Анализ структуры и динамики затрат

3)Определение  маржинального дохода:

Д_м = Н+П=ВР- Р_n

Д_м = 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)

4)Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т=ВР*(Н/ Д_м)

Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.

5)Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т = К*(Н/ Д_м)

Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.

6) Определение  зоны безопасности при фактической  выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):

ЗБ = (ВР_факт -Т)/ ВР_факт *100%

ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%

7) Находим объём  продукции в натуральном выражении,  необходимый для получения запланированной  прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):

Т= (Н+П*)/(Ц-V)

Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.

Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у.е.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 4

Расчет  стоимости тура

1. Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

СПб:

-проживание:  35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;

-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;

-экскурсионная  и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.

      Великий Новгород:

-проживание:  25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;

-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;

-экскурсионная  и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.

      Транспорт:

- переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.

- переезд  Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. =  400 у.е.

-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.

      Услуги  турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное  обслуживание, бронирование мест в  гостиницах и авиабилетов):

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.

      Общая стоимость расходов турфирмы:

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.

      Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.

      Общая стоимость тура:

11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.

2. Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.
3. Расчет точки безубыточности:

Т = К*(Н/(Н+П)

Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.

Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.

Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача  № 5

Целесообразность  принятия заказа по цене ниже себестоимости

1. Определение планируемых показателей при  реализации 250 единиц продукции:

-маржинальный  доход :

Д_м = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;

-маржинальный  доход на единицу продукции:\

Д_м/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.

-переменные  затраты:

Р_n = С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.

Где С-себестоимость;

-переменные  затраты на единицу продукции:

V= Р_n/К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.

-себестоимость  единицы продукции:

С_ед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.

2. Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:

-прогнозируемый  объём реализации:

К^, = 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;

-выручка от  реализации:

ВР = Ц* К^,  = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;

-переменные  затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные  затраты:

Р_n = V* К^, = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.

-сумма постоянных  затрат не изменилась и составила  4 млн.руб.;

-себестоимость  всего выпуска продукции:

С= Р_n +Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;

-себестоимость  единицы продукции:

С_ед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;

-маржинальный  доход :

Д_м =ВР- Р_n = 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;

-прибыль от  реализации:

П = Д_м –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.

      Следовательно, при реализации 150 единиц продукции  фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.

3. Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:

-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.

-выручка от  реализации:

ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.

-переменные  затраты на ед.продукции не  изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные  затраты на весь выпуск продукции:

200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;

-постоянные  затраты:

4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;

-себестоимость  всего выпуска:

4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;

-себестоимость  единицы продукции:

7,44 млн.руб. / 200  шт. = 37,2 тыс.руб.;

-прибыль от  реализации:

ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. - 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.

 

Результаты  расчетов представлены в таблице.

 
 
 

Обоснование целесообразности принятия дополнительного  заказа

 

Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.

Себестоимость единицы продукции вырастет с  28,4 до 40 тыс.рублей.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 6

Обоснование структуры товарной продукции

      Имеются сведения об ассортименте продукции  и возможные его изменения.

Изменение структуры продукции

 

Постоянные затраты  в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна  по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.

1. Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

d_yi = (Ц_i – V_i)/ Ц_i *К_{i ,}

 где   d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i -цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на единицу i-го изделия;

К_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

      Первый  вариант:

d_y^A = (32-20)/32*0,1= 0,037

d_y^B =(24-16)/24*0,5=0,166

d_y^C =(16-10)/16*0,2=0,075

d_y^D =(8-4)/8*0,2=0,100

      Второй  вариант:

d_y^A =(32-20)/32*0=0,000

d_y^B =(24-16)/24*0,5=0,166

d_y^C =(16-10)/16*0,4=0,150

d_y^D =(8-4)/8*0,1=0,050

2. Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

                                                                 _n

D_y = S d_yi

       ⁱ⁼¹

Первый вариант: D_y =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378

Второй вариант: D_y =0+0,166+0,150+0,050=0,366

3. Определение прибыли по формуле:

П = ВР*Д_у-Н,

где ВР-выручка  от реализации продукции;

Д_у –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н-постоянные затраты.

Первый вариант:

П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.

Второй вариант:

П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.

  Таким образом, первый вариант позволяет  получить большую сумму прибыли  – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему  нужно отдать предпочтение.

 
 
 
 
 
 

Задача  № 7

Обоснование решения о принятии дополнительного  заказа при уменьшении выпуска менее  выгодных продуктов

      Известны  следующие данные

Характеристика  услуг