудитору письменное подтверждение
дирекции о том, что данные показатели достоверны. Как
быть с аудиторским заключением, если
других проблем в ходе проверки не возникло?
Решение: В зависимости от существенности
показателей либо отказаться от выдачи
заключения, либо выдать условное заключение
Задача 2: Один из сотрудников
аудиторской фирмы должен проводить проверку
годовой отчетности акционерного общества.
Он же является одним из учредителей данного
акционерного общества. Проанализируйте,
нет ли нарушений принципов аудита?
Решение: данной ситуации нарушается
не только принцип независимости аудиторской
организации, но и требования Закона РК
«Об аудиторской деятельности». Согласно
статье 24 Закона, запрещается проведение
аудита аудиторской организацией: заказчиков,
чьим участником, кредитором является
данная аудиторская организация или ее
работники, осуществляющие данный аудит;
исполнители которой имеют личные имущественные
интересы в аудируемом субъекте. Результаты
аудита могут быть опротестованы заинтересованными
лицами, в случае выяснения связи между
АО и сотрудником аудиторской организации,
являющимся учредителем (акционером) АО,
как лицо, имеющее интерес в аудируемом
субъекте.