Анализ расходов торговой организации (на материалах Краснозёрского районного Потребительского общества Новосибирской области)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Октября 2010 в 14:43, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Файлы: 1 файл

Курсовик,по анализу.doc

— 355.50 Кб (Скачать файл)

Таблица 2.2

2.Материально-техническая  база. 

п/п

      Показатели
Ед. измер.
    2006г.
2007г.
1
      Магазины, всего
    шт.
    52
50
 
    в т.ч. Универсальные, в т.ч. село
    шт.
    42
41
2
      Торговая площадь
    кв.м.
    3769
3584,6
3 Предприятия общественного  питания, всего
    ед.
    10
10
4 Предприятия промышленные всего
    ед.
    6
4
 
      Х/завоД
  1 1
 
      Макаронный  цех
  1 1
 
      Кондитерский  цех
  1 1
 
      Колбасный цех
  1 1
 
    Цех полуфабрикатов
  1 1
 
      Цех рыбный
  1 1

             Таблица 2.3

3.Основные  показатели хозяйственной деятельности РайПо за 2007год. 

п/п

      Показатели
Ед. измер. 2006г. 2007г. % роста
1
      2
3 4 5 6
1 Оборот розничной  торговли и ОП
    т.р.
64572 90251 139,8
  в т.ч. торговля
    т.р.
54952 80687 146,9
  Общественное питание
    т.р.
9620 9564 99,4
  выработано  продукции ОП (изстр.1)
    т.р.
8091 8631 106,7
2 Выработано  Общепитом        
  - хлеб их/бул.
    Тонн
41,4 42,9 103,6
  - кондитерские
    тонн
28,9 31,1 107,6
  -п./фабрикаты
    т.р.
426,8 478,7 112,2
  Кулинарные  изделия
    т.о.
1379,6 1742,6 126,3
3 Товарные запасы
    т.о.
10375,9 18426 +8050,1
4 Уд. вес в  общем обороте        
  - Продовольственных  товаров % 74,2 70,4 -3,8
  - непродовольственных  товаров % 25,8 29,6 + 3,8
5 Выработано  Хлебокомбинатом        
  - хлеб и х./бул. Тонн 223,6 128,5 57,5
  - кондитерские тонн 29,5 17,5 60
  - макаронные  изделия тонн 6 0,1 -

Продолжение табл. 2.3

1 2 3 4 5 6
  - полуфабрикаты тонн 19,3 19,9 111
  - пресервы туб 0,42 0,12 29
  - рыба (соление) тонн 4,3 5,7 132,5
  - колбасные тонн 23,8 15,6 65,5-
6 Объем закупок  с/х продуктов и сырья у населения т.р. 2703,1 2250,3 83,2
  в т.ч. – мясо тонн 26,4 17,8 67
  - картофель тонн 246,1 112,2 46
  - шерсть цент 27,7 8,1 29,4
  - кожсырье КРС шт. 161 59 37
  - кожсырье мелкое шт. 132 376 278
  - овощи – яйцо тонн тыс.шт 7,3 9,3 4,9

7,7

67 83
  - рыба тонн 4,9 10 204
7 Услуги т.р. 165 165 100
8 Издержки обращения  в т.ч. %      
  - торговля   20,91 16,91 -4
  -общественное  питание   36,38 36,09 -0,29
  - заготовки   15,87 11,41 -4,46
9 Валовый доход %      
  - торговля   19,32 1,9 -0,34
  - общественное питание

- заготовки

  38,93 16,21 40,13 11,59 + 1,2 -4,62
 
 
 
10
Среднемесячная  з./плата на 1 чел. Всего руб. 2498 3065 122,7
  в т.ч. торговля общепит   2412 2609 3126,7 2873 129,6 110
  Промышленность   2490 2708 109
11 Прибыль + (убыток) без учета ФРПК всего т.р. -1732 + 496  
  в т.ч. РайПо т.р. -1328 + 43  
  - ПО «Центральное», т.р. -144 + 179  
  - ПО «Общепит» т.р. +118 + 184  
  - ООО «Промторг» т.р. +609 + 661  
  - ООО «Продторг» т.р. -305 + 262  
  - ООО «Продторг»        
 

В данной таблице можно увидеть, что в 2007г. по сравнению с 2006г. идет значительное увеличение продукции. Особенно это  заметно в Общепите, непродовольственные  товары, полуфабрикаты, кондитерские изделия, промышленность. Также в 2007г. по всем показателям прибыль.  

2.2Анализ динамики и структуры расходов организации

При анализе  динамики и структуры расходов используется формы №1, №2, №5. Начиная анализ расходов по данным бухгалтерской отчетности, необходимо помнить, что все расходы  должны найти свое отражение в форме № 2 (расходы по обычным видам деятельности прочие расходы), либо должны быть включены в состав активов (и найти свое отражение в форме № 1) (Приложение 1,2,5).

  Структуру расходов следует анализировать  по направлениям деятельности, элементам расходов и статьям калькуляции.

  Структура расходов по направлениям деятельности анализируется на основе данных формы № 2:

•   себестоимость проданных товаров;

•   коммерческие расходы;

•   управленческие расходы;

•   прочие расходы.

  Структура расходов по обычным видам деятельности по элементам анализируется по данным формы № 5:

•   материальные затраты;

•   затраты на оплату труда;

•   отчисления на социальные нужды;

•   амортизация основных средств;

•   прочие затраты.

  Анализ  структуры расходов по обычным видам деятельности по статьям калькуляции в полном объеме не может быть произведен. По данным бухгалтерской отчетности возможна лишь такая разбивка:

-   себестоимость реализации;                                                                                                -   коммерческие расходы                                                                                                       -   управленческие расходы. 

  

  В процессе интерпретации полученных результатов надо обратить внимание на темп прироста расходов и их составляющих в соотношении с темпом прироста выручки, при этом, безусловно, рост выручки должен быть больше, только в этом случае прибыль организации будет возрастать.

  Анализируя структуру расходов, надо обратить внимание на удельный вес прочих расходов.  Значительные суммы, отраженные как прочие расходы,  затрудняют анализ, делая организацию менее прозрачной с точки зрения внешних пользователей.   Кроме того,  стоит сопоставить расходы на производство  реализацию всей продукции и расходы на производство и реализацию проданной продукции. Для растущей организации характерно превышение первого показателя над вторым.

  Анализируя  структуру расходов по элементам, надо учитывать, что, как  это отмечалось выше, некоторые элементы потенциально более  «налогоемкие»: например, затраты на оплату труда, которые приводят к платежам в социальные фонды; амортизация, которая опосредованно связана с платежами по налогу на имущество. С учетом этого организация имеет стимул уменьшать «налогоемкие» элементы расходов, а также прибыль и  увеличивать те элементы, которые более благоприятно сказываются на налоговых платежах, как, например, материальные затраты и прочие затраты (по которым имеет место возмещение НДС). Поэтому при анализе надо иметь в виду, что, возможно, элементы расходов – затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация преуменьшены, а материальные и прочие расходы преувеличены. Особое внимание при анализе структуры расходов следует уделять резким изменениям показателей удельных весов. За этими изменениями могут стоять и изменения технологии, вида деятельности, изменения в номенклатуре продукции, а также схемы налоговой оптимизации, следствием начала применения которых как раз и бывает резкое уменьшение «налогоемких» составляющих и увеличение материальных и прочих расходов.

  Анализ  «контролируемости» расходов также  отчасти можно выполнить по данным бухгалтерской отчетности, он заключается  в расчете коэффициентов затрат (отношение затрат к выручке, что  также называется ресурсоемкостью), а затем оценки изменений этих соотношений в отчетном году по сравнению с предыдущим. Если имеют место отклонения, превышающие по модулю 10%, то следует вывод о «неконтролируемости» затрат, что негативно характеризует эффективность менеджмента, так и качество прибыли. [16]

  Информация  для оценки анализируемой организации  с точки зрения структуры и  контролируемости расходов приведена  в табл. 2.5.    

Таблица 2.5 

Анализ  структуры и динамики суммарных  расходов 
 

Показатель 2007 2008 Изменение Доля  фактора в изменении, %
Сумма тыс.руб. Уд. вес, % Сумма тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Темп прироста Доля в структуре

%

Себестоимость товаров, работ, услуг 86315 81,3 133370 82,4 47055 54,5 1,1 84,6
Коммерческие  расходы 18186 17,1 26353 16,3 8167 44,9 (0,8) 14,7
Прочие  расходы 1560 1,5 2119 1,3 559 35,8 (0,2) 1
Налог на прибыль 145 0,1 0 - (145) - (0,1) (0,3)
Итого 106206 100 161842 100 55636 52,4 - 100
 

При анализе  структуры динамики суммарных расходов можно выделить, что доля структуры увеличивается по себестоимости товаров, работ, услуг на 1,1%, по всем остальным расходам снизилось: коммерческие расходы на 0,8%, прочие расходы на 0,2%, налог на прибыль на 0,1%.

Изменение расходов в сумме увеличивается  по всем статьям расходов: себестоимость на 47055 тыс.руб, коммерческие расходы на 8167 тыс.руб, прочие расходы на 559 тыс.руб, кроме расходов на налог на прибыль сократился на 145 тыс.руб.

2.3Анализ общей суммы расходов на производство продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ  себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

•   формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

•   степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

•   состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

•   наличием соответствующих видов  ежедневной, еженедельной и ежемесячной  внутренней отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

•   наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать и

управлять процессом формирования затрат.

Для анализа  себестоимости продукции используются данные статистической отчетности "Отчет  о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Информация о работе Анализ расходов торговой организации (на материалах Краснозёрского районного Потребительского общества Новосибирской области)