1.2.  Структура  и   содержание  типовых   форм  бухгалтерской отчетности.

                                   Форма  №1  “Бухгалтерский  баланс”.

      Бухгалтерский  баланс - это  документ,  в  котором  отражаются  основные  и  оборотные  средства  предприятия,  собственные  и  заемные  источники  их  формирования,  структура  которых  представлена  на  определенные  отчетные  даты  в  денежной  оценке.  Баланс  является  главной  частью  отчетности,  его  анализ  позволяет  контролировать  состояние  дел,  совершенствовать  управление  предприятием.  В  бухгалтерском  учете  баланс  рассматривается  как  способ  обобщения  и  группировки  хозяйственных  средств  предприятия  по  их  составу,  размещению,  источникам  формирования,  необходимым  для  обеспечения  непрерывной  работы  организации.  [5]

      Балансы  строятся  по  унифицированным  формам,  единым  для  предприятий  и  организаций  всех  отраслей  народного  хозяйства  и  всех  форм  собственности.

      Основой  построения  баланса  является  классификация  хозяйственных  средств  предприятия,  которые  представлены  по  двум  направлениям:

-  по  составу  и  размещению  средств  -  актив  баланса;

-  по  источникам  их  формирования  и  целевому  назначению  -  пассив  баланса.

      В  балансе  используется  принцип   группировки  операций   по  экономически  однородным  признакам.  Активы  представлены  в балансе как стоимость имущества и долговых  прав  в распоряжении  предприятия на  отчетную  дату.  Погашение пассивов,  принимаемых как обязательства предприятия по  займам  и  кредиторской  задолженности,  приводит  к уменьшению  стоимости имущества или   поступающих доходов.  Превышение  активов над пассивами   равняется наличию источников  собственных   средств предприятия /включая его прибыль/,  которые отражаются  в  пассиве  отчетного  баланса.

       

                        Другие обязательные  типовые  формы отчетности.

      I. “Отчет  об  изменениях  капитала”  (ф. №3)  предназначен  для   расшифровки  и  углубленного  изучения   данных[5]  раздела III  бухгалтерского  баланса,  он  содержит  следующие  числовые  показатели: 

-  величину   капитала  на  начало   отчетного   периода;

-  увеличение  капитала  -  всего

            в  том  числе:

-  за  счет  дополнительного  выпуска   акций;

-  за  счет  переоценки  имущества;

- за  счет  реорганизации юридического  лица  (слияния,  присоединения);

-  за  счет  доходов,  которые,  в   соответствии  с  правилами   бухгалтерского  учета  и   отчетности,  относятся  непосредственно   на  увеличение  капитала;

-  уменьшение  капитала  -  всего

            в  том  числе:

-  за  счет  уменьшения  номинала  акций;

-  за  счет  уменьшения  количества  акций;

-  за  счет  реорганизации  юридического  лица  (разделение,  выделение);

-  за  счет  расходов,  которые,  в   соответствии  с  правилами   бухгалтерского  учета  и  отчетности,  относятся  непосредственно  на  уменьшение  капитала;

-   величина  капитала  на  конец   отчетного  периода.

      Отчет  составляется  в  разрезе  его  составляющих:  уставного  капитала;  добавочного  капитала;  резервного  капитала;  фондов  предприятия,  организуемых  в  соответствии  с  учредительными   документами  и  принятой  учетной  политикой.  Остатки  капитала  на  начало года  должны  соответствовать  данным  предыдущей  годовой  бухгалтерской  отчетности; остатки  на  конец года -  данным  годового  бухгалтерского  баланса  по  соответствующим  статьям.

      II.  “Отчет  о  движении  денежных  средств”  (ф.№4)  должен  охарактеризовать   изменения  в  финансовом  положении  организации  в   разрезе  текущей,  инвестиционной  и  финансовой  деятельности;  раскрыть  данные  о  движении  денежных  средств  в  отчетном  периоде,  их  наличие,  поступление  и   расходование.  Он  содержит  следующие  числовые  показатели:

-  остаток   денежных  средств  на  начало  отчетного  периода;

-  поступило   денежных  средств  -  всего

            в  том  числе:

-  от  продажи  продукции, товаров,  работ  и  услуг;

-  от  продажи  основных  средств   и  иного  имущества;

-  авансы, полученные  от  покупателей  (заказчиков);

-  бюджетные   ассигнования  и  иное  целевое  финансирование;

-  кредиты   и  займы,  полученные  дивиденды,  проценты  по  финансовым  вложениям;

-  прочие   поступления;

-  направление   денежных  средств  -  всего

              в  том   числе:

-  на  оплату  товаров,  работ,  услуг;

-  на  оплату  труда;

-  на  отчисления  в  государственные   внебюджетные  фонды;

-  на  выдачу  авансов;

-  на  финансовые   вложения;

-  на  выплату  дивидендов,  процентов   по ценным  бумагам;

-  на  расчеты  с  бюджетом;

-  на  оплату  процентов  по  полученным  кредитам,  займам;

-  прочие  выплаты,  перечисления;

-  остаток   денежных  средств  на  конец   отчетного  периода.

      III.  Целям  дальнейшего  углубления  и  расшифровки  отдельных   статей  баланса  служит  типовая   форма  №5 (годовая)  “Приложение   к  бухгалтерскому  балансу”,  которая в 2007  году  включает  в себя  следующие показатели:

-  Материальные  затраты;

-  Затраты   на  оплату  труда;

-  Отчисления  в  государственные  внебюджетные  фонды   -  всего;

     в  том  числе:

-  в   Фонд  социального  страхования;

-  в   Пенсионный  фонд;

-  в   Фонд  занятости   населения;

-  на  медицинское  страхование;

-  Амортизационные   отчисления  -  всего

            в  том  числе:

-  нематериальных  активов;

-  основных  средств;

-  Прочие  затраты;

-  Итого   по  элементам  затрат.

      Такой  состав  формы  отчета  №5  обусловлен  требованиями  положения  по  бухгалтерскому  учету  “Расходы  организации”  (ПБУ 10/99),  где  в  пункте  22  сказано,  что  в  бухгалтерской  отчетности  подлежит  раскрытию,  как  минимум,  информация  о  расходах  по  обычным  видам   деятельности  в  разрезе  элементов  затрат.  Отдельные  показатели,  включенные  в  форму  №5,  допускается  представлять  в  виде  самостоятельных   форм  бухгалтерской  отчетности  или  включать  в  пояснительную  записку.[6]

       

  1.3. Организация  работы  по  составлению   бухгалтерской   отчетности.

      Ответственность  за  организацию  бухгалтерского  учета  и  отражение  его  результатов  в  отчетности,  соблюдение  законодательства  при  выполнении  хозяйственных  операций  возложена  на  руководителя  предприятия.  Принятая  учетная  политика  утверждается   его  приказом,  при  этом  разрабатываются:

-  рабочий   план  счетов,  создаваемый   на  основе  Плана  счетов  бухгалтерского  учета,  утвержденного   Министерством  финансов  РФ,  содержащий  применяемые  в  организации  счета,  необходимые  для  ведения  синтетического  и  аналитического  учета;[4]

-  формы   первичных  учетных  документов,  применяемые  для  оформления  бухгалтерских  операций,  по  которым  не  предусмотрены  типовые  формы  первичных  документов,  а  также  формы  документов  для  внутренней  бухгалтерской  отчетности;

-  круг   лиц,  имеющих  право  подписи   первичных  документов.  При   этом  без  подписи  главного  бухгалтера  или  уполномоченного  им  лица  денежные  и  расчетные  документы,  финансовые  и  кредитные  обязательства  считаются  недействительными  и  не  должны  приниматься  к  исполнению.  В  случае  разногласий  между  руководителем  и  главным  бухгалтером  при  осуществлении  отдельных  хозяйственных  операций  первичные  документы  могут  быть  приняты  к  исполнению  по письменному  распоряжению  руководителя,  который  в  этом  случае  несет  всю  полноту  ответственности  за  последствия  таких  операций  и  включение  данных  о  них  в  бухгалтерский  учет  и  бухгалтерскую  отчетность;

-  методы  оценки  отдельных  видов   имущества  и  обязательств.  Имущество,  обязательства  и   другие   факты  хозяйственной   деятельности  для  отражения   в  бухгалтерском  учете  и бухгалтерской отчетности  подлежат  оценке  в денежном   выражении.  Оценка  имущества,  приобретенного  за  плату,  осуществляется  путем отражения затрат  на  его покупку;  имущества,  полученного безвозмездно  -   по  рыночной  стоимости на дату  оприходования;  имущества,  произведенного  в самой организации -  по  стоимости его изготовления  или по  фактическим затратам,  связанным с его производством.  В состав  затрат  могут быть  включены  затраты на  приобретение   самого объекта имущества,  проценты  по  коммерческому кредиту,  наценки,  комиссионные  вознаграждения,  уплаченные  снабженческим и сбытовым  организациям,  таможенные  пошлины,  затраты на  транспортировку,  хранение  и доставку.  Рыночная  стоимость имущества,  полученного  безвозмездно,   может определяться  на  основе  цены,  действующей  на  дату  оприходования  имущества  на  аналогичный  вид  продукции. [4] Данные  о действующей цене  должны  быть  подтверждены  документально или путем проведения  экспертной  оценки;

-  порядок   проведения  инвентаризации;

-  правила   документооборота  и  технология  обработки  учетной  информации;

-  порядок   контроля  за  хозяйственными  операциями;

-  другие  решения,  необходимые  для   организации  бухгалтерского  учета.

      Для  обеспечения  своевременного  составления  квартального  или  годового  отчетов  предприятие вводит  сводный  график  работы  всех  подразделений  бухгалтерии  с  указание  сроков  выполнения  работ.  При  ручной  технике  учета  в  сроки,  установленные  графиком,  подсчитывают  итоги  в  журналах  -  ордерах,  при  необходимости  суммы  из  одних  регистров  записывают  в  другие  и  осуществляют  взаимную  сверку  встречных  корреспонденций  счетов.  Последовательность  учетных  работ  при  переносе  сумм  и  закрытии  учетных  регистров  журнально-ордерной  формы  по  окончании  месяца  следующая:

      -  из  листков-расшифровок  вносят  дебетовые  и  кредитовые  обороты  в  журналы-ордера  и  ведомости,  при  этом  делают  соответствующие  отметки  в  регистрах-расшифровках  и  журналах-ордерах;

      -  из  ведомости  №1  по  дебету  счета  “Касса”  и  ведомости   №2  по  дебету  счета  51  “Расчетный  счет”  переносятся  итоги   в  журналы-ордера  №3,  10-1,  13  и   проч.;

      -  подсчитывают  итоги в ведомостях  аналитического  учета №№7,  12,  14,  15,  16,  17  и других,  после чего  итоговые  данные  отражают  в соответствующих журналах- ордерах;

      -  подсчитывают  итоги  оборотов  по  кредиту  счетов  в   журналах-ордерах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава  2.  Структура  и  содержание   форм  бухгалтерской

отчетности  ООО  “Артель  старателей  “Амазар.”

2.1. Общая  характеристика  финансово-хозяйственной   деятельности  предприятия.

      Общество  с ограниченной  ответственностью  “Артель  старателей  “Амазар”  создано  26  апреля  1993  года  решением  общего  собрания  учредителей  на  основе  общедолевой  собственности  членов  артели. Эта  собственность  включает  в  себя  производственные  здания,  машины,  сооружения,  оборудование,  транспортные  средства,   продукцию,  денежные  средства  и  другое  имущество,  приобретенное  в  установленном  порядке  за  счет  средств  артели,  а  также  переданное  ей  безвозмездно  членами  артели  или  предприятиями,  учреждениями  и  организациями.