Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Введение

Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового  состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим  субъектам полной хозяйственной  самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и  подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять  расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной  конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей  и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным  обязательствам. Динамика и структура  дебиторской и кредиторской задолженности  во многом связаны с проведением  финансового анализа, текущего мониторинга  качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Таким образом, актуальность темы проявляется  в том, что финансовое положение  предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом  его успех непосредственно зависят  от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

Актуальность данной темы для меня как исследователя определяется возможностью использования разработанных  методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности экономических субъектов различных отраслей народного хозяйства в рамках своей будущей специальности. Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования отечественных стандартов бухгалтерской отчетности.

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических  и организационно-методических положений  анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

Исходя из цели исследования, в  работе поставлены следующие задачи:

- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;

- определение цели и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;

- раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

- применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

1. Теоретическое  обоснование необходимости анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

 1.1 Дебиторская и кредиторская задолженность - как экономические категории

1.2 Источники  аналитической информации для  анализа состояния дебиторской  и кредиторской задолженности

1.3 Краткая  характеристика исследуемой организации 

2. Анализ  состояния дебиторской и кредиторской  задолженности 

2.1 Анализ  состава и давности образования  дебиторской задолженности

2.2 Анализ  качества кредиторской задолженности 

2.3 Показатели  использования дебиторской и  кредиторской задолженности

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность  данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Дебиторская задолженность представляет собой  задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией. Наиболее распространенный вид дебиторской  задолженности - это задолженность  покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные  услуги, выполненные работы. Дебиторская  задолженность относится к высоколиквидным  активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности  существенно увеличивает затраты  на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается  на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность  организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами). Наиболее характерный  вид кредиторской задолженности - это  задолженность поставщикам и  подрядчикам за поставленные ими  товарно-материальные ценности, оказанные  услуги, выполненные работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее  время системы денежных расчетов между организациями, при которой  всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия. Потребность  в этом возникает у руководителей  соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения  долгов дебиторов и задолженности  кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.

Анализ  и управление кредиторскими и  дебиторскими долгами являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации  финансовых рисков. Правильно разработанная  стратегия управления кредиторскими  долгами позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие  обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации  надежной и ответственной фирмы.

Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения  предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможности гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и аудит состояния расчетов. Для проведения аудита используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует современного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Цель  курсовой работы – исследовать систему управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии и предложить пути ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть понятие и состав дебиторской  и кредиторской задолженности;

определить  источники информации для анализа  дебиторской и кредиторской задолженности;

раскрыть  сущность политики управления дебиторской  и кредиторской задолженностью;

провести  анализ системы управления дебиторской  и кредиторской задолженностью на предприятии;

предложить  мероприятия по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Объектом  исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Премиум».

Структура курсовой работы раскрывает не только теоретические аспекты предложенной темы, но и показывает на примере предприятия ООО «Премиум» процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

В процессе изучения и обработки материалов в работе применялись следующие  методы исследований: экономико-математический, расчетно-конструктивный, методы экономического анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретическое обоснование  необходимости анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

 

1.1. Дебиторская и кредиторская  задолженность – как экономические  категории.

 

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

коммерческое  кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

недостачи, растраты, хищения;

поставки  недоброкачественной или некомплектной  продукции;

другие  случаи.

Дебиторская задолженность в настоящее время  стала наиболее ликвидным активом  предприятия. Отсюда и необходимость  серьезного внимания к ней, к анализу  ее, к управлению ею.

Дебиторскую задолженность, а наряду с ней  и кредиторскую, определяют по-разному.

Классический  вариант: дебиторская задолженность - это когда нам должны, а кредиторская - когда мы должны. Дебиторская задолженность - это один из видов оборотных  активов предприятия и неполученная часть его выручки от продаж; кредиторская задолженность - это источник оборотных  активов предприятия, при нормальных условиях альтернативный собственным  источникам и краткосрочным кредитам и займам и при этом, во многих случаях, бесплатный.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ оба  эти вида задолженности входят в  более общее понятие «обязательство», которое определяется следующим  образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить  в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности». Это  является частью обязательственного права.

В литературе встречаются разнообразные определения  дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это требования предприятия  по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение  денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская - это средства, временно привлеченные в оборот.

Наиболее  полным определением, на наш взгляд, может быть такое.

Дебиторская задолженность - это:

один  из видов оборотных активов предприятия;

неполученная  часть его выручки от продаж;

отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.

Или можно  по-другому.

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как  отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью  в составе дебиторской задолженности  учитывается следующее:

задолженность покупателей и заказчиков;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

авансы  выданные;

прочие  дебиторы.

В большинстве  случаев задолженность покупателей  и заказчиков является наибольшей и  достигает 90% и более всей дебиторской  задолженности. Вполне естественным в  условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к  получению, так как отсрочка платежа  покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких  взаимоотношений. Именно поэтому при  управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской  задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности  и, в-третьих, организовать соответствующим  образом работу с векселями. -