Анализ роли векселя при осуществлении расчетов между субъектами предпринимательской деятельности

Введение

        В настоящее время вексель рассматривается казахстанскими предприятиями и банками с позиции нового финансового инструмента.   
Тем не менее вексель в Казахстане правильнее будет назвать «хорошо забытым старым». Корни казахстанского вексельного обращения уходят в XVIII в., когда Казахстан присоединился к Российской империи. В основном вексельные операции были представлены вексельными кредитами под залог товаров и учетом векселей. Большая часть вексельных кредитов приходилась на торговлю. 

По законодательству Республики Казахстан вексель есть безусловное денежное долговое обязательство  векселедателя выплатить определенную сумму векселедержателю в строго определенный срок.  
По своей сути вексель представляет собой коммерческий (товарный) кредит, выражающийся в отсрочке платежа, которую торговые партнеры предоставляют друг другу. Покупатель выпускает вексель и расплачивается им с поставщиком. Поставщик поставляет товар. При наступлении срока погашения векселя покупатель погашает вексель, поставщик получает деньги. Помимо кредитной функции вексель выполняет также платежную – поставщик может рассчитаться векселем со своими контрагентами.    

  В настоящее время официальная учетная ставка Национального Банка Республики Казахстан составляет 7% годовых. Первоклассными эмитентами векселей являются 11 крупных производственных предприятий стратегического значения, Национальный Банк установил для них следующие годовые лимиты переучета векселей:

• ОАО <Казахтелеком> - 500 млн тенге (3,8 млн долл.);
• ОАО <КЕГОК> - 500 млн тенге (3,8 млн долл.);
• АО НК <Казахстан темир жолы> - 2 млрд тенге (15 млн долл.);
• ОАО <Астана-Финанс> - 350 млн тенге (2,6 млн долл.);
• ОАО <Алматы Кус> - 500 млн тенге (3,8 млн долл.);
• АО ТК <Казхром> - 1,5 млрд тенге (11,4 млн долл.);
• АО <Корпорация "Ордабасы"> - 750 млн тенге (5,7 млн долл.);
• АО (телекоммуникации) - 100 млн тенге (0,75 млн долл.);
• ОАО - 250 млн тенге (1,9 млн долл.). 

      В данной работе рассматривается анализ роли векселя при  осуществлении расчетов между субъектами предпринимательской деятельности. Задачами данной работы являются:

- определение  понятия, видов векселей, используемых  в расчетах            Казахстанской  платежной практике;

- Порядок бухгалтерского  учета векселей в Р.К.

- определить  порядок и правовые основы  использования векселей в расчетах Республики Казахстан.

      Объектом данной работы является вексель как средство платежа, предметом – Порядок осуществления учета векселей в Республике Казахстан. 

Глава 1. Сушность и виды векселя

1. Сущность и виды векселя

Вексель - (нем. Wechsel – перемена, размен) платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство

Вексель – это ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника или акцептанта (лица, обязавшегося уплатить по векселю) уплаты обозначенной на векселе денежной суммы.

     Вексельное  обращение в Республике Казахстан  регулируется Законом «О вексельном обращении в РК» от 28 апреля 1997г.(с изменениями и дополнениями), Правилами переучета векселей Национальным банком и Правилами проведения банками второго уровня операций с векселями, Письмом Министерства Финансов Республики Казахстан от 07.02.2001г. «О бухгалтерском учете вексельных операций».

Понятия, применяемые в Законе РК «О вексельном обращении в Республике Казахстан»:

1. Вексель - платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство.

2. Простой вексель (соло) - вексель, содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по первому требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю.

3. Переводимый вексель (тратта) - вексель, содержащий ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в определенное время в будущем, либо по предъявлению обозначенную в векселе сумму денег.

4. Коммерческий (товарный) вексель - вексель, выданный на основе   сделки купли - продажи.

5. Акцепт - письменное согласие на оплату векселя. 

6. Индоссамент - передаточная надпись на обороте, удостоверяющая переуступку прав по этому векселю другому лицу.

7. Индоссант - лицо, передающее вексель.

9. Аваль - вексельное поручительство, в силу которого лицо, совершившее его, принимает ответственность за выполнение обязательств других лиц, обязанных по векселю.

10. Регресс - обратное требование по неакцептованному или неоплаченному векселю.

11. Учетная контора - банк, имеющий лицензии Национального банка Республики Казахстан, предоставляющие право на осуществление вексельных операций согласно банковскому законодательству.

Основными документами, регламентирующими  обращение векселей в Казахстане, являются:

• “Конвенция, устанавливающая единообразный Закон о простых и переводных векселях”,
• “Гражданский кодекс Республики Казахстан”,
• “Закон о простых и переводных векселях в Республике Казахстан”,
• “Правила переучета векселей НБРК”,
• “Правила проведения банками второго уровня операций с простыми и переводными векселями”,
• “Правила учета векселей банками второго уровня”,
• “Правила установления и применения ставок вознаграждения по операциям НБРК”,
• “Правила, устанавливающие требования к вексельной бумаге, производимой или ввозимой на ее территорию”,
• “Инструкция по анализу финансового состояния эмитентов векселей и определению лимитов переучета векселей”,
• “Инструкция о порядке переучета векселей НБРК”,
• “Инструкция по учету операций НБРК по переучету коммерческих векселей”.

Отличия векселя от других долговых обязательств заключаются в том, что:

• вексель может передаваться из рук в руки без передаточной надписи;
• ответственность по векселю для участвующих в его обороте лиц является солидарной, за исключением лиц, совершающих безоборотную надпись;
• при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста;
• форма векселя точно установлена законом, и другие условия считаются ненаписанными;
• вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается залогом, задатком, неустойкой.

     Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями  друг другу, минуя банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ например, по сравнению с кредитным договором.

     Экономисты  выделяют следующие свойства векселей:

Во-первых, вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать на фондовом рынке или заложить в банк.

Во-вторых, вексель – абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаиморасчет задолженностей между предприятиями.

В-третьих, существующими нормативными актами предприятиям предписывается переоформить просроченную кредиторскую задолженность в виде финансовых векселей. При этом основанием для бесспорного взыскания задолженности по поставкам товаров и оказанным услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными векселями.

Векселя в зависимости от условий возникновения  долга и выполняемых функций  подразделяются на: коммерческие, финансовые и фиктивные. Приложение 1(рис.1.)

       Коммерческие векселя передаются фактически под залог товара и обеспечиваются теми денежными средствами, которые поступят от продажи товаров, приобретенных с помощью векселя. Поэтому такие векселя называют также товарными, покупательскими или покрытыми. Они составляют наиболее прочную базу вексельного оборота.

       Финансовые векселя используют для оформления ссудных сделок в денежной форме. В основе денежного обязательства, выраженного финансовым векселем, лежит финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. Формализация денежного обязательства финансовым векселем является способом дополнительного обеспечения своевременного и точного его выполнения с целью защиты прав кредиторов. Финансовый вексель, плательщиком по которому выступает банк, называется банковским векселем.

      Дружеский вексель – это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства. Обычно дружескими векселями обмениваются два реальных лица, которые находятся в доверительных отношениях, для того чтобы учесть или отдать в залог этот вексель в банке, получив под него реальные деньги, или использовать данный вексель для совершения платежей за товары.

      Бронзовый вексель – это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, при этом хотя бы одно лицо, участвующее в векселе, является вымышленным.

     Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или по его приказу другому лицу. В простом векселе с самого начала участвуют два лица:

- векселедатель,  который сам обязуется уплатить  по выданному векселю;

-векселедержатель, которому принадлежит право на  получение платежа по     векселю. (Приложение 2)

Под переводным векселем понимается письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенное время и в определенном месте векселедержателю или по его приказу другому лицу. Векселедатель обязует оплатить вексель некоторое лицо, а сам становится гарантом платежа. Векселедатель называется трассантом, а плательщик – трассатом. В переводном векселе изначально участвуют не два, как в простом, а три лица:

- векселедатель,  переводящий платеж на трассата;

- векселедержатель, имеющий право на получение  платежа у трассата;

- трассат,  являющийся плательщиком по векселю. (Приложение 3)

На практике предпочтение отдается переводному  векселю, т.к. при наличии на нем  сразу двух подписей – векселедателя  и трассата (акцептанта) – гарантии платежа по векселю повышаются, и  последний кредитор может приобрести вексель при меньшей степени  риска операции.

Существуют  и иные классификации:

-В зависимости от получаемого дохода: дисконтные и процентные;

-По  отношению к собственности: векселя  выданные и векселя полученные;

-По  гарантированности оплаты векселя:  авалированные и неавалированые;

-По области действия: международные и национальные;

-По видам эмитентов: казначейские, муниципальные, корпоративные и    индивидуальные векселя.

Правила составления векселя