Анализ прибыли предприятия на примере ОАО "Биохимик"

производственный  показатель: в виде разницы между 

планируемым объемом  реализуемой продукции в оптовых 

ценах предприятия  и ее себестоимостью. В условиях

директивных заданий  и стабильных цен такой метод  был 

наиболее точным и предсказуемым: он не требовал

перебора различных  вариантов.

   Новая  хозяйственная ситуация обесценила  метод 

прямого расчета, сделала его непригодным. Перспективной 

стала дальнейшая разработка программного факторного

метода планирования. Принципиальные установки этого

метода таковы:

   1. Программный  метод планирования.

   2. Применение  достаточно гибких показателей  с 

определенной  степенью отклонения от избранной 

величины.

   3. Полный  учет информационных изменений. 

   4. Использование  базовых показателей за

предыдущий год (период) .

   5. Четкая  система факторов, влияющих на 

планируемый показатель.

   6. Выбор  оптимальной величины показателя  из ряда 

вариантов, в  результате чего прибыль и рентабельность

приобретают значение исходных целевых показателей на

основе которых  разворачивается процесс планирования.

   Факторный  метод планирования прибыли и 

рентабельности  включает в себя пять последовательных

этапов: 1. Расчет базовых показателей за предшествующий

год.

   2. Постановка  целей хозяйственной деятельности на

планируемый период.

   3. Программирование  индексов инфляции

   4. Расчет  плановой прибыли и рентабельности  по 

вариантам.

   5. Выбор  оптимального варианта.

   Базовые  показатели за предшествующий  год – это 

отчетные показатели, но скорректированные на условия,

действующие к  началу года и сопоставимые с ними,

освобожденные от случайных факторов.

   Рассмотрим  базовые показатели на АО “Биохимик” ,

полученные на основе действующей отчетности (табл. 2.1) .

   На втором  этапе предприятие должно определить

целевые варианты путей хозяйствования в следующем  году.

Цели должны быть четко сформулированными 

согласованными  с потребностями рынка и ресурсными

ограниченными и в дальнейшем сгруппированы  в факторы.

Выбор последних  обусловлен непосредственным

воздействием  на величину прибыли и рентабельности.

   ТАБЛИЦА  2.1

   Базовые  показатели АО “Биохимик” за 1997 год. 

   

   Показатели

   

   Величина 

показателя

   

   1. Выручка  от реализации продукции (работ,  услуг 

без НДС, акцизов, таможенных пошлин, тыс. руб.)

   

   127052,519

   2. Себестоимость  реализованной продукции 

(работ, услуг) , тыс. руб. 

   

   104600,577

   3. Прибыль  от реализации продукции, тыс.  руб. 

   22451,943

   4. Прочая  прибыль, тыс. руб. 

   1708,240

   5. Валовая прибыль, тыс. руб.

   25781,309

   1. Структура  себестоимости продукции в 

процентах:

   а) материальные  затраты в %

   б) зарплата  с начислениями в %

   в) амортизационные  отчисления в %

   г) прочие  затраты в %

   

   100

   80

   15

   5

   0

   2. Стоимость  активов предприятия на конец  года,

тыс. руб.

   а) немобильные  активы, тыс. руб. 

   б) материальные  запасы и затраты, тыс. руб. 

   в) денежные  и прочие активы, тыс. руб. 

   

   130975,451

   82763,726

   25345,997

   

   22865,728

   Такими  укрупненными факторами являются:

   1. Рост (снижение) выручки от реализации 

сравнимой продукции  в сопоставимых ценах.

   2. Изменение  себестоимости сравнимой продукции. 

   3. Выпуск  несравнимой продукции. 

   4. Изменение  цен на продукцию предприятия.

   5. Изменение  цен на покупные товарно-

материальные  ценности.

   6. Изменение  оценки основных средств и 

капитальных вложений предприятия.

   7. Изменение  оплаты труда в связи с инфляцией. 

   8. Изменение  прибыли от прочей реализации  и 

внереализационных операций.

   9. Изменение  стоимости активов предприятия

   10. Рост (снижение) величины собственного 

капитала предприятия.

   Приведем  сводные данные о целевых установках  АО 

“Биохимик”  в планируемом 1997 году по одному из

возможных вариантов (табл. 2.2) Предлагаемые данные

инфляции на планируемый год предприятием

определяются  на основе собственной информации о 

движении цен  и неизменной структуры продукции  или 

затрат. Важно  ввести постоянные наблюдения за

индексами цен  с выделением для этого достаточно

представительной  группы товаров или затрат. При  этом

даже несовершенные  индексы инфляции лучше, чем их

полное отсутствие.

   Для факторного  метода планирования прибыли  и 

рентабельности  необходимы четыре индекса инфляции: 1.

Изменение “продажных” цен для продукции (работ, услуг)

производимых  предприятием (И-1) .

   2. Изменение  “покупных” цен для товарно-

материальных  ценностей, приобретаемых предприятием.

(И-2)

   3. Изменение  стоимости основных средств и 

капитальных вложений по балансовой оценке (И-3)

   ТАБЛИЦА  2.2

   Факторы  изменения прибыли и рентабельности

   в % к  базовому году (без учета инфляции) .

   Факторы

   Величина

   факторов

   1. Рост  выручки от реализации сравнимой 

продукции (работ, услуг)

   

   + 10,0

  2. Снижение себестоимости

   - 0,8

   3. Прирост  несравнимой продукции (рентабельность 

продаж 30%)

   

   +5,0

   4. Снижение  прибыли от прочей реализации  и 

внереализационных операций

   

   +20,0

   5. Рост  стоимости активов предприятия

   +8,0

   6. Финансовый рычаг в планируемом году

(отношение стоимости  всех активов предприятия к 

собственному  капиталу)

   

   

   +2,2

   4. Изменение  структуры заработной платы в  связи с 

инфляцией (И-4) .

   В приведенном  выше примере прогнозируемые 

индексы инфляции таковы: И-1=1,31; И-2=1,30; И-3=1,18;

и-4=1,21. Располагая данной инфляцией можно приступить

к расчету плановой прибыли и рентабельности. Методика

расчета представлена в таблице 2.3 ТАБЛИЦА 2,3 Расчет

плановой прибыли  на АО “Биохимик” на 1998г.

   Наименование

   фактора

   Методика  расчета

   Величина 

фактора

   Базовая 

прибыль от

реализации 

продукции

   

   127052.519 –  104600.577

   

   +22451.942

   Рост  объема 

реализации 

продукции

   Индекс  роста 1.1

   22451.942x1.1=24697.136

   (пересчитанная  прибыль) 

   24697.136 –  22451.942

   

   +2245.194

   Снижение 

себестоимости

сравнимой продукции

   Индекс  снижения –0.008

   10600.577x1.1=1150600.663

   (пересчитанный  объем на 

индекс роста)

   11506.035x0.008

   

   

   +92.0485

   Несравнимая 

продукция

   Рост  на 5% к объему всей 

продукции предшествующего  года

   127052519x5: 100=63522626

   (планируемый  выпуск 

несравнимой продукции)

   6352.626x30: 100

   (прибыль  от несравнимой 

продукции)

   

   

   

   

   +1905.788

   Наименование

   фактора

   Методика  расчета

   

   Величина 

фактора

   

   Прибыль  от 

прочей реализации и 

внереализацион- ных 

операций

   Снижение  на 20%

   1708.240 –  1708.240x20: 100

   +1366.592

   Изменение  цен 

на продукцию 

предприятия

  И-1=1.31

   127052.519x1.1=139757.771

   (пересчитанный  объем 

выручки от реализации на темп

роста)

   139757.771x1.31=183082.680